Державний бюджет його структура та шляхи збалансування
Курсова робота
тема: “Державний бюджет, його структура та шляхи збалансування”
дисциплiна: Економiчна теорiя
ІН7-09-04-Б1Ф(4. 0д)
пiдготував:
перевiрив: Кiнах Н. В.
м. Луцьк
2005 р.
ЗМІСТ
Вступ.…………………………………………………………………............... 3
1. Методологiчнi основи формування бюджету ……........................................ 4
1. 1. Сутнiсть i роль бюджету …………........................................................ 4
1. 2. Методи, принципи i джерела формування бюджету........................... 8
1. 3. Класифiкацiя видаткiв та форми бюджетного фiнансування............. 12
2. 1 Склад i структура доходiв бюджету України....................................... 17
2. 2 Склад i структура видаткiв українського бюджету............................. 21
3. 2. Характеристика бюджетного дефiциту.................................................. 26
3. 3. Джерела покриття дефiциту бюджету …................................................ 30
Висновки ……………………………………………………………….………….. 34
Додатки ……………………………………………………………………………. 36
Вступ
Тема державного бюджету завжди була актуальною, такою вона залишається i зараз, адже вiд цього, здавалося б, на перший погляд, звичайного документу насправдi багато що залежить. Вiзьмемо для прикладу стан бюджету, а точнiше його дефiцит, якщо вiн великий ( бiльше 3% ), то з’являється iнфляцiя, яка призводить до знецiнення грошей по всiй країнi та втрати заощаджень. Або iнший приклад: у бюджетi змiнено розмiри допомоги при народженнi дитини, чи допомоги по безробiттю, чи мiнiмальну заробiтну плату, вiд цього вiдповiдно змiнився фiнансовий стан людей у цих категорiях, а якщо змiнити вiдсоток централiзацiї до бюджету? І таких прикладiв можна навести безлiч.
Отже, можна зробити висновок, що державний бюджет безпоседньо впливає на кожного громадянина i вiд нього залежить будуть люди жити добре, чи не дуже( у фiнансовому планi ).
стану бездефiцитностi.
Суб’єктом дослiдження у цiй курсовiй є – сам державний бюджет, а об’єктом дослiдження виступає – його структура та дефiцит державного бюджету.
Дана курсова робота складається зi вступу, трьох роздiлiв i висновкiв.
В 1-му роздiлi розкривається суть бюджету та теоретичнi основи його складання, у 2-му – бiльш детальнiше розглядається як, на практицi, формуються доходи i видатки бюджету України. 3-iй роздiл присвячений проблемi бюджетного дефiциту та реальним шляхам виходу з неї.
Роздiл 1. Методологiчнi основи формування державного бюджету.
1. 1. Сутнiсть i роль бюджету.
Сутнiсть бюджету розкривається при вивченнi його як економiчної категорiї та як основного фiнансового плану. Бюджет
– є основною ланкою державних фiнансiв i важливою складовою фiнансової сис-теми в цiлому. Державнi фiнанси виражають сукупнiсть економiчних вiдносин у грошовiй формi з приводу розподiлу i перерозподiлу вартостi ВВП з метою фiнансового забезпечення реалiзацiї функцiй держави. Суб'єктами цих вiд-носин є юридичнi й фiзичнi особи та держава, об'єктом — ВВП. За певних умов об'єктом фiнансових вiдносин може бути нацiональне багатство, виражене у вартостi накопичених у суспiльствi благ та природних ресурсiв.
Бюджет держави як вiдособлена ланка фiнансової системи вiдображає ту частину розподiльних вiдносин, яка пов'язана iз формуванням i використанням основного централiзованого фонду грошових коштiв. Характерними ознаками цих вiдносин є те, що вони, по-перше, вiдбивають двостороннi вiдносини держави з юридичними та фiзичними особами; по-друге, регламентуються державою в законодавчiй формi; по-третє, пов'язанi зi створенням фiнансової бази для забезпечення виконання державою її функцiй — управлiнської, оборонної, економiчної та соцiальної; по-четверте, характеризують перерозподiл доходiв i коштiв мiж галузями, регiонами, соцiальними верствами населення; по-п'яте, спрямованi на реалiзацiю основних завдань економiчного i соцiального розвитку країни. Отже, бюджет держави
являє собою
сукупнiсть законодавчо регламентованих вiдносин мiж держа
вою i юридичними та фiзичними особами з приводу розподiлу й
перерозподiлу ВВП, а за певних умов — i нацiонального багатст
грошових коштiв, призначеного для забезпечення виконання
державою її функцiй.
Як система розподiльних вiдносин, що характеризують рух вартостi вiд одного суб'єкта до iншого, бюджет держави виражає певнi фiнансовi протирiччя у суспiльствi. Кожний суб'єкт хоче вiддати до бюджету якомога менше, а отримати — якнайбiльше. Це об'єктивне явище, притаманне i фiнансам у цiлому. Адже об'єкт фiнансових вiдносин один — ВВП, а суб'єктiв — троє: юридичнi та фiзичнi особи i держава. Цi протирiччя обов'язково мають бути збалансованими, iнакше пiдривається економiчна база i порушується соцiальний спокiй у суспiльствi. Тобто необхiдно досягти оптимальних пропорцiй розподiлу ВВП через бюджет. Проблема полягає в тому, що науково встановлених пропорцiй не iснує. Нiхто у свiтi ще математично не обґрунтував критерiї оптимальностi, не довiв, якими ж мають бути пропорцiї.
Для бюджету зростання ВВП має дуже важливе значення. По-перше, при цьому за стабiльних пропорцiй розподiлу зростають доходи держави, як i решти суб'єктiв фiнансових вiдносин. По-друге, i це головне, стабiльне зростання ВВП створює передумови для зменшення частки держави. Розглядаючи цю залежнiсть, слiд спинитися на факторах, якi визначають рiвень бюджетної централiзацiї ВВП. Основним iз них є обсяг i характер виконання державою її функцiй.
У цiлому бюджет держави як економiчна категорiя є дуже складним явищем, яке вiдiграє важливу роль у суспiльствi. Вiн урiвноважує фiнансовi iнтереси суб'єктiв розподiльних вiдносин, забезпечує збалансований розвиток країни. Через бюджет фiнансуються основнi державнi видатки. Велика роль бюджету виявляється й у ставленнi до нього. В усiх країнах свiту бюджетнi вiдносини регулюються в законодавчому порядку, що дає пiдстави розглядати бюджет i як правову категорiю.
Правова характеристика бюджету пов'язана з розглядом його як фiнансового плану
, що являє собою розпис доходiв i видаткiв основного централiзованого фонду грошових коштiв держави. Правове регламентування бюджету здiйснюється у загальних рисах головним законом — Конституцiєю i деталiзується у бюджетному законодавствi, яке охоплює три рiвнi. Перший — це законодавчий акт, що здiйснює загальне регламентування бюджету i бюджетних вiдносин. До 2001 р. в Українi таку роль виконував Закон «Про бюджетну систему України», а нинi — «Бюджетний
кодекс України». Вiн визначає засади формування бюджету i принципи побудови бюджетної системи, її склад, розмежування доходiв i видаткiв мiж бюджетами, регламентує бюджетний процес та мiжбюджетнi вiдносини[3;5]. Другий — ухвалення законiв, що регламентують окремi статтi доходiв i видаткiв. Стосовно формування доходiв основним є Закон України «Про систему оподаткування» i закони, якi регламентують стягнення окремих податкiв: «Про податок на додану вартiсть», «Про акцизний збiр», «Про податок на прибуток пiдприємств» та iн. Податкове законодавство може бути систематизоване й у єдиному документi — податковому кодексi, проект якого розроблено i пiдготовлено до затвердження в Українi. Стосовно видаткiв таких прямих законiв немає, але є закони, якi визначають основи i прiоритети фiнансування, наприклад Закон України «Про освiту». І нарештi, третiй рiвень — це щорiчне прийняття закону про Державний бюджет i вiдповiдних рiшень мiсцевих органiв влади про мiсцевi бюджети. Прийняття цих актiв являє собою законодавче затвердження бюджету як основного фiнансового плану.
Розглядаючи бюджет як фiнансовий план, слiд зазначити, що його вертикальна структура (за рiвнями органiв влади й управлiння) вiдповiдає структурi бюджетного устрою. Оскiльки зараз немає єдиного бюджету країни, то вiдсутнiй i вiдповiдний єдиний фiнансовий план. Зведений бюджет України як фiнансовий план не затверджується, хоча в Бюджетному кодексi України i зазначено, що бюджетна система базується на принципi єдностi. Зведений бюджет використовується як аналiтико-статистичне узагальнення планових i фактичних показникiв. Вiн є довiдковим документом, який показує суму ресурсiв, що мобiлiзуються i перерозподiляються через бюджет, роль i мiсце бюджету в економiчнiй системi.
З позицiї фiнансового плану бюджет держави розглядається як сукупнiсть Державного бюджету України, Республiканського бюджету Автономної Республiки Крим, мiсцевих бюджетiв. Державний бюджет України є фiнансовим планом центральних органiв влади й управлiння. Вiн вiдображає загальнодержавнi потреби в грошових коштах, джерела їх формування, розподiл i перерозподiл. Саме Державний бюджет насамперед характеризує економiчну й соцiальну полiтику держави. Республiканський бюджет Автономної Республiки Крим та мiсцевi бюджети є фiнансовими планами регiональних органiв представницької та виконавчої влади i вiдображають їх фiнансову дiяльнiсть.
В Українi бюджет як фiнансовий план певною мiрою вiдрiзняється вiд бюджету як економiчної категорiї, оскiльки до складу Державного бюджету при затвердженнi зараховувалися також фонди цiльового призначення. Так, у рiзнi роки до Державного бюджету входили Фонд для здiйснення заходiв щодо лiквiдацiї наслiдкiв Чорнобильської катастрофи та соцiального захисту населення, Державний iнновацiйний фонд, Державний фонд охорони навколишнього природного середовища, Державний фонд сприяння зайнятостi населення, Фонд розвитку паливно-енергетичного комплексу, Фонд соцiального захисту iнвалiдiв та Державний дорожнiй фонд. До 1997 р. до Державного бюджету входив Пенсiйний фонд. Частка цiльових фондiв у 1997 р. становила 21 % загального обсягу доходiв i 16 % видаткiв зведеного бюджету України та близько третини Державного бюджету. Зазначений пiдхiд не є правомiрним, хоча i має свої причини: у такий спосiб установлюється законодавче регулювання формування i використання вказаних фондiв. У зв'язку з цим посилюється контроль за цiльовим i рацiональним використанням коштiв. Однак зарахування цiльових фондiв до бюджету змiнює структуру його доходiв i видаткiв i не дає можливостi точно проаналiзувати фiнансову полiтику держави[2;25].
Бюджет як фiнансовий план характеризується складом доходiв i видаткiв, якi вiдбивають фiнансову дiяльнiсть держави, їх структуризацiя може мати офiцiйний i науковий характер. Офiцiйна бюджетна класифiкацiя,
що являє собою систематизоване згрупування доходiв i видаткiв та фiнансування бюджету, затверджується вiдповiдними уповноваженими органами. В її основу кладуться тi ознаки, що мають визначальну роль у бюджетному процесi. Наукова класифiкацiя дає можливiсть оцiнити склад та структуру доходiв i видаткiв передусiм за економiчним змiстом. У класифiкацiї видаткiв основним є їх суспiльне призначення, а в класифiкацiї доходiв — методи мобiлiзацiї.
За суспiльним призначенням видатки об'єднуються в такi групи:
· фiнансування соцiальної сфери;
· фiнансування фундаментальних дослiджень;
· економiчна дiяльнiсть держави;
· нацiональна оборона;
· обслуговування державного боргу;
· iншi видатки.
Доходи бюджету за методами їх мобiлiзацiї подiляються на двi основнi групи:
· податковi надходження;
· неподатковi доходи.
Склад i структура видаткiв бюджету як основного фiнансового плану вiдображають економiчну i соцiальну полiтику країни, її воєнну доктрину.
Бюджет як фiнансовий план також тiсно взаємозв'язаний з iншими ланками державних фiнансiв — фондами цiльового призначення. Частина з них, як уже зазначалося, може безпосередньо зараховуватись до бюджету при його затвердженнi, хоча i виконуються вони вiдособлено. Іншi, наприклад Пенсiйний фонд, складаються i виконуються окремо. Однак вони теж взаємозв'язанi з бюджетом, оскiльки можуть мати як цiльовi надходження коштiв з бюджету, так i перерахування до бюджету.
Таким чином, бюджет як фiнансовий план вiдiграє дуже важливу роль у дiяльностi держави. Вiн визначає її можливостi i прiоритети, її роль i форми реалiзацiї закрiплених за нею функцiй. Це документ, що спрямовує дiяльнiсть держави, робить її конкретною i фiнансово забезпеченою[4;34-47].
1. 2. Методи, принципи i джерела формування бюджету.
Будь-яка держава може виконувати притаманнi їй функцiї лише за наявностi вiдповiдних коштiв. При цьому iснує прямий зв'язок мiж обсягом функцiй, якi виконує держава, i обсягом кошxтiв: розширення функцiй потребує збiльшення доходiв, i навпаки, для того щоб iстотно зменшити потребу держави в коштах, необхiдно переглянути функцiї, якi вона виконує.
Кошти, якi централiзує держава, акумулюються переважно вбюджетi. Бюджет як економiчна категорiя з'явився набагато пiзнiше, нiж такi поняття, як податки або доходи держави. Основною причиною його появи була необхiднiсть планування i контролю за загальнодержавними доходами i видатками.
Доходами
бюджету є тi кошти, що надходять державi у постiйне користування на безповоротнiй основi. Вони забезпечують стабiльнiсть формування бюджету i фiнансування його видаткiв. Джерелами
фiнансування
бюджету, а точнiше бюджетного дефiциту, є кошти, що надходять лише у тимчасове використання на поворотнiй основi — державнi запозичення. Сюди також належить використання грошової емiсiї, яка, по сутi, є фiктивним доходом.
бюджету може проводитись на податковiй i неподатковiй основi. Податковий метод характеризує перерозподiл доходiв юридичних i фiзичних осiб на користь держави, який регламентується податковим законодавством. Неподатковi доходи формуються вiд продуктивної дiяльностi держави та вiд реалiзацiї її майнових прав. Доходи вiд продуктивної дiяльностi надходять вiд пiдприємницької дiяльностi держави (державний сектор економiки) та вiд надання певних послуг, а доходи вiд майнових прав — у виглядi доходiв вiд використання державного майна та угiдь. У такий спосiб видiляються три методи формування доходiв держави:
—вiд пiдприємницької дiяльностi;
—вiд державного майна, угiдь i послуг;
—податковий.
Доходом держави вiд пiдприємницької дiяльностi
є прибуток державних пiдприємств i органiзацiй, який належить їй на правах власника засобiв виробництва. Водночас не весь цей прибуток спрямовується в бюджет, адже певна його частина залишається на потреби соцiально-економiчного розвитку пiдприємства. У сучасних умовах доходи вiд пiдприємницької дiяльностi держави не мають вiдчутного бюджетного значення, оскiльки державний сектор має обмеженi рамки, а державнi пiдприємства переважно є або малоприбутковими, або функцiонують на засадах неприбутковостi чи взагалi збитковi, що пов'язано насамперед iз соцiальним спрямуванням їхньої дiяльностi.
Отримання доходiв у виглядi платежiв за використання держав
ного майна та угiдь i вiд надання послуг
теж не має вiдчутного фiскального значення, хоча зараз на неї покладають велику надiю. Доходи вiд державного майна можуть надходити на постiйнiй основi —
чи разово — доходи
державного майна (так, зокрема, на 2005 рiк планується отримати надходжень вiд приватизацiї на суму 6 млрд. 748 млн. 994,6 тис. грн. [ 1; 4 ]). Доходи вiд державних послуг надходять у формi державного мита
Окрiм розглянутих вище доходiв вiд пiдприємницької дiяльностi держави та вiд державних майна, угiдь i послуг, є особлива група надходжень, якi можна визначити як
доходи бюджету. Це рiзноманiтнi штрафнi санкцiї та адмiнiстративнi стягнення. Вони створюються не як доходи бюджету, а як засоби фiнансового впливу на порушникiв чинного, у тому числi i фiнансового, законодавства. Надходження їх до бюджету пов'язане з тим, що при встановленнi вiдповiдних санкцiй держава визначає їх спрямування в бюджет (слiд зазначити, що окремi види штрафних платежiв можуть надходити в iншi фонди чи окремим суб'єктам).
Основою формування доходiв бюджету є податки.
вий
метод формування доходiв бюджету, на вiдмiну вiд неподаткового, має такi характернi риси, як примусовiсть, безеквiвалентiнiсть, законодавчо регламентований порядок стягнення податкiв, однаковий пiдхiд до всiх платникiв.
Податки з'явилися у процесi iсторичного розвитку одночасно з виникненням держави. У мiру розвитку товарно-грошових вiдносин розвивалися форми податку. Цiкаво простежити в цьому зв'язку, як змiнювалися погляди платникiв податкiв на необхiднiсть утримувати державу. Спочатку у вiдносинах мiж державою i населенням превалювала iдея подарунка, потiм уряд просив народ про пiдтримку, далi виникла iдея допомоги державi, потiм — жертовностi особи в iнтересах держави, ще пiзнiше у платника податку розвивається почуття обов'язку i, нарештi, перемагає iдея примусу з боку держави, без будь-якої залежностi вiд волi платника. Одночасно змiнювались i назви вiдповiдних доходiв держави: приношення, дар, дань, подать, повиннiсть, податок.
Фiнансування бюджету грошової
емiсiї
як джерела покриття бюджетного дефiциту у бiльшостi країн свiту, у тому числi й в Українi, офiцiйно заборонено. Використання ж державних позик вимагає надiйної системи управлiння державним боргом i певного його обмеження.
Запозичення коштiв
державою у фiзичних i юридичних осiб, урядiв iнших країн чи мiжнародних фiнансових органiзацiй вiдбувається у формi випуску державних позик чи отримання кредитiв. Фiнансування бюджетного дефiциту за рахунок запозичених коштiв не має таких iнфляцiйних наслiдкiв, як грошова емiсiя, оскiльки при цьому не вiдбувається зростання грошової маси: на державнi потреби витрачаються тимчасово вiльнi кошти. Але при досягненнi державними позиками значного обсягу вони також можуть впливати на iнфляцiйний процес.
У цiлому, розглядаючи формування дохiдної бази бюджету з позицiй його збалансованостi, важко визначити, у який спосiб — збiльшення податкiв (зменшення видаткiв) чи випуск державних цiнних паперiв — краще цього досягти, оскiльки зловживання i першим, i другим викликає негативнi наслiдки й суперечностi. Так, подальше збiльшення податкового тягаря не стимулює розширення виробництва i може навiть призвести до зменшення доходiв бюджету. Зростання державного боргу вiдтягує приватнi заощадження i накопичення корпорацiй вiд фiнансування капiтальних вкладень, сприяє пiдвищенню реальної процентної ставки за кредитами, оскiльки пропозицiя позичкового капiталу не змiнюється, а попит на грошi держава збiльшує.
Формування доходiв бюджету може вiдбуватись за рахунок внутрiшнiх i зовнiшнiх джерел. До внутрiшнiх
вiдносять ВВП i нацiональне багатство, якi виробленi на територiї даної країни, до зовнiшнiх
— ВВП (а iнодi й нацiональне багатство) iнших країн, який надходить у виглядi державних позик або репарацiйних платежiв, тощо.
1. 3. Класифiкацiя видаткiв та форми бюджетного фiнансування.
В основi сучасного розумiння сутностi бюджетних видаткiв має бути суспiльний вибiр, мотивацiї та iнтереси людей, якi приймають рiшення: вiд рядових виборцiв до парламентарiїв i президента. В умовах розвинених демократичних засад обсяг бюджетних видаткiв визначається колективними рiшеннями, якi, у свою чергу, залежать вiд iндивiдуальних преференцiй членiв суспiльства. Звiдси випливає, що держава — лише iнструмент у руках суб'єктiв демократичного полiтичного процесу, яка реалiзує волю бiльшостi у виборi бюджетно-полiтичних цiлей. У випадку орiєнтацiї уряду на активiзацiю полiтики економiчного зростання вiн буде всебiчно сприяти процесам пожвавлення економiчного життя суспiльства, здiйсненню видаткiв на освiту, фундаментальнi науковi дослiдження тощо. Таким чином, видатки бюджету є iнструментом досягнення вищого критерiю справедливостi у розподiлi державних благ з метою досягнення граничного рiвня добробуту для кожного члена суспiльства. Матерiальну основу видаткiв бюджету становлять грошовi кошти, якi спрямовуються урядом та iншими адмiнiстративними органами влади на фiнансування економiчної дiяльностi, соцiальної сфери i соцiальних потреб населення, на державне управлiння, оборону та iншi загальнодержавнi потреби.
призначення кожного виду бюджетних видаткiв.
У видатках бюджету виявляється фiнансова полiтика держави у сферах державного регулювання i стимулювання виробництва, фiнансового забезпечення соцiального захисту населення, розвитку науково-технiчного прогресу, мiжнародної дiяльностi. Тому перелiк витрат, їх склад i структура постiйно змiнюються залежно вiд конкретної економiчної ситуацiї.
З метою забезпечення управлiння процесами розподiлу i використання бюджетних коштiв видатки бюджету систематизують i групують за певними економiчними ознаками залежно вiд галузевого й органiзацiйного спрямування, вiд рiвня державного управлiння. Наукова класифiкацiя видаткiв бюджету
здiйснюється за такими ознаками:
а)роллю у вiдтвореннi виробництва;
б)суспiльним призначенням;
г)цiльовим призначенням;
д)рiвнями бюджетної системи.
За роллю у вiдтвореннi виробництва
видатки бюджету подiляються на поточнi i капiтальнi. Поточнi
видатки спрямовуються на забезпечення дiяльностi пiдприємств та установ виробничої i соцiальної iнфраструктури суспiльства, утримання органiв управлiння, армiйських пiдроздiлiв та iн. Це видатки державного i мiсцевих бюджетiв на фiнансування мережi пiдприємств, установ, органiзацiй та органiв, яка дiє на початок бюджетного року, а також на фiнансування заходiв щодо соцiального захисту населення й iнших заходiв, що не належать до видаткiв розвитку. У складi поточних видаткiв окремо видiляються видатки бюджету, зумовленi зростанням мережi перелiчених вище об'єктiв iз зазначенням усiх факторiв, якi вплинули на обсяг видаткiв.
Капiтальнi
видатки характеризують фiнансування розвитку суспiльства. Видатки розвитку — це витрати державного i мiсцевих бюджетiв на фiнансування iнвестицiйної та iнновацiйної дiяльностi, зокрема на фiнансування капiтальних вкладень виробничого i невиробничого призначення, фiнансування структурної перебудови економiки, субсидiї та субвенцiї на iншi потреби, пов`язанi з розширеним вiдтворенням.
Вiдповiдно до такого розподiлу видаткiв можуть формуватися два окремi бюджети — поточний i бюджет розвитку. В Українi Бюджетним кодексом передбачено видiлення видаткiв на поточнi i капiтальнi цiлi, але окремi бюджети вiдповiдно до такого розподiлу не складаються.
Подiл видаткiв залежно вiд суспiльного призначення
характеризує фiнансове забезпечення економiчної, соцiальної, оборонної та управлiнської функцiй держави. Вiдповiдно до цього видатки бюджету спрямовуються на економiчну дiяльнiсть, соцiальний захист населення, в соцiальну сферу, оборону, управлiння, мiжнародну дiяльнiсть, на обслуговування державного боргу.
Галузевий розподiл
бюджетних коштiв характеризує фiнансування галузей економiки (промисловостi, сiльського господарства, будiвництва, транспорту, зв'язку тощо), соцiальної сфери (освiти, культури, охорони здоров'я) та iнших видiв дiяльностi. Змiнюючи пропорцiї в розподiлi бюджетних коштiв мiж галузями, держава впливає на структуру економiчної та соцiальної сфер, стимулює розвиток принципово нових галузей економiки i видiв виробництва. У галузевiй структурi бюджетних видаткiв може також здiйснюватись групування видаткiв вiдповiдно до цiльових державних програм. Воно показує конкретних отримувачiв бюджетних коштiв, якi є вiдповiдальними за їх ефективне цiльове використання. Таке адресне спрямування бюджетних коштiв особливо важливе в умовах дефiциту фiнансових ресурсiв.
бюджетних видаткiв вiдображає фiнансування конкретних видiв витрат: будiвельнi та монтажнi роботи, обладнання, заробiтна плата та iн. Така класифiкацiя дає можливiсть здiйснювати фiнансовий контроль за цiльовим використанням бюджетних коштiв.
За рiвнем бюджетної системи
розрiзняють видатки Державного бюджету України i мiсцевих бюджетiв. Кошти Державного бюджету витрачаються на цiлi, визначенi Законом про Державний бюджет України, кошти мiсцевих бюджетiв — на цiлi i в межах, затверджених Верховною Радою Автономної Республiки Крим i мiсцевими радами.
В основi розмежування видаткiв мiж бюджетами лежить визначення меж функцiональних повноважень мiж окремими рiвнями державної влади й управлiння, цей розподiл може ґрунтуватися на принципах вiдомчої пiдпорядкованостi та територiального розташування. Принцип вiдомчої пiдпорядкованостi означає, що суб'єкт бюджетного фiнансування отримує кошти з того бюджету, який вiдповiдає рiвню органу управлiння цим суб'єктом. Принцип територiального розташування означає, що фiнансування здiйснюється з бюджету тiєї адмiнiстративної одиницi, на територiї якої мiститься суб'єкт фiнансування. Нинi основним є принцип вiдомчої пiдпорядкованостi.
формах
:
— кошторисне фiнансування;
— фiнансування iнвестицiйних проектiв (бюджетнi iнвестицiї);
— державнi субсидiї, субвенцiї, дотацiї (державнi трансферти);
— бюджетнi кредити.
Кошторисне фiнансування
є основною формою, за допомогою якої здiйснюються видатки бюджету. Воно включає забезпечення виробничої та соцiальної iнфраструктур, оборони та управлiння. За цiєї форми бюджетнi асигнування видiляються на пiдставi спецiального документа —
У ньому розраховується обсяг бюджетних асигнувань, їх розподiл за статтями витрат з поквартальною розбивкою. Обсяг бюджетного фiнансування визначається на основi показникiв, якi характеризують масштаби дiяльностi пiдприємства, та встановлених (чи розрахованих) норм витрат. Норми витрат — основний елемент кошторисного фiнансування, бо саме вони визначають обсяги видаткiв бюджету.
Бюджетне фiнансування
характеризує видiлення державних асигнувань на капiтальнi вкладення у виробничу сферу. Суть цiєї форми полягає у тому, що держава виходячи зi своїх фiнансових можливостей здiйснює конкурсний вiдбiр найнеобхiднiших та найефективнiших проектiв. Проекти, що не пройшли конкурсного вiдбору, можуть фiнансуватись за рахунок банкiвських кредитiв та iнших залучених коштiв (наприклад, цiльових iнвестицiйних позик). Обсяг видаткiв установлюється на основi спецiальних кошторисiв, в яких визначається вартiсть спорудження вiдповiдних об'єктiв.
Державнi субсидiї
являють собою форму надання державної фiнансової допомоги юридичним та фiзичним особам. Вони мають на метi пiдтримання певних сфер дiяльностi, галузей чи пiдприємств (наприклад, субсидiї фермерам) i окремих верств населення (наприклад, житловi субсидiї). Державнi субвенцiї Державнi дотацiї
— це надання коштiв з бюджету на покриття збиткiв пiдприємств. В основному вони стосуються державних пiдприємств. Недержавнi пiдприємства можуть отримувати дотацiю тодi, коли їх збитки виникають унаслiдок певної полiтики держави, наприклад у сферi цiноутворення.
Бюджетнi кредити
являють собою форму надання державним пiдприємствам тимчасової фiнансової допомоги на умовах поворотностi. Це нехарактерна для бюджету форма його видаткiв, оскiльки взаємовiдносини держави з юридичними особами засновуються саме на безповоротнiй основi.
Форми бюджетного фiнансування визначаються економiчними умовами, в яких функцiонує бюджетний фонд держави. Із змiною конкретних умов господарювання поступово змiнюються й самi форми бюджетного фiнансування, а також межi їх застосування.
Роздiл 2. Особливостi формування бюджету України.
2. 1 Склад i структура доходiв бюджету України.
Складi структура доходiв бюджету характеризують фiнансову полiтику та фiнансовий стан держави. Данi про бюджет України (за вирахуванням фондiв цiльового признаення) наведенi в таблицi ( див. Додаток 1 ). Як видно з них, структура доходiв бюджету досить швидко змiнюється, що пояснюється постiйними перетвореннями i змiнами в податковiй системi України i неподаткових надходженнях до бюджету. Починаючи з 1992 р. бюджет формується головним чином за рахунок податкових надходжень ( рис. 1).
Рис. 1. Структура доходiв зведеного бюджету України
Перелiк податкiв i зборiв, якi нинi фактично стягуються в Українi, наведений в таблицi ( див. Додаткок 2 ).
Основним джерелом податкових надходжень є прямi i непрямi податки. Роль прямих i непрямих податкiв у формуваннi доходiв бюджету постiйно змiнюється (рис. 2). Так, до 1992 р. у надходженнях до бюджету переважали прямi податки. У 1992 р. з уведенням нових податкiв — податку на дохiд замiсть податку на прибуток, податку на додану вартiсть i акцизного збору замiсть податку з обороту i податку з продажу — спiввiдношення мiж прямими i непрямими податками змiнилось. Питома вага непрямих податкiв зросла до 50,2 %, прямих — зменшилась до 40,4 %. У 1993 р. переважали непрямi податки. З 1994 р. прямi податки знову переважають у надходженнях до бюджету — 44,8 %, частка непрямих знижується до 38,5 %. Це пояснюється пiдвищенням ставки податку на доходи з 18 % до 22 %. Надалi прямi податки продовжують вiдiгравати провiдну роль у доходах бюджету.
у формуваннi доходiв зведеного бюджету (1992 – 2002 рр
.)
(1992 р. — 69,4 %, 2002 р. — 37,2 %). У 1993 р. порiвняно з 1992 р. у доходах бюджету знизилась частка прибуткового податку з громадян (1992 р. — 13,6 %, 1993 р. — 6,1 %), що зумовлено зменшенням фонду заробiтної плати, але зараз ситуацiя стабiлiзується й очiкується подальше поступове зростання надходжень. Так, у 2001 р. частка прибуткового податку з громадян становила 16,3 % i вперше перевищила вiдповiдний показник податку на прибуток (15,4 %).
за рахунок збiльшення податкiв, а введенням нових неподаткових зборiв i платежiв. В умовах стабiльної економiки неподатковi надходження не мають великого значення i становлять не бiльше 5 % доходiв бюджету.
Склад неподаткових доходiв бюджету, на вiдмiну вiд податкових, є досить широким. При цьому iснують надходження, якi мають постiйний характер i якi з'являються час вiд часу i зникають. Уведення останнiх було спричинено необхiднiстю термiнового збiльшення доходiв бюджету.
Неподатковi надходження можна подiлити на кiлька груп. Зокрема:
1) Доходи вiд власностi та пiдприємницької дiяльностi товариств, рентна плата та iн.);
2) Адмiнiстративнi збори i платежi, доходи вiд некомерцiйного та
побiчного продажу
(плата за надання послуг службою дозвiльної системи органiв внутр. справ; плата за оренду цiлiсних майнових комплексiв та iншого майна; плата за утримання дiтей у школах-iнтернатах; державне мито; митнi збори.);
3) Надходження штрафiв та фiнансових санкцiй iн.);
4)
(надходження коштiв вiд реалiзацiї конфiскованого митними, правоохоронними та iншими уповноваженими органами майна i валюти; власнi надходження бюджетних установ; надходження коштiв вiд продажу вiйськового майна; надходження до страхового фонду безпеки авiацiї; надходження сум рiзницi в цiнi за газ; вiдрахування вiд сум перевищення розрахункової величини фонду оплати працi та iн.).
У 2000 р. рiзко змiнилось спiввiдношення мiж податковими i неподатковими доходами зведеного бюджету. Значне збiльшення неподаткових доходiв до (33,0 % у 2001 р.) виникло за рахунок включення до дохiдної частини зведеного бюджету власних надходжень бюджетних установ i органiзацiй, якi до цього не облiковувалися в доходах бюджетiв (у 2001 р. цi суми становили 10,3 % доходiв зведеного бюджету), а також досить значних надходжень вiд приватизацiї майна (4,7 % у 2001 р.).
цивiлiзованих методiв фiнансування дефiциту бюджету за рахунок випуску державних цiнних паперiв, перевищення видаткiв над доходами покривалося за рахунок емiсiйних кредитiв Нацiонального банку України. Наслiдком цього стали величезнi темпи iнфляцiї. Тiльки в 1994 р. фiнансування дефiциту бюджету було частково здiйснено за рахунок iноземних кредитiв, а з 1995 р. — i за рахунок розмiщення державних цiнних паперiв (рис. 3). Найвищим дефiцит бюджету був у 1992 р. — 13,8 % ВВП. Надалi бюджетна полiтика спрямовувалася на поступове зменшення дефiциту. Так, у 1999 р. дефiцит становив 1,5 % ВВП, в 2000 р. бюджет був зведений з профiцитом у розмiрi 0,6 % ВВП, а в 2001 р. — з дефiцитом у розмiрi 0,3 %, у 2002 р. — з профiцитом у розмiрi 0,7 %.
Рис. 3. Джерела фiнансування дефiциту зведеного бюджету України (1992 – 2002рр.)
i намаганням держави вирiшити фiскальнi проблеми за рахунок неподаткових доходiв. З цiєї ж причини питома вага податкових доходiв є не дуже високою. Фiнансування бюджетного дефiциту в умовах нерозвинутого фiнансового ринку України вiдбувалося за допомогою емiсiйних кредитiв Нацiонального банку України, внаслiдок чого iнфляцiя досягла дуже високих темпiв. Лише з 1995 р. на ринку з'явились державнi цiннi папери, що свiдчить про поступове наближення до прийнятих у свiтi механiзмiв фiнансування бюджетного дефiциту[12;15-20].
Таким чином, становлення i розвиток системи доходiв бюджету, яка б вiдповiдала розвитку ринкових вiдносин, вiдбувається досить повiльно. Але все ж таки з кожним роком прогресивних перетворень у бюджетнiй системi стає дедалi бiльше.
Видатки бюджету обумовлюються насамперед їхнiм суспiльним призначенням, адже саме такий їх розрiз найповнiше вiдбиває сутнiсть i призначення бюджету. Економiчну функцiю держави забезпечують видатки на економiчну дiяльнiсть та науку, соцiальну — видатки на соцiальний захист населення, соцiальне забезпечення та соцiальну сферу, оборонну — на оборону, управлiнську — на утримання управлiнських структур (органи державної влади й управлiння, судовi структури i прокуратура, правоохороннi органи i служба безпеки, митна i податкова служби) та на мiжнародну дiяльнiсть. Окремо в бюджетi видiляються видатки, пов'язанi з системою державного кредиту, — на обслуговування внутрiшнього i зовнiшнього державного боргу.
Видатки бюджету на
в Українi охоплюють державнi капiтальнi вкладення, бюджетнi кредити пiдприємствам, державнi субсидiї й дотацiї, операцiйнi витрати (на виробничу iнфраструктуру — геологорозвiдувальнi роботи, роботи щодо землевпорядкування тощо). Вони спрямовуються в галузi економiчного комплексу. При цьому видаткам бюджету вiдводиться допомiжна i регулятивна роль у системi фiнансового забезпечення економiки, основними формами якого є самофiнансування i кредитування.
Видатки бюджету на соцiальний захист фiнансового забезпечення соцiальної сфери. Однак постiйно розвивається сфера платних послуг, яка засновується на самофiнансуваннi i кредитуваннi, а також спонсорство i меценатство, розглядаються напрями переходу до страхової медицини. Видатки на соцiальне забезпечення
Видатки бюджету на науку
вiдбивають фiнансування державних i мiждержавних науково-технiчних програм, фундаментальних дослiджень. Нинi бюджетнi видатки на науку значно скоротились, однак альтернативнi джерела фiнансування (комерцiйна наукова дiяльнiсть, спецiальнi фонди i вiдрахування) не набули належного поширення. Видатки бюджету на оборону
охоплюють витрати на закупiвлю озброєнь i вiйськової технiки та на утримання вiйськових частин, а також до них належать витрати на науковi дослiдження у цiй сферi i на виплату пенсiй вiйськовослужбовцям. Видатки у сферi мiжнародної дiяльностi
— це сплата внескiв до мiжнародних органiзацiй, членом яких є Україна, утримання дипломатичних представництв за кордоном, вiдрядження за кордон представникiв органiв державної влади. Видатки на
З наведених даних видно, що найбiльшу питому вагу у зведеному бюджетi України займають соцiальнi видатки (на соцiальний захист населення, соцiальне забезпечення та соцiальну сферу): у 1992 р. — 45,6 %, у 1993 р. — 57,6, у 1994 р. — 39,1, у 1995 р. — 49,6, у 1996 р. — 49,0, у 1997 р. – 49,6, у 1998 р. – 45,0, у 1999 р. — 49,6, у 2000 р. — 45,7, у 2001 р. — 49,6, у 2002 р. — 55,7 %.
Лише в 1994 р. видатки на економiчну дiяльнiсть переважали 40. 6%. У складi видаткiв Державного бюджету, навпаки, головну роль до 1999 р. (крiм 1993 р.) вiдiгравали видатки на економiчну дiяльнiсть. Починаючи з 1999 р. переважають соцiальнi видатки (вiдповiдно 33,3 % проти 23,2 %).
У цiлому видатки, пов'язанi з економiчною (народне господарство i наука) та соцiальною (соцiальний захист i соцiальна сфера) функцiями держави, є домiную-чими. У 1992р. у зведеному бюджетi вони досягали 87,9%, а в Державному — 82,4%, у 1993р. вiдповiдно—85,1 i 80,0%, у 1994р.— 80,8 i 74,3%, у 1995р.— 70,0 i 47,6%, у 1996 р. — 72,1 i 51,6%, у 1997р. — 68,1 i 47,9%, у 1998р. — 71,3 i 49,9%, у 1999 р. — 73,8 i 58,1%, у 2000р. — 67,0 i 53,6%, у 2001р. — 67,9 i 51,3%, у 2002р. — 70. 7 i 56,6 %. Водночас характерною ознакою динамiки структури видаткiв на економiчну дiяльнiсть є зниження їх питомої ваги як у зведеному, так i в Державному бюджетi.
Таким чином, як свiдчать наведенi вище данi, нинi бюджету України притаманна досить чiтко виражена соцiальна спрямованiсть. Однак це не забезпечує достатнього рiвня соцiальних послуг. Реальна фiнансова забезпеченiсть соцiального захисту i соцiально-культурних установ та закладiв в останнi роки суттєво знизилась. Причина вiдома — тривалий процес зниження обсягу виробництва призвiв до такого низького обсягу ВВП, що його просто не вистачає, i нiякий перерозподiл у бюджетi мiж напрямами видаткiв не в змозi вирiшити окремi проблеми.
При виборi об'єктiв бюджетного iнвестування враховується здатнiсть виробникiв випускати експортоспроможну та iмпортозамiнну продукцiю, а також вироби особ-ливої соцiальної значущостi(лiкувальнi препарати, продукти харчування, iншi товари першої необхiдностi), знаходити i розширювати ринки збуту своєї продукцiї на внутрiшньому та зовнiшньому ринках i вiдповiдно нарощувати обсяги її реалiзацiї. Враховуються також можливостi для пожвавлення виробництва в сумiжних галузях i вирiшення питань енергозбереження та використання альтернативних джереленерго постачання. В умовах обмеженостi фiнансових ресурсiв держава не має можли-востi видiляти бюджетнi кошти на пiдтримку неефективних пiдприємств, якi, власне, є банкрутами. Тому особливої ваги набуває питання перепрофiлювання, а в окремих випадках i закриття неефективних виробничих структур.
У цiлому система видаткiв бюджету повинна забезпечувати надiйне функцiонування держави i сприяти економiчному зростанню, що досягається за рахунок рацiональної структури видаткiв.
Роздiл 3. Шляхи збалансування державного бюджету.
“Единим хорошим бюджетом є збалансований бюджет”
Адам Смiт, 1776 р.
“Хорошим правилом є те, що бюджет нiколи не повинен бути збалансованим - крiм моменту, копи надлишок, що стримує iнфляцiю, змiнюється на дефiцит, щоб боротися зi спадом”.
Стан бюджету як фiнансового плану держави може визначатися трьома показниками:
— рiвновагою доходiв i видаткiв бюджету;
— бюджетним дефiцитом — перевищенням видаткiв надпостiйними доходами.
Рiвновага доходiв i видаткiв бюджету
з одного боку, формувати зайвi доходи, а з iншого — передбачати у своєму планi видатки без гарантованих надходжень для їх фiнансування. Досягнення врiвноваженостi бюджету є головним завданням бюджетного планування. Враховуючи розгалужений склад видаткiв бюджету та рiзноманiтнiсть джерел формування доходiв, а головне — систему фiнансових iнтересiв у суспiльствi стосовно бюджету, коли кожний суб'єкт заiнтересований отримати якомога бiльше асигнувань i сплатити якнайменше податкiв та платежiв, можна вiдзначити, що практична реалiзацiя цього завдання є дуже складною.
З позицiй адмiнiстративного управлiння фiнансами проблеми, начебто, немає. Залежно вiд конкретної ситуацiї можна або збiльшити податки, або скоротити видатки. З позицiї ж оптимiзацiї бюджету та його ролi в суспiльствi цього досягти дуже важко, адже будь-яке скорочення видаткiв чи збiльшення рiвня оподаткування веде до певних наслiдкiв, якi необхiдно виявити та проаналiзувати. Завдання врiвноваженостi бюджету зачiпає iнтереси численних суб'єктiв фiнансових вiдносин, потребує врахування багатьох чинникiв i обмежень, а тому практично не пiддається математичному моделюванню
Бюджетний профiцит
є специфiчним явищем. По-перше, як уже зазначалося, це досить вiдносний показник, адже завжди можна знайти певнi напрями використання коштiв. «Зайвих» грошей взагалi не буває. Так, згiдно з Бюджетним кодексом України профiцит має затверджуватись виключно з метою погашення основної суми боргу. Але якщо погашення цього боргу включити у видатки бюджету (а саме до них вони i мають вiдноситися), то нiякого профiциту в бюджетi не буде. По-друге, слiд вiдрiзняти бюджетний профiцит вiд надлишку коштiв, який пiдлягає вилученню до бюджету вищого рiвня i характеризує мiжбюджетнi вiдносини (див. роздiл 3). У будь-якому випадку бюджетний профiцит не може розглядатись як позитивний результат фiнансової дiяльностi держави, iдентичний прибутку суб'єктiв пiдприємництва. Пiдкреслюємо ще раз, державi зайвi кошти не потрiбнi.
[1]
є найбiльш складним i водночас досить поширеним явищем. Це — перевищення видаткiв над постiйними доходами бюджету, якими є податки й обов'язковi платежi, що згiдно з бюджетною класифiкацiєю вiднесенi до доходiв бюджету. Бюджетний дефiцит не означає незбалансованостi бюджету, оскiльки при його складаннi i затвердженнi встановлюються вiдповiднi джерела фiнансування. Отже, необхiдно чiтко розрiзняти бюджетний дефiцит i незбалансованiсть бюджету у зв'язку з невизначенiстю у джерелах покриття дефiциту. Вiдсутнiсть чiткої полiтики стосовно бюджетного дефiциту i визначення джерел його покриття характеризує стан бюджету, який умовно можна назвати бюджетною пустотою, чи дiрою. Тобто в бюджет включається певна сума видаткiв, що не мають вiдповiдного забезпечення. Таке явище загалом неприпустиме. Однак в Українi на початку 90-х рокiв воно мало мiсце. Затверджувався неврiвноважений бюджет, що значно ускладнювало його виконання. Адже при незабезпеченому перевищеннi видаткiв над доходами неясно, якi видатки треба фiнансувати, а якi не треба. З iншого боку, виходячи iз законодавчого характеру бюджету необхiдно фiнансувати всi затвердженi видатки, але за рахунок чого?
Бюджетний дефiцит має рiзнi прояви i причини. Його не можна оцiнювати однозначно, оскiльки завжди необхiдно враховувати всi його чинники.
3. 2. Характеристика бюджетного дефiциту.
Дефiцит класифiкують за такими ознаками:
—формою прояву;
—спрямуванням коштiв.
За формою прояву
розрiзняють вiдкритий i прихований дефiцит. Вiдкритий дефiцит
— це офiцiйно зафiксований стан бюджету пiд час його затвердження у вiдповiдному документi: Законi про Державний бюджет чи в рiшеннi мiсцевих органiв влади. плану держави, яка все одно виявиться при виконаннi бюджету. Така фальсифiкацiя може бути як свiдомою — для реалiзацiї певних полiтичних, економiчних чи фiнансових цiлей, так i наслiдком невисокого рiвня планування доходiв, бажанням сприймати неможливе за реальнiсть. Виходячи з рiвня виконання плану доходiв в Українi в останнi роки, можна стверджувати, що певнi елементи прихованого дефiциту шляхом завищення планових завдань мали мiсце. По-друге, завищення доходiв може мати напiвприхований характер. В Українi, наприклад, у деякi бюджетнi роки до складу дохiдної частини бюджету входила стаття «Доходи, що мають бути мобiлiзованi в процесi виконання бюджету». Виходячи з вимоги достовiрностi бюджетного планування затверджений бюджет має мiстити тiльки реальнi доходи. Тому, з одного боку, якщо це саме такi реальнi доходи, то їх необхiдно було чiтко визначити i зарахувати до бюджету в конкретних формах. Якщо це малоймовiрнi або взагалi тiльки бажанi доходи, то їх неможливо включати до бюджету. Фактично це було нереальне завищення доходiв бюджету з метою фiктивного його збалансування. По-третє, можливий варiант напiвприхованого-напiввiдкритого дефiциту, коли в затвердженому бюджетi дефiцит не видiляється, однак до складу доходiв включаються такi надходження, якi є джерелами його фiнансування.
певнi видатки. Згорнути ж окремi програми i скоротити видатки вже в процесi виконання бюджету значно складнiше, нiж вiдмовитись вiд них з самого початку. Такий пiдхiд вiдбиває бажання органiв влади й управлiння давати обiцянки, якi не можуть бути виконанi, тобто штучно пiдвищувати свiй iмiдж. Стосовно другої i третьої форм прихованого дефiциту можна вiдзначити, що вони нагадують гру в пiжмурки, спробу приховати очевидне.
За причинами виникнення
Вимушений бюджетний дефiцит наявних доходiв, або, пiдвищивши рiвень оподаткування, збiльшити доходи i цим вирiшити проблему. Однак у дiйсностi все набагато складнiше. Наприклад, в Українi скорочення видаткiв бюджету практично неможливе. За умов iснуючих пропорцiй розподiлу ВВП i низького рiвня iндивiдуальних доходiв населення зменшити видатки на соцiальну сферу та iншi цiлi просто нереально. Тобто практично це можна зробити, але до чого таке рiшення приведе? Аналогiчно немає можливостi пiдвищити рiвень оподаткування — вiн i так надто високий.
Конкретними причинами бюджетного дефiциту в Українi є надмiрно роздута бюджетна сфера, яка дiсталась у спадщину вiд адмiнiстративно-командної системи, а головне — низький рiвень ВВП на душу населення. Так, якщо в розвинених країнах свiту вiн становить 25—40 тис. дол. США на рiк, то в Українi наразi перебуває на рiвнi 1000 дол. на рiк. У цiлому вимушений бюджетний дефiцит у будь-якiй країнi є спробою пом'якшення складної фiнансової ситуацiї.
Свiдомий бюджетний дефiцит
пов'язаний з проведенням полiтики так званих «позикових» фiнансiв. Формування доходiв бюджету може здiйснюватись на основi «податкових» чи «позикових» фiнансiв. Полiтика «податкових» фiнансiв виходить з повного забезпечення доходiв бюджету за рахунок податкових надходжень. Це створює стабiльну дохiдну базу, адже податки не треба повертати. Полiтика «позикових» фiнансiв ґрунтується на необхiдностi обмеження рiвня оподаткування i забезпечення частини бюджетних видаткiв через позики. Якщо вимушений бюджетний дефiцит є наслiдком дефiциту фiнансових ресурсiв у країнi, то свiдомий, як правило, можливий саме за наявностi вiльних ресурсiв, що їх фiзичнi та юридичнi особи можуть надати державi у тимчасове користування. Це дефiцит тiльки бюджету держави, фiнансовий стан пiдприємств i громадян у цiлому може бути задовiльний або й дуже добрий. Обмеження рiвня оподаткування сприяє розвитковi виробництва i зростанню доходiв у суспiльствi. Держава ж може бути справдi багатою лише у багатому суспiльствi. Адже багата держава у бiдному суспiльствi — це нонсенс, який рано чи пiзно призведе до кризи.
що дефiцит зовсiм нешкiдливий. Не iснує абсолютної оцiнки бюджетного дефiциту як фiнансового явища. Можна давати лише його вiдносну характеристику з огляду на причини виникнення дефiциту.
За спрямуванням коштiв
розрiзняють дефiцитне фiнансування на розвиток
i на поточнi витрати. становище. Дефiцитне фiнансування iнвестицiй, навпаки, передбачає активний вплив бюджету на розвиток економiки, до того ж така полiтика потребує чiткої органiзацiї i жорсткої вiдповiдальностi. Однак вона має перспективу, сприяючи зростанню ВВП i (в майбутньому) лiквiдацiї вимушеного бюджетного дефiциту.
Полiтика дефiцитного фiнансування iнвестицiй грунтується на теоретичних засадах кейнсiанства, його постулатах «бюджетного мультиплiкатора». Бюджетнi iнвестицiї сприяють розвитку економiки, розширюють попит i цим стимулюють економiку. Фiнансова полiтика дефiцитного фiнансування економiки широко використовувалась у рiзних країнах свiту в певних iсторичних умовах. Незважаючи на те, що нинi бiльш поширеною є неокласична економiчна теорiя, вiдкидати кейнсiанство безпiдставно.
призводить до тяжких наслiдкiв. Безперечно, такий «норматив» є досить умовним. Вiн може використовуватися при здiйсненнi операцiй з надання кредитiв тим чи iншим країнам вiд мiжнародних фiнансових органiзацiй з метою визначення i забезпечення платоспроможностi позичальника. В певних умовах для окремих країн рiвень «нормативу» може бути пiдвищений. Так, наприклад, для України свого часу надання кредитiв МВФ проводилось за умови рiвня бюджетного дефiциту 4—5 % до ВВП.
Необхiднiсть обмеження дефiциту бюджету визначається вимогами пом'якшення наслiдкiв дефiцитного фiнансування, основним з яких є iнфляцiя, пов'язана з емiсiєю грошей. Водночас слiд зазначити, що iнфляцiя, як i будь-яке явище, має як негативнi, так i певнi позитивнi сторони. Вiдзначаючи негативнiсть бюджетного дефiциту, мають насамперед на увазi його вплив на знецiнення грошей. Воно веде до економiчної нестабiльностi, оскiльки грошi втрачають свою вартiсть у часi. Усi юридичнi та фiзичнi особи намагаються позбутись грошей, якi практично перестають виконувати функцiю нагромадження. Інфляцiя виражається в зростаннi цiн i зниженнi рiвня реальних доходiв, вона пiдриває стимули до пiдприємницької дiяльностi i до працi. Водночас стримування iнфляцiї жорсткою монетарною полiтикою може дати зворотнi наслiдки. Дефiцит грошей — настiльки ж небажане явище для економiки, як i їх надлишок. Позитивний вплив iнфляцiї пов'язаний з тим, що додаткова емiсiя грошей веде до зростання попиту, а вiдтак i виробництва. Тому i полiтика бюджетного дефiциту має бути виваженою i збалансованою. Наслiдки бюджетного дефiциту не є наперед заданими. Вони залежать вiд багатьох чинникiв, i насамперед вiд наявностi продуманої полiтики, керованостi бюджету i бюджетного процесу[9;328].
3. 3. Джерела покриття дефiциту бюджету.
Джерелами покриття бюджетного дефiциту можуть бути:
—державнi позики;
—емiсiя грошей.
Державнi позики
вiдбивають взаємовiдносини мiж державою як позичальником i юридичними та фiзичними особами, урядами iнших країн та мiжнародними фiнансовими органiзацiями як кредиторами. Державнi позики класифiкуються за рiзними ознаками.
Залежно вiд територiального розмiщення
вони подiляються на внутрiшнi i зовнiшнi. Внутрiшнi характеризують залучення коштiв вiд юридичних та фiзичних осiб на внутрiшньому фiнансовому ринку даної країни. Зовнiшнi пов'язанi з надходженням ззовнi — вiд кредиторiв iнших країн, якими можуть бути як iноземнi юридичнi та фiзичнi особи, так i уряди чи урядовi органiзацiї iнших країн. Особливе мiсце займають кредити, якi надаються мiжнародними органiзацiями та мiжнародними фiнансовими iнституцiями.
За коштiв юридичних та фiзичних осiб. На пiдставi угод можуть надаватись мiжурядовi кредити та кредити вiд мiжнародних фiнансових iнституцiй.
За термiнами надання
державнi позики подiляються на коротко-, середньо- та довгостроковi. Короткостроковi надаються на термiн до одного року. Основним iнструментом розмiщення короткострокових державних зобов'язань є казначейськi векселi. Середньостроковi (1—5 рокiв) i довгостроковi (5—20 рокiв) позики базуються на випуску в обiг облiгацiй.
В Українi нинi для покриття бюджетного дефiциту випускаються на коротко- i середньостроковiй основi облiгацiї внутрiшньої державної позики. Значну роль у джерелах покриття бюджетного дефiциту вiдiграють зовнiшнi позики.
Емiсiя грошей
, на вiдмiну вiд державних позик, є незабезпеченим джерелом покриття бюджетного дефiциту. Саме тому вона спричиняє iнфляцiю — знецiнення грошей. Фактично емiсiя на цiлi дефiцитного фiнансування не вирiшує проблеми браку коштiв: грошей стає бiльше, однак вартiсть грошової одиницi знижується, тобто сукупна вартiсть грошей в обiгу залишається незмiнною i знову-таки недостатньою. Але, оскiльки це виявиться тiльки пiсля випуску в обiг зайвих грошей, то на перiод складання i виконання бюджету грошову емiсiю можна використати для збалансування бюджету. Надалi все залежить вiд спрямування коштiв дефiцитного фiнансування. Інвестування в економiку дає можливiсть створити передумови для повернення грошей, а вiдтак i вiдновлення їхньої вартостi. Фiнансування соцiальних видаткiв означає, що за рахунок зниження вартостi грошей у поточному перiодi, їх знову не вистачить у наступному, тобто потрiбна буде нова емiсiя. Такий спосiб покриття бюджетного дефiциту веде до того, що iнфляцiя переростає в гiперiнфляцiю, а остання — в галопуючу iнфляцiю, адже процес емiсiї набирає характеру геометричної прогресiї. З цих причин використання грошової емiсiї для фiнансування бюджету офiцiйно, як правило, у тому числi й в Українi, забороняється.
1) наявнiсть кредиторiв, якi мають тимчасово вiльнi фiнансовi ресурси;
2) довiра з боку кредиторiв до держави;
4) спроможнiсть держави своєчасно повернути борги та виплатити проценти.
як правило, завжди є й у фiзичних, i в юридичних осiб. Це пов'язано з тим, що завжди iснує необхiднiстьнакопичення грошей для певних витрат. На перiод накопичення цi грошi являють собою тимчасово вiльнi кошти i можуть використовуватись як кредитнi ресурси. На цi ресурси можуть претендувати рiзнi суб'єкти, у тому числi й держава. Отже, тимчасово вiльнi кошти є завжди, навiть в умовах фiнансової кризи. Проблема полягає не в наявностi ресурсiв, а в спроможностi держави мобiлiзувати їх.
Спроможнiсть мобiлiзацiї тимчасово вiльних коштiв залежить насамперед вiд наявностi довiри до держави з боку її кредиторiв. Якщо кредитор не довiряє позичальниковi, то не може бути й мови про нормальнi засади надання кредитiв чи взагалi про їх видiлення. Але проблема полягає в тому, що кредитнi взаємовiдносини мають ризикований характер. Кожний кредитор, продаючи свої тимчасово вiльнi ресурси, вибирає мiж ризиком втрати цих ресурсiв i бажанням отримати дохiд вiд їх продажу. Тобто не може бути нi абсолютної довiри, нi абсолютного небажання надавати кредити.
Важливою передумовою випуску позик є наявнiсть стимулiв до надання державi кредиту. Якщо довiра до держави вiдбиває кредитний ризик, то стимули характеризують доцiльнiсть вкладання коштiв у державнi цiннi папери. Доцiльнiсть, у свою чергу, визначається їх дохiднiстю, надiйнiстю i лiквiднiстю. Мiж дохiднiстю та надiйнiстю iснує обернено пропорцiйна залежнiсть: чим вища надiйнiсть, тим менша дохiднiсть. Оскiльки державнi цiннi папери вважаються найнадiйнiшими, то для них установлюється найменший рiвень дохiдностi. На фiнансовому ринку державнi цiннi папери вiдiграють роль стандарту дохiдностi, свого роду вiдправної точки. Іншi емiтенти змушенi встановлювати рiвень дохiдностi своїх цiнних паперiв на бiльш високому рiвнi, iнакше їх нiхто не буде купувати. Таким чином, державнi цiннi папери стабiлiзують i регулюють фiнансовий ринок. Нормальне його функцiонування неможливе без випуску державних позик.
Отже, основним стимулом до надання позик державi є досить висока надiйнiсть державних цiнних паперiв. Водночас держава прагне встановити i високу їх лiквiднiсть. Як правило, державнi цiннi папери вiльно продаються i вiльно купуються. Держава може брати на себе зобов'язання викупити їх з першого пред'явлення свого кредитора. Нинi забезпечення лiквiдностi має надзвичайно важливе значення. Недаремно на фiнансових ринках свiту значного поширення набули так званi комерцiйнi папери, що мають дуже високу лiквiднiсть. Саме висока лiквiднiсть знiмає перепони на шляху розвитку ринку цiнних паперiв, адже iнвестори можуть спокiйно вкладати грошi в подiбнi цiннi папери, знаючи, що можуть їх повернути в будь-який час. Важливою передумовою випуску державних позик є спроможнiсть держави своєчасно повернути борги та виплатити проценти. Якщо наявнiсть бюджетного дефiциту потребує встановлення джерел його покриття, то використання державного кредиту вимагає визначення джерел погашення боргу. Такими джерелами можуть бути: дохiд, отриманий вiд iнвестування коштiв у державний сектор; додатковi доходи бюджету за рахунок зростання ВВП i податкової бази вiд iнвестування коштiв в економiку; надходження вiд спецiально введених податкiв чи пiдвищення ставок оподаткування для погашення державного боргу; скорочення видаткiв; залучення нових кредитiв для покриття попереднiх боргiв.
Доходи вiд iнвестування коштiв, залучених з допомогою державних позик, вiдбивають результативнiсть дiяльностi держави у сферi економiки. Проблеми з боргом за таких умов можуть виникати внаслiдок непродуктивностi iнвестицiйної дiяльностi держави. Якщо ж полiтика iнвестицiй має обґрунтований i цiлеспрямований характер, то погашення боргiв теж здiйснюється планомiрно i гарантовано.
Сутнiсть бюджету розкривається при вивченнi його як економiчної категорiї та як основного фiнансового плану. Бюджетяк економiчна категорiя
– є основною ланкою державних фiнансiв i важливою складовою фiнансової сис-теми в цiлому. Бюджет держави метою формування i використання централiзованого фонду грошових коштiв, призначеного для забезпечення виконання державою її функцiй. Бюджет як основний фiнансовий план вiдображає розпис доходiв i видаткiв основного централiзованого фонду грошових коштiв держави.
Доходами
бюджету є тi кошти, що надходять державi у постiйне користування на безповоротнiй основi. Вони забезпечують стабiльнiсть формування бюджету i фiнансування його видаткiв. Видiляють три методи формування доходiв держави:1) вiд пiдприємницької дiяльностi; 2) вiд державного майна, угiдь i послуг; 3) податковий.
Наукова класифiкацiя
бюджетуздiйснюється за такими ознаками:
1. роллю у вiдтвореннi виробництва ( поточнi; капiтальнi;);
2. суспiльним призначенням;
3. галузями економiки i соцiальної сфери;
5. рiвнями бюджетної системи (Державний бюджет України; мiсцевi бюджети);
Фiнансування видаткiв бюджету може здiйснюватись у таких формах
:
— кошторисне фiнансування;
— фiнансування iнвестицiйних проектiв (бюджетнi iнвестицiї);
— державнi субсидiї, субвенцiї, дотацiї (державнi трансферти);
— бюджетнi кредити.
Складi структура доходiв
бюджету характеризують фiнансову полiтику та фiнансовий стан держави. Основним джерелом податкових надходжень є прямi i непрямi податки, роль яких у формуваннi доходiв бюджету постiйно змiнюється. Серед окремих податкiв у формуваннi доходiв бюджету особлива роль належить податку на додану вартiсть i податку на прибуток (доходи) пiдприємств, якi разом забезпечують значну суму надходжень до бюджету. Склад неподаткових доходiв бюджету, на вiдмiну вiд податкових, є досить широким.
дiяльнiсть та науку, соцiальну — видатки на соцiальний захист населення, соцiальне забезпечення та соцiальну сферу, оборонну — на оборону, управлiнську — на утримання управлiнських структур та на мiжнародну дiяльнiсть. Окремо в бюджетi видiляються видатки, пов'язанi з системою державного кредиту, — на обслуговування внутрiшнього i зовнiшнього державного боргу. У цiлому видатки, пов'язанi з економiчною (народне господарство i наука) та соцiальною (соцiальний захист i соцiальна сфера) функцiями держави, є домiную-чими.
Стан бюджету
як фiнансового плану держави може визначатися трьома показниками:
— рiвновагою доходiв i видаткiв бюджету;
— бюджетним профiцитом — перевищенням доходiв над видатками бюджету;
—бюджетним дефiцитом — перевищенням видаткiв над постiйними доходами.
—формою прояву (
; прихований
вимушений
;
);
—спрямуванням коштiв ( дефiцитне фiнансування на розвиток поточнi витрати
)
Джерелами покриття
—державнi позики;
Додатки
Данi про державний бюджет України
Податки i збори, що стягуються в Українi
МІСЦЕВІ ПОДАТКИ
—податок з реклами
—комунальний податок
|
ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНІ ПОДАТКИ
—податок на прибуток пiдприємств;
—податок на доходи фiзичних осiб;
—мито;
—податок з власникiв транспортних засобiв;
—плата (податок) за землю;
—податок на промисел;
—фiксований сiльськогосподарський податок;
МІСЦЕВІ ЗБОРИ
—збiр за припаркування ав тотранспорту;
—ринковий збiр;
—збiр за видачу ордера на квартиру;
—курортний збiр;
—збiр за участь у бiгах на iподромi;
—збiр за виграш на бiгах на iподромi;
—збiр з осiб, якi беруть участь у грi на тоталiзаторi на iподромi;
—збiр за право використання мiсцевої символiки;
—збiр за право проведення кiно- i телезйомок;
—збiр за проведення мiсце
розпродажу i лотерей;
—збiр за видачу дозволу на
та сфери послуг;
—збiр з власникiв собак
|
ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНІ ЗБОРИ
—державне мито;
—рентна плата за нафту i газ, що видобуваються в Українi;
—плата за транзит природного газу, нафти й амiаку;
—платежi за користування надрами;
—збiр за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету;
—збiр за спецiальне використання лiсових ресурсiв;
—збiр за спецiальне використання водних ресурсiв;
—збiр за забруднення навколишнього природного
—внески на обов'язкове соцiальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатностi;
—внески на обов'язкове державне пенсiйне страхування;
—внески на обов'язкове соцiальне страхування на випадок безробiття;
—внески на обов'язкове соцiальне страхування вiд нещасних випадкiв;
—платежi до фонду соцiального захисту iнвалiдiв;
—плата за торговий патент на деякi види пiдприєм ницької дiяльностi;
хмелярства;
—єдиний збiр, який справляється у пунктах пропус ку через державний кордон України;
—збiр за використання радiочастотного ресурсу України;
—збори до фонду гарантування вкладiв фiзичних осiб;
—внески до фонду соцiального захисту iнвалiдiв;
фу на електричну та теплову енергiю;
—збiр за спецiальне використання рибних та iнших водних живих ресурсiв;
Додаток 3
СТРУКТУРА ВИДАТКІВ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ[2]
за 1992 – 2002 рр.
Список використаної лiтератури
1. Борисова Т., Волошка Л.
“Помаранчевий” бюджет // Україна молода. – 2005. – №55. – с. 1,4.
2.
3. Бюджетний
кодекс України // Урядовий кур’єр. – 2001. – №131.
4. Бюджетний
5.
., Павлюк К. В.
Бюджетна система України: Пiдручник. – К.: Центр навчальної лiтератури. – 2004. – 544с.
6. Василик О. Д
.
Державнi фiнанси України: Пiдручник. – К.: НІОС. – 2002. – 608 с.
7. Єпiфанов
А. О., Сало І. В., Дьяконова И. И.
Бюджет i фiнансова полiтика України – К., - 1997. – 234 с.
8. Загороднiй А. Г., Вознюк Г. Л., Смовженко Т. С.
Фiнансовийсловник. – 2-ге видання, виправлене та доповнене. – Львiв: Видавництво “Центр Європи”. – 1997. – 576с.
9. Опарiн В. М.
Фiнанси: Загальна теорiя: Пiдручник. – К., - 1999.
10. Макроекономiка
: Пiдручник. – за ред. А. Г. Савченка. – К.: “Либiдь”, - 1995.
11. Мiтюков І. О.
12. Родiонова
І
. Макроекономiчнi чинники дефiциту бюджету в Українi // Економiка України, - 1998. - №9. - с. 15-24.
13. Сладкевич В. П.
14. Юрiй С.І., Бескид Й. М.
Бюджетна система України. – К., - 2000.
15. Януль І.Є.
[1]
- перевищення видаткової частини державного бюджету над дохiдною. Є однiєю з основних причин розвитку iнфляцiї. Вiн спричиняється економiчною нестабiльнiстю, скороченням надходжень до бюджету. Його покриття може здiйснюватись шляхом отримання державних позик та ємiсiєю грошей. [ 8; 128 ]
[2]
без видаткiв державних цiльових фондiв.
|