Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Содержание Введение 1. 1 Задачи и информационная база анализа эффективности использования трудовых ресурсов 1. 2 Показатели эффективности использования трудовых ресурсов 1. 3 Основные направления анализа эффективности использования трудовых ресурсов 2. Организационно-экономическая характеристика РСП №31 СКДРП структурном подразделении ЦДРП филиала ОАО «РЖД» 2. 2 Финансово-экономическая характеристика организации 3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на РСП №31 СКДРП структурное подразделение ЦДРП филиала ОАО «РЖД» 3. 1 Анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов в динамике 3. 2 Анализ влияния показателей эффективности использования трудовых ресурсов на общий объем реализации товаров, работ, услуг 3. 3 Анализ факторов, влияющих на показатели эффективности использования трудовых ресурсов 3. 4 Резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов 4. Рекомендации по повышению эффективности использования трудовых ресурсов на РСП №31 СКДРП структурном подразделении ЦДРП филиала ОАО «РЖД» Заключение Список использованных источников Введение Темой данной курсовой работы является анализ эффективности использования трудовых ресурсов. Актуальность настоящей работы обусловлена, с одной стороны, большим интересом к теме "Анализ эффективности использования трудовых ресурсов" в современной науке, ее значимостью, с другой стороны, ее недостаточной практической разработанностью. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой носит как теоретическую, так и практическую значимость. Все это определяет несомненную новизну данного исследования. Целью данной курсовой работы является изучение анализа эффективности трудовых ресурсов предприятия, его практическое применение на основе материалов конкретного предприятия и составление рекомендаций по более рациональному использованию трудовых ресурсов. На основе поставленной цели возникают следующие задачи, которые необходимо решить: - рассмотреть основные понятия, положения и показатели по теме работы; - рассмотреть методику анализа; - провести анализ эффективности использования трудовых ресурсов на основе материалов объекта данной работы; - провести оценку производительности труда, трудоемкости и рентабельности труда по материалам предприятия; Объектом проведения анализа является Рельсосварочный поезд №31 северокавказской дирекции по ремонту пути структурное подразделение центральной дирекции по ремонту пути филиала ОАО «Российские железные дороги». Источниками информации для написания работы по теме "Анализ эффективности использования трудовых ресурсов" послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды крупнейших мыслителей в рассматриваемой области, Гиляровской Л. Т., Чечевицыной Л. Н., Любушин Н. П., а также справочная литература, прочие актуальные источники информации. - данные бухгалтерской отчетности; - данные статистической отчетности; 1 Теоретические основы анализа эффективности использования трудовых ресурсов 1. 1 Задачи и информационная база анализа конкурентоспособность любой организации. Кроме этого, достаточная обеспеченность организации квалифицированными трудовыми ресурсами и высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства. Трудовые ресурсы предприятия - это совокупность различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. В списочный состав включаются все работники, принятые на работу, связанную, как с основной, так и с неосновной деятельностью предприятия. Трудовые ресурсы предприятия (кадры, кадровый состав) являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельности предприятия и его конкурентоспособность. Кадровый состав или персонал предприятия и его изменения имеют определенные количественные, качественные и структурные характеристики, которые могут быть с меньшей и большей степенью достоверности измерены и отражены относительными и абсолютными показателями[15, с. 116]. Эффективность использования трудовых ресурсов - важнейшее экономическое понятие, характеризующее результативность использования трудовых ресурсов; выражается в достижении наибольшего эффекта при минимальных затратах трудовых ресурсов и измеряется как отношение результата к затратам живого труда во всех сферах деятельности: в сфере материального производства, в непроизводственной сфере, в сфере общественного, коллективного и частного производства. [11] Цель анализа эффективности использования трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих и их рабочего времени. Для проведения анализа эффективности использования трудовых ресурсов необходимо выполнить следующие задачи анализа: - установление уровня производительности труда по структурным подразделениям, трудоемкости и рентабельности труда; - сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов; - определение экстенсивных и интенсивных факторов роста производительности труда; - выявление резервов дальнейшего роста производительности труда и их влияние на динамику выпуска продукции[13]. - бизнес-планы предприятия; - форма 1-Предриятие «Основные сведения о деятельности организации»; - Форма П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров, работ, услуг»; - форма 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»; - форма П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»; - Форма № 1-к « Отчет о приеме, увольнении и перемещении работников»; - данные табельного учета; 1. 2 Показатели эффективности использования трудовых ресурсов обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающим показателем, характеризующим уровень эффективности использования трудовых ресурсов, является выработка продукции. Выработка представляет собой отношение количества произведенной продукции к численности в единицу рабочего времени [2, с. 146]. Выработка может быть рассчитана как на одного работающего, так и на одного работника. Наличие этих двух показателей позволяет проанализировать сдвиги структуры персонала предприятия. Более высокий темп роста выработки одного работника по сравнению с темпом роста выработки одного рабочего свидетельствует об увеличении удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и о снижении удельного веса служащих. Рост удельного веса служащих оправдан лишь в том случае, если при этом достигается повышение выработки всего промышленно-производственного персонала за счет боле высокой организации производства, труда и управления. Как правило, темпы роста выработки одного работника должны быть равны или быть выше темпов роста выработки одного рабочего[12, с. 164]. Выработка рассчитывается в единицу времени: - среднегодовая выработка на одного рабочего или работника: Всг = ТП/Ч; (1) - среднедневная выработка: Вдн = ТП/Дн; (2) - среднечасовая выработка: Вчас = ТП/Тчас, (3) где Всг – среднегодовая выработка на одного рабочего или работника, ТП – количество произведенной продукции за год, Ч – среднесписочная численность работников или рабочих, Дн – количество отработанных за год человеко-дней, Вчас – среднечасовая выработка на одного рабочего или работника, Тчас – количество отработанных за год человеко-часов[6, с. 241]. Выработка является прямым показателем производительности труда. Она может быть рассчитана в натуральном, условно-натуральном и стоимостном измерителях [6, с. 242]. выработки по предприятию в целом только в том случае, когда оно производит только один вид продукции или услуг. В условиях рынка универсальным измерителем является стоимостной [2, с. 146]. Показатель выработки характеризуется различными факторами. На их основе можно составить мультипликативную факторную модель среднегодовой выработки рабочих, которую можно представить как произведение времени, отработанного всеми работниками за год, удельного веса рабочих в общей численности персонала и среднечасовой выработки продукции одним рабочим: Всг раб = Тчас* Драб * Вчас, (4) где Д раб – удельный вес рабочих в общей численности персонала предприятия, Всг раб – среднегодовая выработка рабочих. Данная факторная модель может быть решена методом абсолютных разниц, цепных подстановок, индексным или интегральным[4, с. 159]. Трудоемкость продукции – это затраты рабочего времени или численности персонала (рабочих или работников) на производство единицы продукции, определенного вида продукции или на весь выпуск изготовленной продукции[10]. Трудоемкость, отражающая количество отработанных (рабочими или работниками) человеко-часов на единицу продукции: Те = Тчас / ТП, (5) Трудоемкость, отражающая численность работников или рабочих, приходящихся на единицу произведенного продукта: Те = Ч / ТП[3]. (6) трудоемкости: ±Вчас% = (±Те% * 100)/(100 - ± Те%), (7) ± Те% = (±Вчас%* 100)/(100 + ±Вчас%), (8) где ±Вчас%- темп прироста среднечасовой выработки в процентах, Те общ = 1 / Тчас* Д * Вчас, (9) где Те общ – общая удельная трудоемкость продукции[9]. В отличие от показателя выработки трудоемкость имеет ряд преимуществ, устанавливает прямую зависимость между объемом производства и трудовыми затратами, более реально отражает экономию живого труда под влиянием изменений в условиях производства, она не зависит от сдвигов в ассортименте продукции, обеспечивает сопоставимость результатов на одинаковые изделия, услуги в разных ценах предприятий. Структура показателя трудоемкости предусматривает группировку затрат по функциям, выполняемым работником в процессе производства. Это позволяет выявить резервы экономии труда, а следовательно, и дальнейшего роста производительности труда. На практике данный метод измерения производительности труда широко не используется, так как он требует объективного нормирования труда и затрат на единицу продукции всех категорий работающих. Нормативная база трудоемкости обычно имеется только по основным рабочим. Рост производительности труда происходит в основном за счет снижения трудоемкости продукции. Снижение трудоемкости определяется в основном организационно-техническими мероприятиями [2, с. 151]. Третья группа показателей – вспомогательные показатели. Важное значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала. Рентабельность всегда зависит от прибыли, таким образом, рентабельность персонала можно выразить следующей формулой: Рперс = П / Ч, (10) Рперс =Р прод * Дв *В1р. сг, (12) где Выр - выручка от реализации продукции; Кап-л- среднегодовая сумма капитала; Р прод - рентабельность продаж; К в тр - капиталовооруженность труда; Д в - доля выработки в стоимости выпускаемой продукции; В1р. сг - среднегодовая выработка продукции в действующих ценах одним рабочим[15, с. 124]. 1. 3 Основные направления анализа эффективности использования трудовых ресурсов При проведении анализа принято придерживаться определенного алгоритма действий, так называемой, общей схемы или методики анализа. Для проведения анализа эффективности использования трудовых ресурсов также существует своя методика, рассмотрим ее поэтапно. Полученные показатели сравнивают: фактические с показателями предыдущих периодов. При этом рассчитывают абсолютные отклонения. Выявление отклонения по выполнению плана по производительности труда дает возможность определить резервы дальнейшего роста. Далее рассматривают показатели в динамике. При этом рассчитывают темпы роста и прироста показателей выработки, трудоемкости продукции и рентабельности персонала. Рассчитывается относительная экономия или перерасход численности. Для этого необходимо воспользоваться следующей формулой. Эк ч = Ч отч – Ч баз * ТП отч / ТП баз, (13) где Эк ч – экономия или перерасход численности, Ч отч – численность персонала отчетного года, ТП отч – товарная продукция отчетного года, ТП баз – товарная продукция базового года[7, с 143]. Определяют влияние изменения выработки и численности рабочих или работников на общий выпуск продукции, как правило, индексным методом. Из формулы расчета выработки (формула 1) вытекает, что товарная продукция есть произведение среднесписочной численности работников на выработку. ТП = Ч * В (14) Таким образом, формулы расчета влияния этих факторов на товарную продукцию будет выглядеть следующим образом: ΔТПΔЧ = ΔЧ * В баз (15) ΔТПΔВ = ΔВ * Ч отч, (16) где ΔТПΔЧ – изменение товарной продукции за счет изменения среднесписочной численности работников, ΔЧ – изменение среднесписочной численности работников, ΔТПΔВ – изменение товарной продукции за счет изменения среднегодовой выработки, ΔВ – изменение среднегодовой выработки. ΔТП общ = ΔТПΔЧ + ΔТПΔВ, (17) где ΔТП общ – совокупное изменение товарной продукции. Причем, полученное значение должно быть равным абсолютному отклонению товарной продукции[8]. На основании последних расчетов проводится оценка характера развития предприятия. Такая оценка возможна только при наличии роста. При данной оценке рассчитывают долю прироста объема выпуска продукции за счет экстенсивного (количественного) фактора численности и за счет интенсивного (качественного) фактора выработки в общем приросте выпуска продукции. По итогам расчетов делают вывод. Далее более детально изучают показатели, характеризующие эффективность использования трудовых ресурсов, чтобы выявить резервы роста производительности труда. Для этого проводят факторный анализ производительности труда. На уровень производительности труда оказывают влияние различные факторы, действие которых может быть разнонаправленным и взаимно погашаться. Чтобы выявить факторы, которые влияют на производительность труда, необходимо установить взаимосвязь между показателями годовой, дневной и часовой выработки. Рассмотрим их взаимосвязь. Введем при этом следующие обозначения: Чр – численность рабочих предприятия, ПТ=ТП/Чп * Чр/Чр=Чр/Чп*ТП/Чр. (18) Мы получили произведение удельного веса рабочих и выработки рабочих. Таким образом, удельный вес рабочих будет являться первым фактором, влияющим на производительность труда. ТП/Чр*Дн/Дн=ТП/Дн*Дн/Чр. (19) Получаем произведение среднедневной выработки одного рабочего на среднее количество дней, отработанных одним рабочим. Последний множитель и будет вторым фактором, влияющим на производительность труда. Получаем произведение среднечасовой выработки и средней продолжительности рабочего дня. Средняя продолжительность рабочего дня будет являться четвертым, а среднечасовая выработка пятым фактором, влияющим на производительность труда. Таким образом, мы получили следующую факторную модель: ПТ= Чр/Чп * Дн/Чр * Тчас /Дн * ТП/Тчас, (21) в упрощенном виде эта модель будет выглядеть следующим образом: ПТ=Ураб*Дн*ПРД*Вчас, (22) где ПРД – продолжительность рабочего дня. Поэтому, перевыполнение плана по производительности труда еще не свидетельствует об использовании в организации всех внутрипроизводственных резервов[1]. На основании факторного анализа делается вывод о влиянии каждого фактора на производительность труда. В конце анализа определяются резервы роста выработки, а также разрабатываются рекомендации с указанием конкретных мероприятий для более эффективного использования выявленных в процессе анализа резервов. 2 Организационно-экономическая характеристика РСП №31 СКДРП структурное подразделение ЦДРП филиала ОАО «РЖД» 2. 1 Общие сведения об организации В октябре 2003 года появился единый хозяйствующий субъект – открытое акционерное общество «Российские железные дороги», создаваемое в процессе приватизации имущества федерального железнодорожного транспорта. В итоге приватизации организационно-управленческая структура ОАО «Российские железные дороги» сформировалась следующим образом. Дороги остались в составе ОАО как структурные подразделения и преобразовались в филиалы, сохранив на первоначальном этапе внутреннее устройство действовавшей системы управления между подразделениями (отделения, линейные предприятия). Предприятия, которые непосредственно не участвуют в основных функциях железнодорожного транспорта (948 предприятий), реорганизовались, и формируют 150 дочерних. РСП №31 СКДРП является структурным подразделением Центральной дирекции по ремонту пути филиала ОАО «Российские железные дороги» и создан на основании Приказа ОАО «Российские железные дороги». Полное наименование организации: Рельсосварочный поезд №31 северокавказской дирекции по ремонту пути структурное подразделение центральной дирекции по ремонту пути филиала ОАО «Российские железные дороги», именуемый в дальнейшем РСП №31. Место нахождения РСП №31: Краснодарский край, г. Тихорецк, ул. Мира 20. работ, обеспечения эксплуатационной и перевозочной деятельности, безопасности движения поездов, удовлетворения общественных потребностей в результате его деятельности и получения его прибыли. - изготовление и ремонт рельсовых плетей бесстыкового пути, рельсов с изолирующими стыками, шпал, скреплений верхнего строения пути, строительных конструкций; - реконструкция станций и сооружений; - выполнение монтажных, пуско-наладочных, строительно-ремонтных работ; - бытовое обслуживание. Отношения между ОАО «Российские железные дороги» и дорогами-филиалами и их подразделениями строятся с помощью управления, основанном на бюджетировании и механизмах финансового планирования. РСП №31 не вправе самостоятельно распоряжаться переданным ему имуществом, в том числе сдавать имущество в аренду или передавать во временное пользование без согласия центральной дирекции по ремонту пути. РСП №31 возглавляет начальник, назначенный центральной дирекцией по ремонту пути, который принимает решения по всем вопросам деятельности, отнесенным к его компетенции. Начальник РСП №31 действует на основании доверенности №609 Д / ЦДРП от 24. 03. 2009г. 2. 2 Финансово-экономическая характеристика организации эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении организации[8, с. 146]. Объектом исследования является структурное подразделение, которое выполняет работы для других структурных подразделений ОАО «Российские железные дороги», филиалов и центральной дирекции по ремонту пути ОАО «Российские железные дороги». Соответственно, предприятие не реализует свои работы и услуги сторонним организациям. Поэтому у предприятия отсутствуют показатели выручки и прибыли по основным видам деятельности, также структурным подразделением не составляется форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», но составляется расшифровка прочих доходов и расходов. Однако мы можем получить показатели объема выполненных работ и услуг из статистической формы П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров, работ, услуг», данный показатель указывается в стоимостном выражении. Сводную таблицу, составленную путем выписки на основе вышеуказанной формы статистической отчетности, представим ниже в таблице 1. Таблица 1- Сведения о выполненных работах в стоимостном выражении Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами, тыс. руб. 162736 186160 214072 52336 72976 31852 Всего реализовано товаров, работ, услуг, тыс. руб. 215072 245924 продукцией, работами, услугами. Данные таблицы 1 используем для расчета таблицы 2. В таблице 2 представлены результаты расчетов основных экономических показателей деятельности РСП №31 в динамике за последние три года. Для расчета взяты среднегодовые показатели. Источниками информации являются бухгалтерский баланс (Приложение Б), приложение к бухгалтерскому балансу (Приложение Д), форма статистической отчетности 1-к «Отчет о приеме, увольнении и перемещении работников» (Приложение Е). Из-за отсутствия некоторых данных отчета о прибылях и убытках мы не можем рассчитать некоторые показатели, например, рентабельность продаж, рентабельность производства, затраты на рубль реализованной продукции. Как видно из расчетов таблицы, показатели сильно менялись. Так, объем выполненных работ в стоимостном выражении по отношению к 2006 году увеличился на 14, 35%, а по отношению к 2007 году снизился на 13212 тыс. руб. 136,08% по отношению к 2006 году и 64,21% по отношению к 2007 году. Таблица 2 – Основные экономические показатели деятельности РСП №31 Показатели 2006 2007 2008 Темп роста % 2008 от 2006 2008 от 2007 2008 к 2006 2008 к 2007 1. Всего реализовано товаров, работ, услуг, тыс. руб. 215072 259136 245924 30852 114,35 94,91 2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 175740,5 372429 63410 -133278,5 136,08 64,21 3. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 69973 115565,5 105893 35920 -9672,5 151,33 91,56 382,5 381 375 -7,5 -6 98,04 98,42 5. Фонд оплаты труда, тыс. руб. 40534,2 47089,5 59178,8 6555,3 116,17 145,99 6. Фондоотдача, руб. 1,22 0,70 1,03 -0,19 0,33 84,43 7. Фондовооружен ность, руб./чел 459,45 977,51 637,73 178,28 -339,78 138,81 65,24 8. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов 3,07 2,24 2,32 -0,75 0. 08 75,25 103,57 9. Период оборачиваемости оборотных средств, дней 162,95 157,33 38,44 -5,62 132,33 96,55 10. Производитель ность труда, тыс. руб./чел 562,28 680,15 655,79 93,51 -24,36 116,63 96,42 0,0019 0,0014 0,0015 0,0001 78,95 107,14 12. Среднемесячная з\п , тыс. руб. 8,83 10,29 13,15 4,32 2,86 148,92 127,79 Стоимость оборотных средств по отношению к 2006 году возросла на 51,33% в связи с расширением деятельности и выполнением большего количества заказов по ремонту. А по отношению к 2007 году уменьшилась, темп роста при этом составил 91,56%. Среднесписочная численность персонала организации с каждым годом уменьшалась, за 2 года было уволено 6 человек, из них двое специалистов, а остальные рабочие. В то же время фонд оплаты труда увеличивался, в первый год на 16,17%, ко второму увеличение составило 45,99%. При этом, среднемесячная заработная плата увеличилась с 8,83 тыс. руб. в 2006 году до 13,15 тыс. руб. в 2008году. Прирост за 2 года составил 48,92%. Фондоотдача составила 1,22 руб., 0,70 руб. и 0,03 руб. соответственно, несмотря на рост стоимости основных средств. В то же время, фондовооруженность снизилась по отношению к 2006 году, но повысилась по отношению к 2007 году. Темп роста составил 138,81% и 65,24% соответственно, это связано с сокращением производственного оборудования и машин. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился с 3, 07 оборотов до 2,32 оборотов, соответственно скорость возвращения оборотных средств организации в результате продажи готовой продукции (работ, услуг) замедлилась. В связи с этим, период оборачиваемости к 2008 году возрос 38,44 дней. Таким образом, количество оборотов в течение анализируемого периода уменьшалось, следовательно, продолжительность одного оборота росла. Показатель производительности труда (выработки) составил 562,28 тыс. руб./чел. в 2006 году, 680,15 тыс. руб./чел. в 2007 году и 655,79 тыс. руб./чел. в отчетном 2008 году. Изменения показателя производительности труда связано с изменением суммы выручки от продаж. Это также говорит об эффективном распределении трудовых ресурсов между строительными и ремонтными объектами. Итак, подводя итог анализа расчетных показателей экономической деятельности, можно отметить, что тенденция развития РСП №31 в целом положительная. Одним из основных источников информации о финансовом положении организации является бухгалтерский баланс (Приложение Б). Умение читать баланс помогает внешним пользователям принимать решение о приобретении акций этой организации, целесообразности размещения в ней своего капитала, стратегии развития организации т. д. Анализ бухгалтерского баланса (Приложение Б) позволяет оценить имущество организации и источники его приобретения, финансовую устойчивость и платежеспособность организации[8, с. 146]. Таблица 3 – Анализ имущества (средств) РСП №31 за 2006 – 2008 годы Показатели 2006 год 2008 год сумма, тыс. руб. удельный вес, % сумма, тыс. руб. удельный вес, % сумма, тыс. руб. удельный вес, % 257624 100 290881,5 100 0 в том числе: внеоборотные активы: 187651 72,84 184988,5 63,60 -9,24 175740,5 68,22 59,49 -8,73 незавершенное строительство 11910,5 4,62 11940,5 4,10 30 -0,52 оборотные активы: 69973 27,16 105893 36,40 35920 9,24 из них: запасы 69441,5 26,95 105593,5 36,30 36152 9,35 налог на добавленную стоимость 239 0,09 202 0,07 -37 -0,02 дебиторская задолженность 290 0,11 97,5 0,03 -192,5 -0,08 денежные средства 2,5 0,001 0 0 -2,5 -0,001 руб., что составляет прирост на 9,24%. В структуре оборотных активов увеличение произошло за счет запасов. Они возросли с 69441,5 тыс. руб. до 105593,5 тыс. руб., то есть на 9,35%. и 63,6%. Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов занимают основные средства, удельный вес которых составил 68,22% и 59,49% в общей структуре имущества предприятия. с. 148]. Заметим, что так как объектом исследования является структурное подразделение, то собственный капитал представлен только добавочным капиталом. тыс. руб. Но в то же время, удельный вес заемного капитала сократился на 4,78%. Увеличение заемного капитала произошло за счет прочих пассивов. Их стоимость возросла на 14674,4 тыс. руб., а удельный вес в структуре источников имущества уменьшился на 4,73%. Таблица 4 – Анализ собственных и заемных средств, вложенных в имущество РСП №31 за 2006 – 2008 годы 2006 год Абсолютные отклонения сумма, тыс. руб. удельный вес, % сумма, тыс. руб. удельный вес, % удельный вес, % Всего источников имущества 100 290881,5 100 33257,5 0 в том числе: собственный капитал 33005 12,81 51154 17,58 18149 4,77 В том числе: заемный капитал 87,19 239727,5 82,41 15108,5 -4,78 Из него: кредиторская задолженность 4297 1,67 4731 1,62 434 -0,04 прочие пассивы 220322 85,52 80,79 -4,73 Также произошло увеличение собственного капитала, оно составило 4,77% или 18149 тыс. руб. Увеличение доли собственного капитала является благоприятным фактором развития предприятия. Далее проведем анализ финансовой устойчивости предприятия. Устойчивость финансового состояния организации определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования. Анализ финансовой устойчивости предприятия по относительным показателям проводят на основе данных бухгалтерского баланса (Приложение Б) и приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение Д). Отразим в таблице 5 необходимые для анализа показатели. Для расчета были взяты среднегодовые показатели. заемных средств привлекла организация на один рубль вложенных в активы собственных средств. Таблица 5 – Анализ финансовой устойчивости РСП №31 за 2006-2008 годы Показатели 2007 год 2008 год Абсолютные отклонения Темпы роста, % Первоначальная стоимость амортизируемого имущества, тыс. руб. 372429 -133278,5 64,21 Сумма накопленной амортизации, тыс. руб. 78774 -12671,5 83,91 Внеоборотные активы, тыс. руб. 293655 62,99 Источники собственных средств, тыс. руб. 63484 51154 -12330 80,58 Заемный капитал, тыс. руб. 370212 239727,5 -130484,5 64,75 Собственные оборотные средства, тыс. руб. -52082 -133834,5 - Запасы, тыс. руб. -9591 91,67 Валюта баланса, тыс. руб. 433696 290881,5 -142814,5 67,07 5,83 4,69 -1,14 80,45 Коэффициент ликвидности собственных средств -0,82 -2,62 -1,8 - Коэффициент накопления амортизации 0,21 0,28 0,07 133,33 0,68 0,59 -0,09 86,76 Коэффициент автономии 0,15 0,18 0,03 120 -0,45 -1,27 -0,82 - Кроме того, видим, что величина заемных средств значительно превышает величину источников собственных средств и что заемный капитал сокращается быстрее, чем собственный капитал. Коэффициент ликвидности собственных средств указывает на степень мобильности использования собственных средств организации. Этот коэффициент в отчетном 2008 году составил -2,62, что на 1,8 меньше, чем в базовом году. Снижение данного коэффициента обусловлено снижением собственных оборотных средств и источников собственных средств. Следует отметить также, что рост коэффициента накопления амортизации связано с тем, что в анализируемом периоде выбывали недоамортизированные основные производственные фонды. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации указывает, насколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Коэффициент в течение рассматриваемого периода незначительно уменьшился. Уменьшение составило 13,24%. Это также свидетельствует о снижении доли основных средств в имуществе организации. Коэффициент автономии также менялся не существенно: от 0,15 до 0,18 в 2008 году. Он также говорит о том, что собственных источников недостаточно для покрытия заемного капитала. Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет отрицательные показатели и как следствие отрицательную тенденцию развития организации. За исследуемый период он уменьшился на 0,82, т. е. предприятие обладает недостаточной величиной собственных оборотных средств. 3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на РСП №31 СКДРП структурном подразделении ЦДРП филиала ОАО «РЖД» Приступим к проведению анализа эффективности использования трудовых ресурсов на основе материалов РСП №31. В первую очередь, рассчитаем основные показатели, характеризующие эффективность использования трудовых ресурсов за три года. Это показатели трудоемкости и среднегодовой выработки. Рассчитаем их отклонения, темпы роста и темпы прироста и представим показатели и расчеты в таблице 6. При проведении анализа за базовый год взят 2006 год, а за отчетный 2008 год. Для расчета показателей были использованы данные бухгалтерского баланса (Приложение Б), статистической формы П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров, работ, услуг» (таблица 1), а также форма статистической отчетности № 1-к «Отчет о приеме, увольнении и перемещении работников» (Приложение Е). Расчеты производились по формулам 1, 6 и 10. И также рассчитаем их абсолютные отклонения, темпы роста и темпы прироста. Показатели 2006 год 2007 год Абсолютное отклонение Темп роста, % Всего реализовано товаров, работ, услуг, тыс. руб. 215072 259136 245924 30852 114,35 14,35 Среднесписочная численность персонала, чел. 382,5 381 375 -7,5 98,04 -1,96 Среднегодовая выработка, тыс. руб./чел 562,28 680,15 655,79 93,51 16,63 Трудоемкость, чел./тыс. руб. 0,0019 0,0015 0,0004 78,95 -21,05 В связи с таким повышением объема выполненных работ увеличилась и среднегодовая выработка. Увеличение среднегодовой выработки составило 16,63%, а абсолютное отклонение при этом составило 93,51 тыс. руб./ чел. в сторону увеличения. Следует заметить, что темп роста среднегодовой выработки работников превышает темп роста объемов реализации товаров, работ, услуг на 2,28%. Снижение среднесписочной численности персонала также повлияло на увеличение показателя среднегодовой выработки и снижение показателя трудоемкости. Далее рассчитаем относительную экономию численности. Для этого воспользуемся данными формы статистической отчетности № 1-к « Отчет о приеме, увольнении и перемещении работников» (Приложение Е), а также формулой 13. Эк ч = 375 – 382,5 * 245924 / 215072 = - 62,37 чел. Как видно из расчета, предприятие довольно эффективно использует численность персонала, так как перерасход численности составил 62,37 человек. Если умножить сэкономленную численность (перерасход) работников на среднемесячную заработную плату отчетного года, то получим относительную экономию (перерасход) численности работающих, выраженную через заработную плату. Это общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов, одна часть которого может отразиться на оплате труда работников, а другая – на себестоимости продукции, работ, услуг за счет относительной экономии заработной платы. Эк ч = -62,37 * 13,15 = -820,17 тыс. руб. Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, что мы и видим на примере последних расчетов. Следствием этого является повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли. 3. 2 Анализ влияния показателей эффективности использования трудовых ресурсов на общий объем реализации товаров, работ, услуг На изменение объема выполненных работ, оказанных услуг, реализованных товаров в стоимостном выражении оказывают влияние различные факторы. К трудовым факторам, влияющим на объем товаров, работ, услуг относятся среднесписочная численность персонала и среднегодовая выработка. Проведем анализ влияния факторов, используя данные таблицы 6 и формулы расчета 15 и 16. ΔРПΔЧ = - 7,5 * 562,28 = -4217,1 тыс. руб. ΔРПΔВ = 93, 51 * 375 = 35066,25 тыс. руб., где РП – объем реализованных товаров, работ, услуг в стоимостном выражении. Как видно из расчетов, изменение среднесписочной численности персонала в сторону уменьшения на 7,5 человек повлекло за собой снижение объема выполненных работ, оказанных услуг, реализованных товаров на 4217,1 тыс. руб. В то же время, изменение среднегодовой выработки в сторону увеличения на 93,51 тыс. руб. / чел повлекло за собой увеличение объема реализованных товаров, работ, услуг на 35066,25 тыс. руб. Теперь рассчитаем совокупное влияние изменения среднесписочной численности персонала и среднегодовой выработки работников на изменение объемов реализованных товаров, работ, услуг, путем сложения сумм влияния изменения среднесписочной численности и влияния изменения среднегодовой выработки, используя формулу 17. ΔРП общ = 4217,1 + 35066,25 = 30849,15 тыс. руб. По данным расчетов совокупное изменение объема реализованных товаров, работ услуг за счет изменения среднесписочной численности персонала и среднегодовой выработки равно увеличению на 30849,15тыс. руб. Сравним полученное значение с абсолютным отклонением объема реализованных товаров, работ, услуг рассчитанным и представленным в таблице 6. Отклонение, представленное в таблице равно увеличению объема реализованных товаров, работ, услуг в стоимостном выражении на 30852 тыс. руб. Незначительное несовпадение сумм, равное отклонению в 2,85 тыс. руб. связано с округлением. Совпадение полученных сумм говорит о том, что расчеты были проведены верно. Как мы видим, снижение объема реализованных товаров, работ, услуг в стоимостном выражении вызвано снижением экстенсивного, тоесть количественного фактора среднесписочной численности персонала. А увеличение объема реализованных товаров, работ, услуг вызвано увеличением интенсивного, то есть качественного фактора среднегодовой выработки работников. В реальной действительности чисто интенсивного или чисто экстенсивного типа развития быть не может, так что правильнее говорить не об интенсивном или экстенсивном типах развития, а сказать, что на РСП №31преимущественно интенсивный тип развития. 3. 3 Анализ факторов, влияющих на показатели эффективности использования трудовых ресурсов Главным показателем, влияющим на эффективность использования трудовых ресурсов, как мы уже знаем, является производительность труда. Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей. Для получения удельного веса рабочих воспользуемся данными формы № 1-к « Отчет о приеме, увольнении и перемещении работников» (Приложение Е) и систематизируем их в следующую таблицу. Для получения удельного веса взяты среднегодовые показатели. Таблица 7 – Структура персонала предприятия. Показатели 2007 год Чел. % Чел. % Чел. % Всего персонал предприятия, 100 381 100 375 100 рабочие 339,5 88,75 338 88,71 333 88,8 руководители 29 7,58 29 7,61 29 7,73 13 3,39 13 3,41 12 3,2 служащие 1 0,26 1 0,26 1 0,27 После этого необходимо выявить неизвестные значения оставшихся показателей, включенных в рассматриваемую факторную модель. Сведения о средней продолжительности рабочего дня и количестве дней, отработанных за год одним работником также получим из статистической формы № 1-к (Приложение Е) и представим в таблице 8. Таблица 8- Сведения об отработанном времени Показатели 2006 год 2008 год Среднегодовая численность персонала, всего 382,5 375 Количество отработанных человеко-часов, всего 561912 Количество отработанных человеко-дней, всего 55512 54372 Продолжительность рабочего дня, час. 11,26 10,3 Количество отработанных человеко-часов одним рабочим 1634,20 1498,43 144,99 Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. 493,40 Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб. 0,39 0,49 После получения всех необходимых данных переходим непосредственно к самому факторному анализу производительности труда. Таблица 9 – Факторный анализ производительности труда. Показатели 2006 год подстановки 2008 год Удельный вес рабочих 0,8875 0,888 0,888 0,888 0,888 Количество дней отработанных за год одним рабочим 145,12 144,99 144,99 144,99 Средняя продолжительность рабочего дня 11,26 11,26 10,3 10,3 0,39 0,39 0,39 0,39 0,49 Среднегодовая выработка работника 565,59 565,91 565,40 649,81 Для проведения факторного анализа воспользуемся формулами 21 и 22 и построим таблицу 9 для систематизации расчетов по этим формулам. Увеличение удельного веса рабочих в общем составе персонала на 0,0005 повлекло за собой увеличение производительности труда одного работника на 0,32 тыс. руб. Фактор удельного веса характеризует состав кадров и является количественным. ΔПТΔУраб = 565,91 – 565,59 = 0,32 тыс. руб., где ΔПТΔУраб – изменение производительности труда за счет изменения удельного веса рабочих. Сокращение количества дней, отработанных за год одним рабочим на 0,13 дней повлекло за собой уменьшение производительности труда одного работника на 0,51 тыс. руб. Этот фактор также является количественным и характеризует использование рабочего времени. ΔПТΔДн = 565,4 – 565,91= - 0,51 тыс. руб., где ΔПТΔДн - изменение производительности труда за счет изменения количества дней, отработанных одним рабочим за год. Уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,96 часов повлекло за собой уменьшение производительности труда одного работника на 48,21 тыс. руб. Этот фактор также является количественным и характеризует использование рабочего времени. ΔПТΔПРД = 517,19 – 565,4 = -48,21 тыс. руб., где ΔПТΔПРД - изменение производительности труда за счет изменения средней продолжительности рабочего дня. Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 0,1 тыс. руб. повлекло за собой увеличение производительности труда одного работника на 132,62 тыс. руб. ΔПТΔВчас =649,81 – 517,19 = 132,62 тыс. руб., где ΔПТΔВчас - изменение производительности труда за счет изменения среднечасовой выработки одного рабочего. Совокупное влияние факторов на производительность труда рассчитывается путем сложения результатов влияния предыдущих четырех факторов на производительность труда. ΔПТобщ = 0,32 – 0,51 – 48,21 + 132,62 = 84,22 тыс. руб., где ΔПТобщ – совокупное изменение производительности труда. Таким образом, в результате совокупного влияния указанных факторов среднегодовая производительность труда одного работника увеличилась на 84,22 тыс. руб. Как показал анализ факторов, наибольшее положительное влияние на уровень среднегодовой производительности труда одного работника оказало повышение показателя среднечасовой выработки одного рабочего на 0,1 тыс. руб. А для того, чтобы выяснить причины увеличения производительности труда одного работника необходимо опираться на среднесписочную численность персонала и на объем реализованных товаров, работ, услуг в стоимостном выражении. 3. 4 Резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов После проведения анализа можно сделать выводы о резервах предприятия, выявленных в процессе проведения анализа. Одной из наиболее важных задач экономического анализа на любом предприятии в условиях конкурентной борьбы является поиск и своевременное использование резервов как важнейшее условие выживания и развития хозяйствующего субъекта. Реально существующие, но не используемые или не полностью используемые, возможности повышения производительности труда называют резервами ее роста. Выявление резервов представляет собой довольно серьезную и сложную задачу, требующую высокой компетентности. По времени использования резервы делят на текущие и перспективные. По месту возникновения резервы делят на межотраслевые, отраслевые и внутрипроизводственные[7, с. 139]. Отраслевыми резервами роста производительности труда являются возможность использования более прогрессивных техники и технологии, оптимального кооперирования, специализации и концентрации. Внутрипроизводственные резервы роста производительности труда находятся непосредственно внутри предприятия. Они наиболее многочисленны и при использовании самые эффективные[7, с. 140]. Рассмотрим их подробнее. эффективно использует численность персонала. Но тем не менее, рекомендуется снизить перерасход в стоимостном выражении. Это является возможным сделать либо путем сокращения численности работников, либо через уменьшение средней суммы заработной платы работников. повлияло на последний показатель. Значит, сокращение перерасхода численности в стоимостном выражении лучше реализовать путем снижения заработной платы. Также, в ходе анализа было выявлено положительное влияние на изменение объема реализованных товаров, работ, услуг в стоимостном выражении среднегодовой выработки работника. Как мы видим, характер развития предприятия интенсивный. Базой интенсивного развития является научно-технический прогресс. Интенсификация означает, что результаты деятельности предприятия растут быстрее, чем затраты на него. Это значит, что вовлекая в производство сравнительно меньше ресурсов, предприятие получает большие результаты. Также резервами роста будут являться все те факторы, которые влияют на среднегодовую производительность труда работника. При проведении факторного анализа наибольшее влияние на уровень среднегодовой производительности труда одного работника оказало увеличение качественного, то есть интенсивного фактора - среднечасовой выработки одного рабочего. Это также является положительным результатом. Как говорилось выше, чтобы выяснить причины увеличения производительности труда одного работника необходимо опираться на среднесписочную численность персонала и на объем реализованных товаров, работ, услуг в стоимостном выражении. Так как снижение среднегодовой численности персонала отрицательно влияет на показатель среднегодовой численности работника, то увеличение производительности труда было вызвано научно-техническим прогрессом. В данном случае резервом будет являться рабочее время. Для того чтобы выяснить причины потерь продолжительности рабочего дня одного работника и количества дней, отработанных за год одним рабочим, необходимо проанализировать резерв рабочего времени. Изменение структуры персонала положительно отразилось на увеличении эффективности использования трудовых ресурсов, а именно увеличение удельного веса рабочих в общей структуре персонала предприятия. В общем, делая вывод по анализу эффективности использования трудовых ресурсов по материалам РСП №31 можно сделать вывод, что трудовые ресурсы на предприятии используются эффективно, но не на полную мощность. Осуществляя свою деятельность, предприятие должно оценить ресурсы, имеющиеся у них в наличии, выбрать наиболее приоритетные направления расходования ресурсов и проанализировать возможности привлечения ресурсов со стороны. Экономический аспект проблемы выбора заключается в выяснении, какой вариант использования ограниченных ресурсов обеспечит максимум доходности. После того, как мы провели анализ эффективности использования трудовых ресурсов и выявили резервы роста, мы можем выбрать направление использования ресурсов. Совершенствование организации труда проводят на предприятиях по следующим основным направлениям: - улучшение организации и обслуживания рабочих мест; - рационализация передового опыта; - изменение объема и структуры производства; - использование более прогрессивных техники и технологии. Все эти межотраслевые направления совершенствования организации труда универсальны для предприятий любого уровня и формы собственности, для работников любой категории. Поэтому целесообразно провести эти мероприятия на РСП №31. Эти мероприятия должны осуществляться в тесной взаимосвязи и постоянно. Также при разработке мероприятий необходимо обратить внимание на внутрипроизводственные резервы. В первую очередь необходимо рационализировать среднесписочную численность персонала, так как перерасход численности указывает на ее эффективное использование, но в то же время возникают лишние затраты. Главным образом, это лишние затраты по заработной плате. Поэтому необходимо произвести мероприятия по ее снижению. Для дальнейшего роста производительности труда необходимо повысить следующие факторы: - степень механизации и автоматизации; - укрепление дисциплины труда; - квалификация рабочих; - применение прогрессивных методов нормирования труда; -действующая премиальная система, материальное и моральное стимулирование труда; - психологический климат и другие. Также необходимо увеличить продолжительность рабочего дня работников и количество отработанных дней. То есть провести мероприятия по реализации резерва рабочего времени. Также необходимо изменить структуру персонала, с тем, чтобы увеличить долю рабочих в общей численности персонала. Для того чтобы увеличить резерв рабочего времени и провести изменения в структуре персонала необходимо пересмотреть существующий на предприятии баланс рабочего времени и баланс рабочих мест и численности работников. Именно баланс рабочего времени позволяет получить представление об эффективности использования рабочего времени на предприятии. Базовой единицей для его составления служат нормо-часы. Баланс рабочего времени состоит из двух частей. В первой части отражаются ресурсы труда, а во второй части показывается использование ресурсов труда. эффективности использования данных факторов производства. услуг. Факторы роста производительности труда - это не только изменения материально-технических, организационных и социально-экономических условий труда, то есть могут выступать не только как конкретные мероприятия, но и как обращение глубинных процессов и явлений. Например, изменение формы собственности, углубление хозяйственного расчета, комплексная реструктуризация предприятия и т. п. Также можно произвести анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы для их рационализации. Структура и организация производства и труда включают такие мероприятия повышения резервов эффективности использования трудовых ресурсов, как повышение уровня концентрации, специализации и кооперирования, сокращения длительности производственного цикла, обеспечения ритмичности производства и других принципов научной организации производства; сокращение и полная ликвидация производственного брака; обеспечение принципов научной организации труда. Заключение Это показатели выработки, трудоемкости и рентабельности персонала. В работе подробно рассмотрена методика проведения анализа с указанием всех необходимых формул расчета. Указаны необходимая информационная база по учебно-методической литературе и источникам предприятия. Описана организационно-экономическая характеристика РСП №31. А также были произведены расчеты всех необходимых экономических и финансовых показателей деятельности. При этом отмечено, что, в общем, по РСП №31 тенденция развития положительная. Был проведен анализ эффективности использования трудовых ресурсов по указанной методике. Рассчитаны основные показатели, характеризующие эффективность использования трудовых ресурсов; рассчитан относительный перерасход численности, который составил 62,37 человек, что в стоимостном выражении составляет 820,17 тыс. руб. Рассчитано влияние показателей на изменение объема товарной продукции; проведен факторный анализ среднегодовой производительности труда работника. При этом бал сделан вывод об интенсивном характере развития предприятия, а также были выявлены неиспользованные резервы роста эффективности использования трудовых ресурсов. Как итог, даны рекомендации по реализации мероприятий, направленных на использование выявленных в ходе анализа резервов. Сделан вывод, что ресурсы на РСП №31 используются эффективно, но существуют также резервы. Список использованных источников 1 Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 360 с.; 2 Чечевицына Л. Н., Чуев И. Н., Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие, 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Феникс, 2006. – 352 с.; 3 Гусаров В. М., Кузнецова Е. И., Статистика: Учебное пособие – М.: Изд-во Юнити-Дана, 2007. – 463 с.; 4 Любушин Н. П., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие, 3-е изд. – М.: Изд-во Юнити-Дана, 2006. – 446с.; 6 Пястолов С. М., Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие – М.: Изд-во Инфра-М, 2006. – 215 с.; 9 Баканов М. И., Шеремет А. Д., Теория экономического анализа: Учебник, 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 536 с.; 10 Кондраков Н. П., Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов, 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Инфра-М, 2007. – 592 с.; 11 Савицкая Г. В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник, 2-е изд. – М.: Изд-во Инфра-М, 2007. – 365 с.; 12 Шеремет А. Д., Негашев Е. В., Методика финансового анализа: Учебное пособие – М.: Изд-во Инфра-М, 2008. – 208 с.; 13 Донцова Л. В., Никифорова Н. А., Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник, 4-е изд., перераб. и доп., - М.: Изд-во Дело и сервис, 2006. – 368 с.; 14 Ефимова О. В., Финансовый анализ: Учебное пособие, 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2008. – 528 с.; 15 Петров В. И., Анализ использования трудовых ресурсов предприятия: Учебник – М.: Изд-во Современное управление, 2006