Анализ финансовых показателей деятельности предприятия

Задания по теме 1 «Анализ производства и реализации продукции» 1. 1 Рассчитать величину влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции и определить влияние: а) фактического объема выпуска; Таблица 1 Наименование изделия Плановая цена р0 Выпуск Уд. вес, % Товарная продукция, тыс. руб. План Q0 Факт Q1 План D0 Факт D1 План Q0 p0 При план. ценах Q1 p0 А 32,0 4200 4210 62. 6 63. 1 84335 Б 15,4 2180 2100 32. 5 31. 5 33572 10510 32340 В 85,9 330 360 4. 9 5. 4 28347 15153 30924 6710 6670 100 100 196319 197984 Расчет влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции методом прямого счета ∆ВП =∑Q1*Удi(1)*Цi0-∑Q1*Удi0*Цi0 Вывод: Наибольшее влияние на рост товарной продукции оказало изменение в структуре выпускаемой продукции. Это говорит о том, в выпуске продукции увеличилась доля более дорогостоящей продукции. Исходная информация в табл. 2. Таблица 2 В действующих ценах, По себестоимости, План Факт План Факт 620 630 435 440 42500 42665 37218 37230 Прочие поступления +8,0 +5,0 7,5 3,6 Продажа 25028 26270 21940 Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на конец года 18100 17030 16154,8 ¹0(1)+Nв0(1)±Nnp0(1)-Nз²0(1) Цепные подстановки ∆Np(1усл)=Nз1¹+Nво+Nnpo-Nзо²=630+42500+8-1800=25038 ∆Np(2усл)=Nз1¹+Nв1+ Nnpo-Nзо²=630+42665+8-1800=25023 ∆Np(3 усл)=Nз1¹+Nв1+ Nnp1 -Nзо²=630+42665+5-18100=25200 Расчет факторов ∆Np(Nз¹)=∆Np(усл1)-Npo=25038-25028=10 ∆Np(Nв)= ∆Np(усл2)- ∆Np(усл1)=25203-25038=165 ∆Np(Nnp)= ∆Np(усл3)- ∆Np(усл2)=25200-25203=-3 ∆Np(Nз²)=Np1-∆Np(усл3)=26270-25200=1070 Проверка ∆Np=Np1-Npo=26270-25028=1242 ∆Np(Nз¹)±∆Np(Nв)± ∆Np(Nnp)± ∆Np(Nз²)=10+165-3+1070=1242 Задания по теме 2 «Анализ использования основных производственных фондов» Таблица 2. 1 Показатели Отчетный год Отклонение Темп изменения 32,3 35,7 3. 4 110. 5 35,6 37,4 1. 8 105. 0 Фондоотдача действующего оборудования, руб. 2,85 2,72 95. 4 ∆ФО(Уда)=Уда1*∆УДд*ФОд0→ ∆УДд=3. 4% →=0. 374*0. 034*2. 85=0. 036 Вывод: Изменение удельного веса действующего оборудования приведет к увеличению фондоотдачи оборудования на 0. 036 2. 2. На основании данных табл. 2. 2 рассчитать изменение фондоотдачи основных фондов под влиянием изменения фондоотдачи действующего оборудования. Сформулировать выводы. Показатели Базисный год Отклонение Темп изменения 44,2 43,4 -0. 8 98. 0 52,4 55,7 3. 3 106. 3 2,78 2,62 94. 2 Фондоотдача основных фондов, руб. 1,148 1,218 0. 17 106. 1 вес действующего оборудования в активной части производственных фондов увеличиться на 6. 3%. Квв ; коэффициент обновления Коб ; коэффициент выбытия Квыб ; коэффициент ликвидации Кл ; коэффициент замены Кзам ; коэффициент расширения парка машин и оборудования Красш ; коэффициент износа Кизн . Показатели Поступление Выбытие Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. 2966,0 1670,2 9,2 в том числе новых, тыс. руб. 1231,6 Износ основных средств, тыс. руб. 889,8 956,8 2076,2 3670,2 Квв=Фвв/Фк. г*100=36. 1 Коб=Фоб/Фк. г*100=26. 62 Квыб=Фвыб/Фн. г*100=0. 31 Клик=Флик/Фк. г*100=0. 2 Кзам=Фвыб/Фпос*100=0. 6 Красш=1-Кзам=0. 4 Кизн=износ/Фперв*100=32. 3 Вывод: Рассчитанные показатели свидетельствуют о том, что степень изношенности основных фондов в отчетном периоде высокая -32. 3% по сравнению со степенью обновления 26. 6%. Но степень обновления опережает степень выбытия, что свидетельствует о том, что обновление осуществляется за счет нового строительства, приобретение новых основных фондов, а не за счет замены старых изношенных фондов. Задания по теме 3 «Анализ оборотных средств» 3. 1. Сделать анализ состава структуры оборотных средств по степени ликвидности. Сформулировать выводы. Данные в табл. 3. 1. Группы оборотных средств На начало года Темп Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Наиболее ликвидные 19881 50. 3 18859 47. 7 -1022 -2. 6 94. 9 17365 43. 9 17525 44. 3 160 0. 4 2516 6. 4 1334 3. 4 -1182 -3. 0 53. 0 Быстрореализуемые 19484 49. 3 20405 51. 6 921 2. 3 19283 48. 8 19962 50. 5 699 1. 7 201 0. 5 443 1. 1 242 0. 6 220. 4 136 0. 4 299 0. 7 163 0. 3 39501 100 39563 100 100. 16 задолженности (на 120,4%, уменьшение объема наиболее ликвидных оборотных средств(-5. 1%), что связано с уменьшением доли финансовых вложений. Эти изменения свидетельствуют о недостаточности работы по обеспечению предприятия оборотными средствами, а также их структурной несбалансированности. На предприятии необходимо проводить анализ финансового состояния ежеквартально, улучшить работу с дебиторской задолженностью, для этого неоходимо привлекать надежных плательщиков. 3. 2. Провести анализ источников формирования оборотных средств. Сформулировать выводы. Данные в табл. 3. 2. Источники оборотных средств На начало года На конец года Отклонение Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. 19916 65. 7 20207 63. 1 291 -2. 6 7822 28. 8 7075 22. 1 -747 -6. 7 Привлеченные средства 2566 8. 5 4721 14. 8 2155 6. 3 30304 100 32003 100 1699 заемный капитал уменьшился на 747 т. р., это может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия. 3. 3. Данные в табл. 3. 3. Базисный год Отчетный год Отклонение Выручка от продажи, тыс. руб. 48600 53250 4650 Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. 5200 5207 7 Продолжительность одного оборота, дней 39. 1 35. 7 -3. 4 Коэффициент оборачиваемости средств 9. 4 10. 3 0. 9 0. 11 0. 10 -0. 01 Коб=Np/Соб Кз=Cоб/Np Кз1=5207/53250=0. 10 уменьшению коэффициента загрузки средств (-0. 01). 3. 4. Сделать анализ состава структуры оборотных средств по степени риска вложений капитала. Сформулировать выводы. Данные в табл. 3. 4. Таблица 3. 4 Группы оборотных средств На начало года Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Оборотные средства с минимальным риском 17970 40. 7 17930 39. 3 -40 -1. 4 а) денежные средства 15620 35. 4 15940 34. 9 320 -0. 5 2350 5. 3 1990 4. 4 -360 -0. 9 Оборотные средства с малым риском вложения 21323 48. 3 22850 50. 1 1527 1. 8 а) дебиторская задолженность (за исключением сомнительной) 530 1. 2 520 1. 1 -10 -0. 1 б) производственные запасы (за исключением залежалых) 11513 26. 1 12200 26. 7 687 0. 6 в) остатки готовой продукции (за исключением не пользующихся спросом) 9280 21 10130 22. 2 850 1. 2 4755 10. 8 4700 10. 3 -55 -0. 5 а) МБП (по остаточной стоимости) 3144 7. 1 3200 7. 0 56 -0. 1 1366 10. 8 1290 2. 8 -76 -8 в) расходы будущих периодов 245 0. 6 210 0. 5 -35 -0. 1 142 0. 32 149 0. 33 -7 0. 1 Итого: 44190 100 45629 100 1439 - Вывод: Активы с малой степенью риска вложения представлены наибольшей долей (48. 3% и 50. 1) в структуре оборотных средств. Это быстрореализуемые активы, увеличение которых является положительной тенденцией. Оборотные средства со средним риском вложения представлены небольшим показателем, в частности 10. 8 и 10. 3%. падение в данном случае можно назвать положительным, т. к это свидельствует о том, что умньшилились затраты в незавершенном производстве(-8%) и расходы будущих периодов(-0. 1%). Доля оборотных средств с высоким риском вложения небольшая(0. 32%) и рост к концу года незначителен(0. 1%). Задания по теме 4 «Анализ труда и заработной платы» Таблица 4. 1 Отчетный год Выпуск продукции, тыс. руб. 38350 38230 -120 Численность работников, чел. 430 440 10 320 345 25 74. 4 78. 4 4 Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. 89. 2 86. 9 -2. 3 66. 4 68. 1 1. 7 одного работника на 2. 3 т. р. для повышения производительности труда необходимо улучшить структуру кадров, привлечь более квалифицированный персонал, сократить потери рабочего времени. 4. 2. Сделать анализ фонда оплаты труда в составе себестоимости продукции. Рассчитать размер влияния факторов, определяющих фонд оплаты труда. Данные в табл. 4. 2. Таблица 4. 2 План Факт 3270 3880 610 Постоянная часть оплаты труда 1590 1747,5 157. 5 Заработная плата рабочих без отпускных 4860 767. 5 Удельный вес переменной части, % 67. 3 68. 9 1. 6 Оплата отпусков 340,0 405,0 65 Итого заработная плата рабочих с отпускными 5200 Оплата труда служащих 1144 1448 304 49,2 48,0 -1. 2 6393. 2 Вывод: на данном предприятии имеется перерасход фонда оплаты труда на 1135. 3 т. р., в основном большую долю имеет переменной части оплаты труда рабочих (68. 9%)зарплата рабочих без отпускных (767. 5 т. р), оплата служащих (304 т. р)следовательно на предприятии в отчетном периоде была увеличена среднесписочная численность рабочих и служащих и увеличен средний заработок. 5. 1. Сделать анализ влияния цен и ресурсоемкости на себестоимость продукции. Сделать выводы. Данные в табл. 5. 1. Таблица 5. 1 Факт. выпуск цен на ресурсы Себестоимость единицы изделия, pуб. продукции, на фактический выпуск, руб. план. факт. факт., в при план. себестоимости (гр. 2 х гр. 4) при факт. ресурсоемкости и план. ценах (гр. 2 х гр. 6) А 236 1,28 218 239 Б 340 1,26 236 245 194. 4 8330 В 430 1,23 188 190 154. 5 80840 81700 212528 221404 176592 выпуск при фактической ресурсоемкости ниже на 44812 руб. 5. 2. Сделать анализ структуры себестоимости, рассчитать влияние изменения удельного веса затрат в общей сумме, экономию (перерасход) в целом по предприятию. Сформулировать выводы. Данные в табл. 5. 2. Таблица 5. 2 Статьи затрат По план. себестоимости на факт. объем Отклонение от план. себестоимости % Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. 65. 4 5584,7 65. 97 0. 55 - 15 14. 8 0. 25 34. 8 Расходы на эксплуатацию машин 415,2 4. 9 398,6 4. 71 -16. 6 25. 8 Итого: прямые затраты 7270,3 85. 3 7236,1 85. 58 53. 1 1259,6 14. 7 1229,15 -0. 25 47. 3 100 8465,25 100 - Вывод: по данному предприятию видно, что как по плановой себестоимости так и при фактической большую долю занимают прямые затраты (материалы – 65. 4% и 65. 97%, оплата труда – 15 и 14. 8%) в целом по предприятию наблюдается экономия. Таблица 6. 1 Показатели Отчетный год Абсолютное отклонение Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. % 4520 62. 1 4380 67. 0 -140 4. 9 96. 9 Проценты к получению 1,36 1,78 0. 42 0. 01 130. 9 Сальдо операционных доходов над расходами 432 5. 9 420 6. 4 -12 0. 5 Сальдо внереализа-ционных доходов над расходами 2324 31. 9 1732 -5. 92 -5. 4 100 6533,78 100 -743. 58 - Вывод: Анализ структуры прибыли показывает, что на предприятии наблюдается упадок финансовой деятельности, снижение балансовой прибыли (-743. 58 т. р). в основном причина этого падение продаж., а также превышение доходов над расходами, как операционных, так и внереализационных. Вид продукции Средняя цена продажи, тыс. руб. Себестоимость 1 тыс. шт., тыс. руб. план. факт. план. факт. план. услов-ная факт. общее за счет цены себестои-мости А 300 220 200 450 35,00 30,00 25,55 -5 -4. 45 Б 400 310 250 212 25,00 25,00 25,14 0 В 350 335 270 266 23,80 29,00 22,19 -1. 61 -6. 81 Г 370 380 287,4 285 28,70 35,80 35,65 7. 1 Вывод: Рентабельность выпуска отдельных видов продукции колеблется вследствие различий материальных и трудовых затрат по изготовлению. План по уровню рентабельности изделия А недовыполнен в целом на 9. 45%, за счет повышения цены он уменьшился на 5%, из за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 4. 45%. План по уровню рентабельности изделия Б перевыполнен на 0. 14% из за повышения себестоимости продукции. План по уровню рентабельности изделия В недовыполнен в целом на 1. 61%, но за счет повышения цены он возрос на 5. 2%, но себестоимость изделия снижена на 6. 81%. План по уровню рентабельности изделия Г перевыполнен на 6. 95% в основном из за повышения цены изделия та как себестоимость снижена 0. 15%. Задания по теме 7 «Оценка финансового состояния» 7. 1. Рассчитайте и проанализируйте финансовые коэффициенты платёжеспособности ООО «Альтаир»: На начало периода На конец периода Отклонение, (+/-) 1 2 3 4 1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 258 100 -158 2 Краткосрочная дебиторская задолженность 4434 12303 7869 3 Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность 3854 300 -3554 8546 12703 4157 5 Внеоборотные активы, всего 3197 246 -2951 6 Активы, всего 11743 12949 1206 5572 755 -5497 8 Заёмный капитал, всего 6171 12194 602 9 Текущие обязательства 6000 12194 6194 10 Долгосрочные обязательства 171 0 -171 11 Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) 0. 04 0. 02 -0. 02 12 Коэффициент «критической оценки» (L3) 0. 78 1. 02 0. 24 13 Коэффициент текущей ликвидности (L4) 1. 42 1. 04 -0. 38 14 Коэффициент манёвренности функционирующего капитала (L5) 1. 51 0. 59 -0. 92 0. 7 0. 98 0. 28 16 Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7) 0. 28 0. 04 Вывод: коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился за отчетный период, его оптимальный размер больше0. 1. превысил норму к концу года коэффициент критической оценки(от 0. 7 до 0. 8). коэффициент текущей ликвидности находится в норме на протяжении периода, но его небольшое понижение – положительный факт. 7. 2. Оцените вероятность банкротства каждого предприятия по системе Бивера. Показатели, тыс. руб. ООО «Тиса» 1 2 3 1 Внеоборотные активы 3980 3339 5510 5037 108 513 4 Собственный капитал 3702 5394 5 Заёмный капитал 5788 2982 5788 1533 7 Чистая прибыль 8 863 8 Коэффициент Бивера 0. 02 0. 46 9 Коэффициент текущей ликвидности (L4) 0. 95 3. 29 10 Экономическая рентабельность (R4) 0. 08 10. 3 11 Финансовый леверидж 35. 6 12 Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами 0. 41 3 группа за 1 год до банкротства 1 гуппа благополучное положение предприятия Определите отсутствующие в таблице показатели, тип финансового состояния. Напишите выводы, сравнив вероятность банкротства двух предприятий. Вывод: Исследовав показатели 2х предприятий можно определить, что ООО «Тиса» соответствует 3 группе финансовой устойчивости, то есть за 1 год до банкротства. ООО «Прометей»находиться в благополучном состоянии, экономическая рентабельность предприятия велика. Для ООО «Тиса» есть два варианта решений: 1. проведение реорганизационных мероприятий для восстановления его платежеспособности 2. проведение ликвидационных мероприятий. 7. 3. Проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования запасов ООО «Вега». Показатели На начало периода На конец периода Изменение, (+/-) 1 2 3 4 5 1. Источники собственных средств 8841 9432 591 106. 7 2. Внеоборотные активы 4123 4005 -118 97. 1 3. Наличие собственных оборотных средств 4718 5427 709 115 4. Долгосрочные кредиты и заёмные средства 90 70 -20 77. 8 5. Капитал функционирующий 4808 5497 689 114. 3 6. Краткосрочные кредиты и заёмные средства 250 250 - 100 7. Общая величина основных источников формирования запасов 5058 5747 689 8. Общая величина запасов 4802 5007 205 104. 3 9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств -84 420 - - 6 490 - - 11. Излишек (+) или недостаток общей величины основных источников формирования запасов 256 740 - - (0;1;1) (1;1;1) - - Вывод: оценивая показатели за отчетный период наблюдаем, что в начале периода предприятие имело нормальную независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность, в конце периода - абсолютная независимость финансового состояния, этот тип встречается редко и представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, то есть положение предприятия улучшилось в связи с повышением источников собственных средств на 6. 7%, наличие собственных средств 15%, функционирующего капитала на 14. 3%. 7. 4. Проанализируйте коэффициенты деловой активности и финансовый цикл ООО «Бриз». Показатели, тыс. руб. Базисный период Отчетный 1 2 3 4 2265 2388 123 2595 3012 417 1123 1408 285 1472 1604 132 5. Среднегодовая стоимость собственного капитала 1046 1168 122 763 812 49 146 133 -13 563 659 96 9. Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности 634 708 74 0. 87 0. 79 1. 54 1. 49 -0. 05 124. 11 1. 15 13. Отдача собственного капитала (обороты) 2. 17 2. 04 14. Отдача внеоборотных активов (обороты) 2. 02 0. 17 -1. 85 15. Срок оборачиваемости денежных средств 0. 28 0. 3 0. 2 16. Период погашения дебиторской задолженности (дни) 90. 7 100. 7 10 17. Период погашения кредиторской задолженности (дни) 3. 6 3. 4 -0. 2 18. Финансовый цикл (дни) 217. 3 10. 9 Рассчитайте отсутствующие в таблице показатели, оцените их динамику. Напишите вывод. Вывод: Предварительный анализ финансового состояния и его изменений за анализируемый период показал повышение доли в необоротных активов предприятия с 1123 до 1408,, увеличение доли запасов и затрат с 763 до 812. Анализ пассивов предприятия показал увеличение доли собственных средств в пассивах с 1046 до 1168. Ухудшилась структура имущества предприятия. Стоимость имущества повысилась в отчетном периоде на 417 руб. Сложности в реализации продукции, задержки платежей, инфляционные ожидания повышения цен на материальные ресурсы привели к увеличению доли запасов и затрат с 763 до 812. наблюдается незначительное замедление оборачиваемости материальных и мобильных средств. Увеличился период погашения дебиторской и кредиторской задолженности. И в целом увеличился финансовый цикл предприятия.