Анализ соотношения затраты объем производства

Анализ соотношения затраты объем производства Тема 5. Анализ соотношения «затраты – объем производства – прибыль» 5. 1. Анализ безубыточности производства и его значение . Цель анализа безубыточности – установить, что произойдет с финансовыми результатами деятельности при изменении уровня деловой активности предприятия. Анализ сводится к определению точки безубыточности (критической точки, точки равновесия, порога рентабельности). Точка безубыточности – это такой объем производства (продаж), который обеспечивает организации нулевой финансовый результат (т. е. затраты равны выручке от продаж) и она уже не несет убытков, но еще не имеет и прибыли. В упр. учете для вычисления ТБ исп-ся 3 метода: -графический -математический (метод уравнений) -метод маржинального дохода. 1. Графический метод . и прибыли, а по горизонтали – кол-во единиц продукции (уровень деловой активности). В ТБ нет ни прибыли, ни убытка. Справа от нее – зона прибыли, слева – зона убытков. Для анализа в этом случае используется формула: т. е. (Цена реал-ии х Кол-во) – (Перем. затр. на ед. х Кол-во) – Пост. затр. = Прибыль Р · Х – В · Х – А = NP , где Р – цена продажи за ед., руб Х – кол-во ед., шт В – перем. затр. на ед., руб NP – прибыль, руб. Р · Х – В · Х = А + NP , Т. к. в ТБ прибыль равняется нулю, то получаем: Р · Х – В · Х = А. критический объем продаж (ТБ в натур. выражении, объем продаж для достижения ТБ) м. определить: Хед = А / (Р – В) Критическая выручка (ТБ в стоимост. выражении, выручка, которую необходимо получить для достижения ТБ) будет равна: Хруб = Хед · Р определить : -как изменится критический объем продаж и критическая выручка при изменении постоянных, переменных затрат, цены продаж; Х = ( А + NP ) / ( Р – В ) Х (план) руб = Х (план) ед · Р -рассчитать цену реализации для получения запланированной прибыли при запланированном объеме реализации Р (план) = В + (( А + NP ) / Х (план) ед ) -рассчитать критический уровень постоянных затрат А крит = Хед (Р – В) Маржинальный доход (маржинальная прибыль, валовая прибыль) представляет собой разницу между выручкой от продаж (без НДС и акцизов) и переменными затратами: МД = Р · Х – В · Х суммой покрытия: МД = А + NP Маржинальный доход, приходящийся на ед. продукции определяется как разница м/д ценой продажи за единицу и переменными затратами на ед. Этот показатель еще называют ставкой покрытия: МД ед Коэффициент маржинального дохода (норма марж. прибыли) показывает, сколько рублей маржинального дохода приходится на 100 руб. выручки от продаж: Кмд = ( МД ед Так как в точке безубыточности прибыль равна нулю, то МД = А МД ед · Х = А Тогда критический объем продаж (ТБ в натур. выражении, объем продаж для достижения ТБ) м. определить: Хед = А / МД ед (ТБ в стоимост. выражении, выручка, которую необходимо получить для достижения ТБ) будет равна: Хруб = А / Кмд С помощью полученных зависимостей можно определить : -как изменится критический объем продаж и критическая выручка при изменении постоянных, переменных затрат, цены продаж; -рассчитать объем продаж и выручку, которые бы обеспечили получение запланированной прибыли Х = ( А + NP ) / МД ед Х (план) руб NP ) / Кмд ) · 100% -рассчитать критический уровень постоянных затрат А крит = Хед · МД ед -запас финансовой прочности (кромка финансовой безопасности, маржа безубыточности) – показывает, сколько единиц, рублей или процентов отдаляет текущие (планируемые) продажи от точки безубыточности. Поэтому рассчитывают несколько показателей ЗФП, кот. определяют: 1)На сколько единиц должен сократиться объем продаж, чтобы предприятие начало нести убытки: ЗФП ед = Х - Х ед 2)На сколько рублей должна сократиться выручка от продаж, чтобы предприятие начало нести убытки: ЗФП руб = Х (план) руб - Х руб 3)На сколько процентов должен сократиться объем продаж или выручка от продаж, чтобы предприятие начало нести убытки: ЗФП % = ((Х (план) ед - Х ед (план) ед ) ·100% ЗФП % = ((Х - Х руб ) / Х ) ·100% Т. е. значение ЗФР показывает, что если объем продаж сократится менее, чем на эту величину, то и тогда предприятие будет получать прибыль, а если более, то предприятие будет нести убытки. Значение ЗФП необходимо рассчитывать при прогнозе продаж. Чем выше его значение, тем стабильнее фин. положение предприятия, тем меньше у него риск убытка в результате снижения объемов продаж, тем выше безопасность бизнеса. Высокий уровень ЗФП помогает предприятию проводить маркетинговую политику, позволяющую ему снижать стоимость продукции для поддержания спроса на нее. -операционный рычаг (производственный леверидж) – он устанавливает взаимосвязь между маржинальным доходом и прибылью от продаж и представляет собой рычаг управления прибылью: ОР = МД / NP По величине этого показателя можно судить, на сколько процентов изменится прибыль при снижении или увеличении выручки на 1%. Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска. Чем она больше, тем больше предпринимательский риск. ОР = (Р · Х – В · Х) / NP = ( А + NP ) / NP NP ) Этот показатель основан на оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат. Чем больше уд. вес постоянных затрат в общей сумме, тем сильнее зависимость прибыли от изменения выручки и выше предпринимательский риск. Если показатель ОР высок, то прибыль очень чувствительна к изменениям в объеме продаж и незначительные изменения объема приводят к значительному изменению прибыли. При падении объема продаж рекомендуется снижать постоянные расходы, т. к. даже небольшое снижение выручки приводит к более значительному сокращению прибыли.