Адміністративне провадження у діяльності органів ДПС

Адмiнiстративне провадження у дiяльностi органiв ДПС “Адмiнiстративне провадження у дiяльностi органiв ДПС” В умовах деформацiї системи економiчних вiдносин проблема сплати податкiв, дефiциту Державного бюджету України є досить Приховування доходiв вiд сплати податкiв має поширений характер i виступає лише як зовнiшнiй прояв бiльш глибоких кримiногенних процесiв перерозподiлу нацiонального доходу на користь тiньової економiки, надзвичайно важливим є створення дiйсно дiєвого державного органу по боротьбi з цим негативним явищем. 21 Закону України "Про державну податкову службу в Українi"). На податкову мiлiцiю покладається розслiдування двох видiв злочинiв: про приховування валютної виручки (ст. 801 КК України) та про ухилення вiд сплати податкiв, зборiв та iнших обов'язкових платежiв (ст. 14821 та 1482 КК України, попереднє слiдство провадиться слiдчими податкової мiлiцiї, i якщо пiд час розслiдування цих справ будуть виявленi розкрадання, заняття забороненими видами пiдприємницької дiяльностi, порушення порядку заняття пiдприємницькою дiяльнiстю, фiктивне пiдприємництво, шахрайство з фiнансовими ресурсами, фiктивне банкрутство , посадовi злочини, пов'язанi зi злочинами, за фактами яких порушено кримiнальну справу, вони розслiдуються слiдчими податкової мiлiцiї. Такий порядок передбачено ч. 4 ст. 112 КПК України, але на практицi виявлення зазначених злочинiв частiш за все вiдбувається ще до моменту порушення кримiнальної справи, на стадiї виконання оперативно-розшукових заходiв працiвниками податкової мiлiцiї (право здiйснення оперативно-розшукової дiяльностi посадовим особам податкової мiлiцiї надається вiдповiдно до ст. ст. 19, 21 Закону України "Про державну податкову службу" та п. 10 ст. 11 Закону України "Про мiлiцiю"), i у цьому випадку iнформацiя про виявленi порушення чинного законодавства передається до органiв внутрiшнiх справ. Податкова мiлiцiя здiйснює реальний вплив на стан боротьби з економiчною злочиннiстю у взаємодiї з iншими контролюючими та правоохоронними органами. Про ефективнiсть дiяльностi податкової мiлiцiї свiдчать суми коштiв, якi надходять до Державного бюджету та кiлькiсть кримiнальних справ, переданих до суду. податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримiнально-процесуальну та охоронну функцiї. - запобiгання злочинам та iншим правопорушенням у сферi оподаткування, їх розкриття, розслiдування та провадження у справах про адмiнiстративнi правопорушення; - розшук платникiв, якi ухиляються вiд сплати податкiв, iнших платежiв; - забезпечення безпеки дiяльностi працiвникiв органiв державної податкової служби, захисту їх вiд протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язкiв. Податкова мiлiцiя, як державни орган, вiдповiдно до покладених на неї завдань: - приймає i реєструє заяви, повiдомлення та iншу iнформацiю про злочини i правопорушення, вiднесенi до її компетенцiї, здiйснює в установленому порядку їх перевiрку i приймає щодо них передбаченi законом рiшення; - здiйснює вiдповiдно до закону оперативно-розшукову дiяльнiсть, досудову пiдготовку матерiалiв за протокольною формою, а також проводить дiзнання та досудове (попереднє) слiдство в межах своєї компетенцiї, вживає заходiв щодо вiдшкодування заподiяних державi збиткiв; - виявляє причини i умови, що сприяли вчиненню злочинiв та iнших правопорушень у сферi оподаткування, вживає заходiв до їх усунення; - забезпечує безпеку працiвникiв органiв державної податкової служби та їх захист вiд протиправних посягань, пов'язаних з виконанням ними посадових обов'язкiв; - запобiгає корупцiї та iншим службовим порушенням серед працiвникiв державної податкової служби; Особа начальницького складу податкової мiлiцiї незалежно вiд займаної нею посади, мiсцезнаходження i часу в разi звернення до неї громадян або посадових осiб iз заявою чи повiдомленням про загрозу особистiй чи громадськiй безпецi або в разi безпосереднього виявлення такої загрози повинна вжити заходiв щодо запобiгання правопорушенню i його припинення, рятування людей, подання допомоги особам, якi її потребують, встановлення i затримання осiб, якi вчинили правопорушення, охорони мiсця подiї i повiдомити про це в найближчий орган внутрiшнiх справ. Приймання, реєстрацiя ,облiк та розгляд в пiдроздiлах податкової службизаяв,повiдомленнь та iншої iнформацiї про Заяви, повiдомлення та iнша iнформацiя громадян, представникiв пiдприємств, установ, громадських та iнших органiзацiй, посадових осiб про злочин або пiдготовка до нього приймаються цiлодобово черговими частинами пiдроздiлiв податкової мiлiцiї незалежно вiд мiсця вчинення злочину. Поза черговими частинами приймання iнформацiї про злочини зобов'язанi здiйснювати всi особи начальницького складу пiдроздiлiв податкової мiлiцiї, якi перебувають при виконаннi службових обов'язкiв. Вони не мають права вiдмовити в її прийманнi пiд приводом обслуговування iншої територiї, недостатностi даних для вирiшення питання про порушення кримiнальної справи або з будь-яких iнших причин. Згiдно з вимогами кримiнально-процесуального законодавства України, заяви i повiдомлення про злочини можуть бути як усними, так i письмовими. Уснi заяви записуються до протоколу, в якому повиннi бути вказанi: мiсце i час прийняття заяви; посада, прiзвище особи, яка прийняла заяву, та iншi потрiбнi данi про неї; пiдпис заявника пiд роз'ясненням про те, що за свiдомо неправдиву iнформацiю вiн несе кримiнальну вiдповiдальнiсть за ст. 177 КК України; змiст заяви, викладений вiд першої особи; вiдмiтка про те, що протокол прочитаний заявником i все записано з його слiв правильно, а також пiдписи заявника i посадової особи, яка прийняла заяву. Письмова заява повинна бути пiдписана особою, яка її подає. До порушення кримiнальної справи слiд впевнитися в особi заявника, попередити його про вiдповiдальнiсть за неправдиву iнформацiю вiдiбрати у нього вiдповiдну пiдписку. У випадку явки з повинною з'ясовується особа того, хто з'явився, пiсля чого складається протокол, в якому детально викладається зроблена заява (ст. 96 КПК України). Протокол пiдписують особа, яка з'явилася з повинною, i посадова особа, яка його склала. Однак попереджати особу про вiдповiдальнiсть за неправдивi показання не слiд. мiлiцiї, повинно бути прийняте одне з таких рiшень: - про порушення кримiнальної справи; - про вiдмову в порушеннi кримiнальної справи; - про направлення заяви або повiдомлення за належнiстю. Подавати заяви та iншу iнформацiю про злочини та подiї на рiвнi з громадянами України можуть також iноземнi громадяни i особи без громадянства. - викладати заяву мовою, якою ведеться дiловодство в пiдроздiлi податкової мiлiцiї, або iншою мовою, якою вiн володiє; - одержувати письмове повiдомлення про рiшення, прийняте за його заявою; Інформацiя про злочини, що надходить до податкової мiлiцiї, залежно вiд форми подання, порядку розгляду подiляється на двi групи: iнформацiю про злочини, що є приводом до порушення кримiнальної справи (ст. 94 КПК України); та iншу iнформацiя про злочини. До iнформацiї, яка є приводом до порушення кримiнальної справи, належать: а) заяви i повiдомлення пiдприємств, установ, органiзацiй, посадових осiб, представникiв влади, громадськостi або окремих громадян, якi оформлено згiдно з вимогами ст. 95 КПК. До цiєї iнформацiї належать також висновки документальних ревiзiй, повiдомлення податкових iнспекцiй, контрольно-ревiзiйних, фiнансових i митних органiв, якi мiстять вiдомостi про порушення податкового законодавства з ознаками злочину; б) повiдомлення представникiв влади, громадськостi або окремих громадян, якi затримали пiдозрювану особу на мiсцi вчинення злочину; г) повiдомлення, опублiкованi в пресi; д) безпосереднє виявлення органом дiзнання, слiдчим, прокурором або судом ознак злочину. представникiв громадськостi та посадових осiб, що надiйшла телефоном (телефаксом), телеграфом, по радiо i телебаченню. податкової мiлiцiї державних податкових адмiнiстрацiй в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi, вiддiлах податкової мiлiцiї вiдповiдної державної податкової iнспекцiї в районах, мiстах, районах у мiстах, мiжрайонних та об'єднаних державних податкових iнспекцiй (далi - пiдроздiли податкової мiлiцiї) цiлодобово штатними черговими, їхнiми помiчниками або працiвниками, призначеними на чергування у встановленому порядку. Прийняття, документування такої iнформацiї та негайне реагування на неї є обов'язком усiх осiб начальницького складу податкової мiлiцiї. Вони не мають права вiдмовлятися вiд її приймання пiд приводом обслуговування iншої територiї, недостатностi даних для вирiшення питання про порушення кримiнальної справи або з будь-яких iнших причин. Пiсля її одержання вони негайно вживають заходiв, передбачених законом i вiдповiдними нормативними актами, якнайшвидше передають її будь-якими каналами зв'язку у найближчу чергову частину пiдроздiлу податкової мiлiцiї, а потiм дiють вiдповiдно до вказiвок чергового. При зверненнi громадян до чергової частини, приймальнi пiдроздiлу податкової мiлiцiї, слiдчого або iншого працiвника податкової мiлiцiї з усною заявою про злочин складається протокол з дотриманням вимог КПК України. Посадова особа, яка отримала усну заяву, зобов'язана з'ясувати особу заявника, попередити його про вiдповiдальнiсть за неправдиву iнформацiю, про що вiдмiчається в протоколi, який пiдписують заявник та посадова особа. У разi явки з вимогами КПК України, встановлюється особа того, хто з'явився, пiсля чого складається протокол, у якому детально викладається зроблена заява. Протокол пiдписують особа, яка з'явилася з повинною, i посадова особа, яка склала протокол. При поданнi заяви чи повiдомленнi про злочин заявник може користуватися мовою, якою ведеться дiловодство в пiдроздiлi податкової мiлiцiї, або iншою мовою, якою вiн володiє. Інформацiя про злочини реєструється в чергових частинах пiдроздiлiв податкової мiлiцiї черговими або їхнiми помiчниками вiдразу пiсля її надходження, що вiдображається в Книзi облiку iнформацiї про злочини (КОЗП). Інформацiю черговий реєструє самостiйно, без узгодження з керiвництвом пiдроздiлу податкової мiлiцiї. КОЗП є документом суворої звiтностi i зберiгається в черговiй частинi пiдроздiлу податкової мiлiцiї. Вона повинна бути пронумерована, прошнурована, скрiплена печаткою i зареєстрована в канцелярiї (у секретаря) пiдроздiлу податкової мiлiцiї. Усi реквiзити КОЗП заповнюються черговим згiдно з правилами, надрукованими на зворотi її титульного аркуша. Запис про кожну iнформацiю повинен мiстити стислi i водночас повнi данi про те, що i коли трапилось, хто, коли i в якiй формi повiдомив про злочин, якi вказiвки одержано щодо порядку розгляду, яких заходiв вжито для її перевiрки, хто брав участь у розглядi, яке рiшення, коли i ким прийняте та iншi вiдомостi згiдно з реквiзитами КОЗП. При реєстрацiї заяв, повiдомлень та iншої iнформацiї про злочини, що надiйшла у письмовiй формi, на її лицевiй сторонi проставляється спецiальний штамп, що мiстить назву пiдроздiлу податкової мiлiцiї, дату реєстрацiї, порядковий номер реєстрацiйного запису i прiзвище чергового. Записи здiйснює черговий пiдроздiлу податкової мiлiцiї. У разi встановлення в процесi розслiдування ранiше невiдомого пiдроздiлам податкової мiлiцiї злочину працiвник, який проводить дiзнання або слiдство, складає рапорт, який реєструється в КОЗП, з позначкою «Додатково виявлено пiд час розслiдування кримiнальної справи №». Цi документи розглядаються як безпосереднє виявлення органом дiзнання або слiдчим ознак злочину. Якщо реєстрацiю iнформацiї про злочини з будь-яких причин було затримано, то поряд з часом її надходження до чергової частини зазначається дата i точний час її початкового одержання працiвником податкової мiлiцiї. У таких випадках термiн прийняття рiшення за нею обчислюється саме з цього моменту. За фактом затримання реєстрацiї iнформацiї керiвником пiдроздiлу призначається службова перевiрка, за результатами якої приймається рiшення про вину та вiдповiдальнiсть посадових осiб. Інформацiя про злочини, що надiйшла до канцелярiї пiдроздiлу податкової мiлiцiї поштою, телеграфом, телефаксом тощо, реєструється як вхiдна кореспонденцiя; про неї доповiдається начальниковi пiдроздiлу податкової мiлiцiї або особi, яка виконує його обов'язки. Керiвник дає письмовi вказiвки щодо реєстрацiї заяви чи повiдомлення у черговiй частинi i приймає рiшення про порядок її перевiрки. Передавання такої iнформацiї для її розгляду без реєстрацiї у черговiй частинi забороняється. Анонiмнi листи, що мiстять вiдомостi про скоєння злочину, приготування чи спробу вчинити його, не реєструються, а передаються у вiдповiднi служби пiдроздiлу податкової мiлiцiї для використання при розкриттi злочинiв або для запобiгання злочинам. Забороняється приймати та реєструвати в канцелярiї (у секретаря) письмовi заяви чи повiдомлення про злочини, поданi в пiдроздiл податкової мiлiцiї особисто заявником або посадовою особою. Вони реєструються тiльки у черговiй частинi. Коли розгляд iнформацiї про злочини не входить до компетенцiї пiдроздiлу податкової мiлiцiї або вона свiдчить про вчинок, скоєний на територiї обслуговуванiй iншим пiдроздiлом податкової мiлiцiї, вона пiсля реєстрацiї пересилається за належнiстю, про що робиться вiдповiдний запис в КОЗП. Разом з цим обов'язково вживаються заходи, потрiбнi для запобiгання або припинення злочину, а також збереження його доказiв. При направленнi iнформацiї про злочин для розгляду за тери-торiальнiстю або пiдслiднiстю, вiдмiтка про це в КОЗП робиться тiльки працiвником, на якого покладено вiдповiдальнiсть за облiково-реєстрацiйну роботу, на пiдставi копiї супровiдного листа з вихiдним номером канцелярiї пiдроздiлу податкової мiлiцiї, що потiм зберiгається у справi з документами про листування за заявами та повiдомленнями про злочини. Інформацiя про злочини, що надiйшла в чергову частину пiдроздiлу податкової мiлiцiї доповiдається начальнику пiдроздiлу. Розгляд її органiзовується згiдно з вимогами КПК України. За кожною заявою, повiдомленням та iншою iнформацiєю про злочини начальник пiдроздiлу податкової мiлiцiї або особа, яка виконує його обов'язки, зобов'язанi дати письмовi вказiвки конкретним виконавцям про вирiшення їх у встановленому порядку, вжити вiдповiдних заходiв для опрацювання не розглянутої вчасно iнформацiї, а ту, що не пiдтвердилася, додати до справи. При виявленнi ознак адмiнiстративного проступку рiшення приймається згiдно з вимогами КпАП України. провадження; про вiдмову у порушеннi кримiнальної справи; про передачу заяви чи повiдомлення за належнiстю, про що особа, яка прийняла одне з названих рiшень, письмово повiдомляє заявника. Рiшення приймається в термiни, встановленi КПК. Забороняється направляти заяви та повiдомлення про злочини до справ канцелярiї (секретаря) пiдроздiлу податкової мiлiцiї, а також приймати по них будь-яке рiшення, не передбачене КПК України. При надходженнi iншої iнформацiї про злочини черговий вживає заходiв щодо Тi термiнової перевiрки. Вказана iнформацiя може бути пiдставою для виїзду на мiсце подiї, вжиття заходiв щодо забезпечення збереження слiдiв, кiнофотознiмання та вiдеозапису тощо. Якщо пiд час перевiрки будуть одержанi заяви чи повiдомлення про злочин, або встановленi iншi пiдстави для прийняття рiшень в порядку застосування ст. 97 КПК України, то перевiрка повинна продовжуватися. У випадках непiдтвердження зареєстрованої iнформацiї про злочини черговий по пiдроздiлу податкової мiлiцiї за вказiвкою начальника або особи, яка виконує його обов'язки, матерiали передає до канцелярiї (секретаря) пiдроздiлу податкової мiлiцiї для зберiгання у спецiальнiй справi. Термiни розгляду iнформацiї про злочини контролюються черговим по пiдроздiлу податкової мiлiцiї. Щодобово вiн складає рапорт про нерозглянуту у встановлений термiн iнформацiю про злочини, i при здаваннi чергування доповiдає начальнику пiдроздiлу податкової мiлiцiї або особi, яка виконує його обов'язки, для вжиття вiдповiдних заходiв. У разi використання ПЕОМ, замiсть рапорту можливе подання зведених даних, пiдготовлених за допомогою комп'ютера, про стан розгляду та прийняття рiшень по iнформацiї про злочини. Матерiали про вiдмову у порушеннi кримiнальної справи реєструються у Журналi облiку матерiалiв, на пiдставi яких винесено постанову про вiдмову в порушеннi кримiнальної справи. Постанова про вiдмову в порушеннi кримiнальної справи складається в трьох примiрниках, з яких перший зберiгається в матерiалах справи, другий протягом доби надсилається вiдповiдному прокуроровi, а третiй видається за вимогою особi, iнтереси якої ця постанова зачiпає, або її представниковi. Якщо для перевiрки обгрунтованостi прийнятого рiшення про вiдмову в порушеннi кримiнальної справи прокурор вимагає надання йому матерiалiв, то вони надсилаються працiвником, що здiйснює облiк, негайно. Органiзацiя приймання, реєстрацiї, облiку та розгляду заяв, повiдомлень та iншої iнформацiї про злочини покладається на начальника пiдроздiлу податкової мiлiцiї.