Доклад на защите дипломной работы Анализ финансового состояния рассмотрен на примере лечебно-про

Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной экзаменационной комиссии.! Организационно-правовая форма - учреждение, форма собственности – собственность общественных организаций. Санаторий имеет самостоятельный баланс, печать, расчетный счет. Федерацией независимых профсоюзов России (ФНПР) и специально созданным органом для управления курортами, находящимися в собственности ФНПР- ООО «Профкурорт» учреждению передано имущество в оперативное управление. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности санатория свидетельствует о положительной динамике основных результатов в 1998-2001 гг (См. Табл. 1). На 46 % увеличился используемый коечный фонд, в 3. 3. раза увеличилось количество отдыхающих в 2001 году по сравнению с 1998 годом, в том числе в 2. 2. раза выросло число курсовочников. В 5, 6 раз увеличились доходы санатория, в том числе в 1, 16 раза по сравнению с 2000 годолм. В общем объеме реализации 91 % составляют доходы от основной деятельности, 4, 9% доходы от платных услуг. Темпы роста доходов отплатных услуг в 2, 5 раза превышают темпы роста доходов от другой деятельности, что свидетельствует о постоянной работе по улучшению сервиса отдыхающих. За прошедший период в санатории открыты 3 киоска, кафетерий, швейная мастерская, лицензированы 7 видов медицинской деятельности. Темпы роста расходов на 3 % ниже, чем доходов. Все эти годы результат от хозяйственно-финансовой деятельности был положительным. В 2001 году получена прибыль в размере 4 млн. 487 тыс. рублей, что в 1, 4 раза превышает показатели 2000 года и в 11, 9 раз результаты 1988 года. В основе прибыли 57 % составляет прибыль от реализации. Факторный анализ прибыли показал, что ее рост по сравнению с данными 2000 года составил 39 %- 1млн. 271 тыс. рублей, из которых 552 тыс. рублей прироста получено за счет увеличения прибыли от реализации, 541 тысяч за счет платных услуг и 274 тысячи рублей за счет прибыли от внереализационных операций. В общем объеме прибыли, прибыль от реализации составила 57%, на ее росте главным образом отразился рост доходов от реализации путевок и курсовок- 8045 тыс. рублей, обусловленный увеличением их продажной стоимости, так как снижение численности отдыхающих в 2001 году по сравнению с 2000 годом отрицательно сказалось на прибыли (-3181 тыс. руб.). Другим существенным фактором явилось снижение общего объема затрат, вызванное уменьшением количества отдыхающих. расходы по реализации путевок- 12, 74%. В динамике наиболее быстрыми темпами за три года выросли затраты на подготовку кадров - в 5, 5 раза, затраты на ремонт основных средств- в 4, 4 раза, износ МБП в 4, 9 раза, фонд оплаты труда в 3 раза.. Такая ситуация отражает стратегию здравницы на повышение конкурентоспособности и эффективности использования имеющихся средств, поскольку все инновации – в области кадровой политики, осуществления ремонтных работ, обновления оборудования и оснащения помещений осуществляются собственными средствами. Рост по таким статьям затрат как затраты на хозяйственные и общекурортные расходы в 2, 8 раза, а в составе хозяйственных – водоснабжение 5, 6 раз, электроэнергия- 2, 9 раз, стирка белья – 3, 4 раза отражают увеличение цен, тарифов и нормативов отчислений в соответствии с решениями Городской Думы. (см. табл 3 и 4) показали, что за текущий период уменьшилась доля и абсолютная величина внеоборотных активов, за счет незавершенного строительства. В то же время наблюдается рост оборотных активов, но при этом ухудшается их качественный состав , так как уменьшилась сумма денежных средств, но увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность, выросли запасы. При положительной динамике финансовых результатах этот факт можно расценить как рост деловой активности и повышение финансовой дисциплины в отношении должников, так как значительно снизилась долгосрочная дебиторская задолженность. В составе источников средств также произошли изменения. Увеличилась сумма капитала за счет роста на 1 млн. рублей добавочного капитала ( где отразились средства на приобретение оборотных активов) и уменьшения непокрытого убытка прошлых лет на 1 млн 194 тыс. рублей. Заемных средств у санатория нет, но имеется кредиторская задолженность, которая увеличилась на 3 млн. 267 тыс. рублей означает нехватку собственных источников средств для покрытия запасов и затрат. То есть отмечается неустойчивость финансового состояния, нарушение платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия. Выравниванию положения мешает наличие убытка прошлых лет, который санаторий постоянно уменьшает за счет части прибыли текущего периода, поскольку всей суммы годовой прибыли недостаточно для полного погашения убытка. Кроме того, не являясь собственником, санаторий не имеет возможности полностью распоряжаться полученной прибылью, а расходует ее с санкций вышестоящей организации- ООО «Профкурорт». быстрой ликвидности ниже рекомендуемой нормы, то есть снижена способность выполнять свои обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных вложений). Абсолютная ликвидность, то есть возможность покрытия обязательств с помощью наиболее ликвидных активов (денежных средств) также невелика, ввиду явного превышения суммы обязательств. средств, уменьшение доли заемных средств по отношению к собственным, что демонстрирует коэффициент автономии. Анализ ликвидности и платежеспособности демонстрирует ограниченные возможности санатория отвечать по своим обязательствам – низкая степень платежеспособности. Возможность же сохранения соответствующего состояния в течение длительного времени, то есть финансовую устойчивость характеризуют также ряд коэффициентов. Так коэффициент концентрации заемного капитала уменьшается на 3, 8%, коэффициент концентрации собственного капитала соответственно увеличивается до 0, 8 при норме 0,5-0, 6, то есть доля собственных средств в составе имущества достаточно велика. Коэффициент финансовой зависимости низкий, на 1 рубль собственного капитала приходится всего 19 коп. заемных средств. Коэффициент маневренности, отражающий долю собственных средств в составе источников остается при своей положительной динамике очень низким. Санаторий обладает финансовой устойчивостью, имеется возможность самофинансирования, но эти возможности использованы явно недостаточно. Анализ показателей оборачиваемости выявил их отрицательную динамику, то есть снижение деловой активности, что отразилось на платежеспособности санатория и ликвидности его баланса. В какой-то мере повышение эффективности использования имеющихся ресурсов в виде роста коэффициентов рентабельности, фондоотдачи, производительности труда компенсирует сложившуюся ситуацию с оборотными средствами и прочими ресурсами. Вследствие этого можно было бы порекомендовать санаторию более требовательно и рационально подходить к вопросу создания запасов, минимально ограничить покупку путевок по бартеру, так как сверхнормативные запасы приводят к омертвлению капитала, снижению оборачиваемости и как следствию к нехватке оборотных средств. Рост кредиторской задолженности в данном случае в какой-то мере отражает этот процесс(нехватку собственных средств). Всеми силами необходимо сглаживать влияние фактора сезонности, когда деньги поступают в основном в 3-4 квартале текущего года, что затрудняет их быстрое использование например на цели ремонта, так как заполняемость в это время наиболее высокая, ограничены возможности использования трудового контингента, что в результате приводит к росту запасов, незавершенному строительству. В этом плане возможно следует поле рационально планировать продажу путевок, создавать задел на 1-2 квартал предстоящего сезона уже в конце текущего года, так как сложившаяся практика продажи основного пакета путевок в январе- феврале создает эффект неравномерности поступления денежных средств на счет здравницы. Спасибо за внимание. Таблица 1. 1998 год 1999 год 2000 год 2001 ГОД отклонения темп роста факт факт факт план факт от плана от 2000 г от 2000 г 260 260 303 380 380 2. Пролечено больных 1 575 4231 5645 5142 5203 61 -442 1. 01 0, 92 3 Проведено койко дней 35651 78893 120 969 108000 -661 0, 99 в том числе по путевкам 33250 75049 112286 108000 101 990 -6010 0, 94 0. 91 2401 3844 8683 5349 5349 -3334 0, 62 4. Доходы-всего 8066 19930 39142 40590 45237 4647 6095 1, 11 1, 16 из них-реализация всего: 7816 19552 37463 40110 43443 3333 5980 1, 08 1, 16 в том числе - от обслуживания отдыхающих 7422 18936 36195 39650 41 059 1409 4864 1, 04 1, 13 из них по путевкам 7164 18477 34701 39650 38375 -1275 3674 0, 97 1, 11 по курсовкам 258 459 1494 2684 2684 1190 1, 80 - по платным услугам 395 617 912 460 2291 1831 1379 4, 98 2, 51 357 93 93 -264 250 377 1679 480 1794 1314 115 3, 74 1, 07 5-Расходы всего: 7690 19260 35926 40290 40750 460 4824 1. 01 1. 13 в том числе: от реализации 7492 18872 35160 40020 40047 27 4887 1, 00 1, 14 7134 18331 34183 39650 38496 -1154 4313 0. 97 1. 13 358 541 651 370 1473 1103 822 3, 98 2, 26 - от прочей деятельности 325 78 78 -247 Внереализационные расходы 198 388 766 270 703 433 -63 2, 60 0, 92 376 669 3216 300 4487 4187 1271 14, 96 1, 40 в том числе -по обслуживанию отдыхающих 287 604 2011 2563 2563 552 1, 27 37 76 261 90 818 728 558 9, 09 3, 14 - от прочей деятельности 31 15 15 -16 52 -11 913 210 1 091 881 178 5, 20 1, 20 Таблица 3 ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА за 2001 год Наименование статей баланса Код строки На начало отчетного года На конец отчетного года В%к итогу Абсолют ное изменение I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1,1 Нематериальные активы 110 89733 100,0% 60285 67,2% 1,2 Основные средства 120 32 101 808 32 301 822 100,6% 0,6% 1,3 Незавершенное строительство 130 - -100,0% 1,4 140 1 000 1 000 100,0% ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1 190 32 331 772 100,0% 32363107 100,1% 0,1% II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 2,1 Запасы 210 129,9% 29,9% 2,2 Дебиторская задолженность(долгосрочная) 230 1 438 095 1 293 706 2,3 240 1 087 026 100,0% 1 614728 148,5% 48,5% 2,4 Краткосрочные финансовые вложения 250 1 000 000 2,5 260 1 792 239 100,0% 1 082 448 60,4% -39,6% ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II 7 990 563 100,0% 9 462 478 118,4% 18,4% БАЛАНС( стоимость имущества) 300 40 322 335 41 825 585 103,7% 3,7% III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 3,1 410 - - 3,2 Добавочный капитал 420 32 131 180 100,0% 33 131180 103,1% 3,1% 3. 3 Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 2 344 030 - 3,4 465 3 456 260 100,0% 2 262 230 65,5% -34,5% 3,5 470 - 100,0% 2 928 223 3,6 Расходы при отсутствии приб прошлых лет 476 - 100,0% 38616 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III 490 31 018950 108,8% 8,8% КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 5,1 Заемные средства 610 - - 5,2 620 4 275 349 100,0% 7 543 233 76,4% 5,3 Доходы будущих периодов 640 5 028 036 523 795 10,4% -89,6% 690 100,0% 8 067 028 86,7% 700 40 322 335 100,0% 41 825 585 103,7% 3,7% СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА за 2001 год Код строки На начало отчетного года ,руб На конец отчетного года, руб Абсолютное изменение,руб. Относительное изменение,% 1 2 3 4 5 6 7 I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1,1 Нематериальные активы 110 89733 60285 29 448 -2,0% 1,2 120 32 101 808 200014 13,3% 1,3 Незавершенное строительство 130 139231 139231 -9,3% 1,4 Прочие внеоборотные активы 140 1 000 1 000 - ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1 190 32363107 31 335 2,1% II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ - 2,1 Запасы 210 3 471 596 53,1% 2,2 Дебиторская задолженность(долгосрочная) 230 1 293 706 144389 -9,6% 2,3 Дебиторская задолженность( до 12 месяцев) 240 1 087 026 1 614728 35,1% 2,4 Краткосрочные финансовые вложения 250 2 000 000 1 000 000 66,5% 2,5 260 1 792 239 1 082 448 709 791 -47,2% ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II 290 7 990 563 9 462 478 1 471 915 97,9% БАЛАНС( стоимость имущества) 300 41 825 585 100,0% III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ - 3,1 Уставный капитал 410 - 3,2 Добавочный капитал 420 32 131 180 33131 180 1 000 000 66,5% 3,3 Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 2 344 030 2 344 030 3,4 Непокрытый убыток прошлых лет 465 2 262 230 1 194030 79,4% 3,5 470 2 928 223 194,8% 3,6 476 38616 38616 -2,6% ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III 490 2 739 607 590 - - 5,1 Заемные средства 610 - 5,2 Кредиторская задолженость 620 4 275 349 7 543 233 217,4% 5,3 Доходы будущих периодов 640 5 028 036 523 795 -299,6% ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V 690 9 303 385 1 236 357 БАЛАНС(или валюта баланса) 700 41 825 585 1 503 250 Таблица 2.. Отклонения статьи затрат 1999 2000 2001 2000-1999 2001-1999 6,82 8,33 9,92 1,51 1,59 3,1 2. Отчисления на социальное страхование 2,43 2,91 3,45 0,48 0,54 1,02 20,69 19,2 17,46 -1,47 -1,76 -3,23 4. Лечебные процедуры и медикаменты 16,74 10,3 6,34 -6,4 -4 -10,4 5. Культмероприятия и физкультура 0,47 0,41 0,48 -0,06 0,07 0,01 6. Хозяйственные расходы - всей 13,15 11,9 14,51 -1,23 2,59 1,36 0 0 0 - отопление 3,15 2,46 2,64 -0,69 0,18 -0,51 - электроэнергия 1,78 1,85 2,51 0,07 0,66 0,73 1,09 1,57 2,91 0,48 1,34 1,82 - стирка белья 0,77 0,86 1,26 0,09 0,4 0,49 - транспортные расходы 2,26 1,42 1,52 -0,84 0,1 -0,74 - списание МБП 0,57 0,67 0,13 0,1 -0,54 -0,44 - содержание помещений 0,74 0,52 0,86 -0,22 0,34 0,12 0,02 0,01 0,01 -0,01 0 -0,01 - охрана труда и сан. - прот. Мер. 0,65 0,37 0,57 -0,28 0,2 -0,08 0,01 0 0,01 0,01 -тек. Ремонт зданий 1,17 1,62 1,46 0,45 -0,16 0,29 - тек. Ремонт оборудования 0,88 0,55 0,54 -0,33 -0,01 -0,34 - внутреннее благоустройство 0,07 0,02 0,1 -0,05 0,08 0,03 7. Износ МБП 2,69 11,6 6,33 8,86 -5,22 3,64 8. Амортизационные отчисления 2,33 1,57 1,64 -0,76 0,07 -0,69 7,1 8,48 14,78 1,38 6,3 7,68 10. Содержание аппарата управл. 3,72 3,93 5,04 0,21 1,11 1,32 11, Налог на а/дороги 2,56 2,65 1,09 0,09 -1,56 -1,47 12. Общекурортные расходы 2,4 2,7 3,2 0,3 0,5 0,8 5,02 3,4 2,63 -1,62 -0,77 -2,39 14. Расходы по реализации путе! 13,72 12,5 12,74 -1,26 0,28 -0,98 15. Подготовка кадров 0,15 0,15 0,4 0 0,25 0,25 16 Налог на землю 0 0 0 17 Прочие налоги 0 0 0 ИТОГО ЗАТРАТЫ 100 100 100 0 0 0 Наименование показателя Формула расчета На начало года На конец года оборотные активы -краткосрочные пассивы - 2750917 101744 2 852 661 денежные ср-ва / функционирующий капитал -0,652 10,639 11,290 Коэффициент текущей ликвидности оборотные активы / краткосрочные пассивы 0,704 1,013 0,308 оборотные активы - запасы / краткосрочные пассивы 0,417 0,582 0,165 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,193 0,134 -0,058 Доля оборотных средств в активах 0,163 0,195 0,033 Коэффициент восстановления платежеспособности (К1+6 Т(К1 -2))/2 0,028 0,259 0,231 (К1+3 Т(К1 -2))/2 0,190 0,383 0,193