Бюджетная система Российской Федерации 5

Бюджетная система Российской Федерации 5 СИБИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ИНСТИТУТ ПЕРЕПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ КАФЕДРА ФИНАНСОВ И КРЕДИТА по дисциплине Государственные и муниципальные финансы группы 6309 О. А. Тихоненко Проверил Н. М. Толкачёв, канд. экон. наук, профессор Новосибирск – 2008 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 1. Теоретическая часть 1. 1. Состав бюджетной системы 4 1. 2. Принципы построения бюджетной системы 5 1. 3. Классификация доходов бюджетной системы 7 1. 4. Классификация расходов бюджетной системы и принципы 8 их финансирования 2. Практическая часть 2. 1. Структура консолидированного бюджета за 2006 г 16 (январь-август) 20 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 23 Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических социальных процессов в интересах членов общества. Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджет – это зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения. Бюджет, его формирование, распределение и статьи расходов, является важнейшим фактором в функционировании экономики любой страны. Всем этим и объясняется актуальность темы курсовой работы. Цель: рассмотреть бюджетную систему Российской Федерации 2. Изучить классификацию доходов бюджетной системы ¸2007 года. Бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней: - Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Федеральный бюджет – форма образования и расходования денежных средств в расчёте на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ. Государственный внебюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь - Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет. Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ - Местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчёте на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования. Важнейшей составляющей устройства бюджетной системы является бюджетная классификация, представляющая собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования их дефицитов, составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости их характеристик. Бюджетная классификация включает: 1) Классификацию доходов бюджетов; 2) Функциональную классификацию расходов бюджетов; 3) Экономическую классификацию расходов; 4) Классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов; 5) Классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета; 6) Классификацию видов государственных внутренних долгов, субъектов, муниципальных образований; 7) Классификацию видов государственного внешнего долга и государственных внешних активов; 8) Ведомственную классификацию расходов федерального бюджета. 1. 2. Принципы построения бюджетной системы I. Единства бюджетной системы, который обеспечивается единством бюджетного законодательства, денежной системы, бюджетной классификации, форм бюджетных документов, согласованными принципами бюджетного процесса, единой социально-экономической и налоговой политиками. II. Разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, что означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. дефицита бюджета; в утверждении каждого бюджета соответствующими представительными органами власти; в недопустимости компенсации за счёт бюджетов других уровней потребности в доходах и дополнительных расходах. IV. Полноты отражения доходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов. Это требует отражения в обязательном порядке и в полном объёме всех их доходов и расходов и обязательных поступлений, определённых налоговым и бюджетным законодательством. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счёт бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе. V. Сбалансированности бюджета, который означает, что объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объёму доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. VI. Эффективности и экономности использования бюджетных средств, который требует от соответствующих органов и получателей бюджетных средств исходить при составлении и исполнении бюджетов из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объёма средств или достижения наилучшего результата с использованием определённого бюджетного объёма средств. VII. Общего (совокупного) покрытия расходов, который сводится к тому, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определёнными расходами бюджета за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы. VIII. Гласности, т. е. необходимости публикации законов о бюджетах и отчётов об исполнении в открытой печати. IX. Достоверности бюджета. Он сводится к надёжности показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реальности расчёта доходов и расходов бюджета. X. Адресности и целевого характера бюджетных средств, который означает, что бюджетные средства выделяются в адрес конкретных получателей с обозначением цели их использования. 1. 3. Классификация доходов бюджетной системы Доходы бюджета Доходы бюджетов РФ формируются в соответствии с бюджетным кодексом РФ за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счёт безвозмездных перечислений. К неналоговым доходам относятся: 1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. 2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. 3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами власти и местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями. 4. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней. 5. Безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Все доходы бюджетов делятся на собственные и регулирующие. Собственные доходы – это доходы, закреплённые в законодательном порядке на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. Регулирующие доходы – налоги и другие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты другого уровня на очередной финансовый год, а также на долговременный период (не менее 3 лет) по разным видам таких доходов. Во 2-ой группе доходов федерального бюджета – неналоговых доходах – наибольший удельный вес занимают доходы, поступающие от внешнеэкономической деятельности. Доходы от внешнеэкономической деятельности состоят из доходов от реализации государственных запасов, процентов по государственным кредитам, поступлениям от централизованного экспорта и прочих поступлений. 3-я группа – доходы целевых бюджетных фондов. Целевые фонды образуются в соответствии с действующим законодательством для финансирования отдельных государственных расходов и консолидируются в составе бюджетной системы страны для обеспечения более полного контроля со стороны государства за поступлением и целевым использованием их средств. Расходы бюджета – потребностями. По общественному назначению расходы государства могут быть поделены на следующие группы: Расходы на финансирования народного хозяйства к которым относятся энергетика, сельское хозяйство и транспорт. С точки зрения целевого использования бюджетных средств наибольшее значение для развития экономики имеют расходы на финансирование капитальных вложений (-это предоставление денежных средств на создание новых, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих основных фондов производственного и непроизводственного назначения). Несмотря на уменьшение размера, ежегодно выделяемых бюджетных ассигнований значительная часть капитальных вложений обеспечивается средствами государственного бюджета. Второй по значению и первой по размеру статей расходов бюджета на финансирование народного хозяйства является выплата различных видов дотаций предприятиям. Внешнеэкономические расходы Внешнеэкономические расходы связаны с тем, что государство тем или иным способом помогает производителю пробиться на рынок. Это прямые субсидии компаниям из бюджета (субсидируются некоторые товары, в частности, имеющие важное значение для военно-прмышленного комплекса), освобождение экспортёров от налогов, предоставление кредита экспортёру или импортёру на льготных условиях, страхование экспорта и т. п. К этой группе можно отнести и затраты государства на реализацию различных международных договоров, культурных, научных и других связей. Расходы на оборону страны (военные расходы) Расходы на оборону страны относятся к важнейшим государственным расходам. Они носят непроизводительный характер, а потому государство стремится создать путем проведения миролюбивой внешней политики такие условия, при которых появляется возможность сокращать военные расходы. В их состав всегда включаются следующие основные группы расходов: прямые военные расходы, проходящие через Министерство обороны: расходы на содержание лично состава, на материально-техническое оснащение, на строительство военных объектов, на военные исследования и разработки, на пенсионное обеспечение военнослужащих и членов их семей, на подготовку кадров, на создание запасов и ресурсов на случай войны, расходы на закупку вооружений и военной техники, и прочие затраты. Часть средств направляется на покрытие доли Российской Федерации в общих военных расходах государств- членов СНГ. В состав военных входят также расходы Министерства по атомной энергии, по выполнению заказов Министерства обороны и расходов на оборону, примыкают расходы на реализацию международных договоров по ликвидации, сокращению, ограничению вооружения и др. Все эти расходы отражаются в специальной смете Министерства обороны Р. Ф., которая затем включается в состав республиканского бюджета. Особенность планирования расходов - в первую очередь определяется общий объем расходов в целом по Министерству обороны, а затем уже составляются сметы военных округов и воинских частей. Такой порядок связан с тем, что большая часть военных расходов финансируется Министерством централизованно (оплата вооружений, военной техники, горючего, продовольствия и т. п.). Расходы на управление Расходы на управление включают в себя следующие группы расходов: -На содержание органов государственной власти. Выступают в качестве финансовой базы деятельности администрации правоохранительных органов, судов и органов прокуратуры Президента и Конституционного суда; Осуществляются для обеспечения общественной безопасности; - На содержание органов государственной власти. Включают затраты Правительства, республиканских министерств и ведомств, представительных и исполнительных органов субъектов Федерации и местного самоуправления, дипломатических учреждений и других ведомств; - На проведение выборов и референдумов. Включают в себя все затраты на выборы депутатов Государственной Думы, Президента, народных судей и проведение референдумов; - Прочие расходы, проходящие по другим разделам бюджетных расходов. В соответствии с законом долговые обязательства могут выступать в форме кредитов, полученных Правительством государственным займом, осуществляемым через выпуск ценных бумаг от имени Правительства и других долговых обязательств, гарантированных Правительством. государством его социальных функций . Эти средства подразделяются на следующие основные группы: - народное образование и профессиональная подготовка кадров; - культура, искусство и средства массовой информации; - физическая культура и спорт; - социальное обеспечение (включая средства, передаваемые в Пенсионный фонд Р. Ф.). на основе взаимосвязанных друг с другом смет, разрабатываемых в учреждениях непроизводственной сферы и расчетов ассигнований, составляемых в финансовых органах. В основу расчетов кладутся показатели деятельности учреждений, характеризующие обслуживающие контингенты (количество учащихся, учетных групп, классов, число коек, проведенных операций и т. д.). При этом учитывается время функционирования в течение года. Эти показатели служат расчетными единицами. Денежный расход на расчетную единицу устанавливается по норме, обеспечивающей функционирование и развитие бюджетного учреждения. Расходы бюджетной системы на здравоохранение. Развитие здравоохранения предусматривает его поэтапное реформирование, введение многоканальности финансирования, выделения лечебным учреждениям средств в зависимости от объема и качества осуществляемых медицинских услуг. С 1993 года в соответствии с действующим законодательством происходит реформирование системы финансирования здравоохранения на основе программно целевых методов планирования с постепенным внедрением медицинского страхования. Реформа включает в себя разработку и реализацию на региональных и городских уровнях целевых программ обеспечения населения медицинской помощью при этом ведущим направлением определены: - обеспечение гарантированных объемов и повышения качества медицинской помощи; - развитие высокоспециализированных видов медицинской помощи; - оптимизация существующих и внедрения новых медицинско-хозяйственных форм деятельности медицинских организаций в условиях бюджетно-страхового финансирования отрасли; - формирование рынка медицинских услуг с участием негосударственных медицинских учреждений. Финансирование науки. Из бюджета средства направляются на работы по перспективным важнейшим теоретическим исследованиям и по общегосударственным целевым научно-техническим программам. Средства на эти цели выделяются непосредственно Российской академии наук, отраслевым академиям, высшим учебным заведениям, архивам и другим организациям, занимающимся осуществлением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Финансирование научных учреждений осуществляется в сметном порядке. Во всех учреждениях составляются сметы расходов по каждой конкретной теме. Порядок планирования и финансирования расходов аналогичен методике, применяемой по расходам на социально-культурные потребности. В связи с недостатком бюджетных ассигнований, произошел отказ от неэффективных и дорогостоящих объектов, и переориентации финансирования наиболее ценного научно-производственного потенциала. - организация высокоэффективных процессов по производству продовольствия и для переработки продукции отраслей АПК; - создание экологически чистых, ресурсосберегающих технологий в энергетике, строительстве, сельском хозяйстве и промышленности. Резервный фонд Резервные фонды бюджетов – это обособленная часть денежных средств в бюджетах всех уровней бюджетной системы РФ, получившая форму целевых бюджетных фондов, предназначенных для обеспечения бесперебойного финансирования как предусмотренных ранее затрат, так и непредвиденных расходов, возникших внезапно и имеющих чрезвычайный или случайный характер. Источником финансирования резервных фондов бюджета являются средства, аккумулированные в бюджетах всех уровней бюджетной системы РФ. Образование бюджетных резервов отражается в расходной части бюджета, однако включение бюджетных резервов в расходную часть бюджета не означает, что они являются обычными бюджетными расходами, так как резервные фонды бюджета представляют собой своеобразный запас бюджетных ресурсов, которые мобилизованы в бюджет, но зарезервированы на случай необходимости в дополнительном финансировании, связанном с возникновением в процессе исполнения бюджета незапланированных расходов. Согласно статье 81 БК РФ общая величина резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3 % утверждённого объёма бюджетных расходов; размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной власти субъектов РФ при утверждении региональных бюджетов на очередной финансовый год. Использование средств резервного фонда происходит на основе решений тех органов государственной власти и органов местного самоуправления, в распоряжение которых они были созданы, и средства направляются на финансирование непредвиденных затрат. власти федерального и регионального уровня, а также органы местного самоуправления обязаны ежеквартально информировать соответствующие органы законодательной власти и местного самоуправления о расходовании средств резервного фонда. С помощью этой информации на всех уровнях бюджетной системы РФ осуществляется текущий контроль за целевым и рациональным использованием средств резервного фонда. В России в состав резервных фондов входят: а) резервный фонд Президента РФ; б) резервные фонды президентов республик в составе РФ; в) резервные фонды органов исполнительной власти. Консолидированный бюджет Млрд. руб. В % к итогу 8579,6 100 из них: 1332,9 15,54 Налог на доходы физических лиц 707,1 8,24 Налоги и взносы на социальные нужды из них: 1178,1 13,73 436,5 5,09 Налог на добавленную стоимость: - на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 1025,8 11,96 - на товары, ввозимые на территорию РФ 446,5 5,20 Акцизы по подакцизным товарам (продукции): - производимым на территории РФ 236,1 2,75 - ввозимым на территорию РФ 17,6 0,21 Налоги на совокупный доход 77,5 0,90 Налоги на имущество 253,1 2,95 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 928,6 10,82 53,9 0,63 Доходы от внешнеэкономической деятельности 19,59 255,8 2,98 Платежи при пользовании природными ресурсами 73,0 0,85 Безвозмездные поступления 22,1 0,26 59,1 0,69 Расходы - всего 6820,6 100 из них: Общегосударственные вопросы из них 754,3 11,1 на обслуживание государственного и муниципального долга 239,2 3,5 Национальную оборону 581,8 8,5 Национальную безопасность и правоохранительную деятельность 585,2 8,6 Национальную экономику из неё на: 764,2 11,2 топливо и энергетику 10,5 0,2 сельское хозяйство и рыболовство 78,6 1,2 транспорт 250,5 3,7 связь и информатику 13,8 0,2 прикладные научные исследования в области национальной экономике 39,5 0,6 другие вопросы в области национальной экономики 319,2 4,7 жилищно-коммунальное хозяйство 471,4 6,9 социально-культурные мероприятия 3642,0 53,4 Вывод: значительную долю в консолидированном бюджете 1) доходы: налог на прибыль организаций – 1332,9, налог на доходы физических лиц – 707,1, налоги и взносы на социальные нужды - 1178,1, налог на добавленную стоимость – 1472,3, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - 928,6, доходы от внешнеэкономической деятельности - 1680,9. 2) расходы: на общегосударственные вопросы – 754,3, на национальную оборону – 581,8, национальную безопасность и правоохранительную деятельность – 585,2, промышленность, на национальную экономику – 764,2, социально –культурные мероприятия – 3642,0. 2. 2. Структура доходов и расходов за 2007 год Таблица № 2 Консолидированный бюджет В % к итогу Доходы – всего 100 из них: Налог на прибыль организаций 15,7 Налог на доходы физических лиц 930,4 8,8 Налоги и взносы на социальные нужды из них: 13,7 единый социальный налог 614,2 5,8 Налог на добавленную стоимость: - на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 924,4 8,7 586,7 5,5 Акцизы по подакцизным товарам (продукции): 253,3 2,4 - ввозимым на территорию РФ 17,3 0,2 Налоги на совокупный доход 110,0 1 Налоги на имущество 310,9 3 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1187,3 11,2 Задолженность и перерасчёты по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам 28,8 0,3 Доходы от внешнеэкономической деятельности 21,7 Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 352,5 3,3 94,4 0,9 Безвозмездные поступления 21,6 0,2 Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 79,5 0,8 8375,2 100 из них: Общегосударственные вопросы из них 827,4 9,9 на обслуживание государственного и муниципального долга 202,6 2,4 Национальную оборону 683,4 18,6 Национальную безопасность и правоохранительную деятельность 714,1 8,6 Национальную экономику из неё на: 948,9 11,3 топливо и энергетику 18,1 0,2 сельское хозяйство и рыболовство 110,8 1,3 транспорт 412,1 5 связь и информатику 20,3 0,2 47,2 0,6 другие вопросы в области национальной экономики 267,6 3,2 жилищно-коммунальное хозяйство 631,7 7,6 социально-культурные мероприятия 4546,4 54,3 Вывод: значительную долю в консолидированном бюджете составляют (млрд. руб.) 1) доходы: налог на прибыль организаций – 1670,6, налог на доходы физических лиц – 930,4, налоги и взносы на социальные нужды - 1441,3, налог на добавленную стоимость – 1511,1, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - 1187,3, доходы от внешнеэкономической деятельности - 2306,3. мероприятия – 4546,4. 2. 3. Структура доходов и расходов за 2008 год (январь-август) Консолидированный бюджет Млрд. руб. Доходы – всего 10515,1 100 из них: Налог на прибыль организаций 1867,9 17,8 972,2 9,2 13,2 единый социальный налог 473,8 4,5 - на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 1166,9 11,1 - на товары, ввозимые на территорию РФ 690,8 6,6 - производимым на территории РФ 236,8 2,3 - ввозимым на территорию РФ 20,8 0,2 Налоги на совокупный доход 126,1 1,2 Налоги на имущество 356,5 3,4 980,1 9,3 21,0 0,2 Доходы от внешнеэкономической деятельности 1897,2 18,0 Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 288,5 2,7 65,5 0,6 Безвозмездные поступления 14,5 0,1 Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 87,4 0,8 Расходы - всего 100 из них: Общегосударственные вопросы из них 738,0 9,8 147,2 2,0 Национальную оборону 587,9 7,8 Национальную безопасность и правоохранительную деятельность 631,7 8,4 Национальную экономику из неё на: 881,6 11,7 топливо и энергетику 14,9 0,2 97,1 1,3 399,4 5,3 связь и информатику 20 0,3 прикладные научные исследования в области национальной экономике 37,2 0,5 другие вопросы в области национальной экономики 238,3 3,2 жилищно-коммунальное хозяйство 537,3 7,1 социально-культурные мероприятия 54,6 Вывод: значительную долю в консолидированном бюджете составляют (млрд. руб.) 1) доходы: налог на прибыль организаций – 1867,9, налог на доходы физических лиц – 972,2, налоги и взносы на социальные нужды - 1388,0, налог на добавленную стоимость – 1857,7, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - 980,1, доходы от внешнеэкономической деятельности - 1897,2. 2) расходы: на общегосударственные вопросы – 738,0, на национальную оборону – 587,9, национальную безопасность и правоохранительную деятельность – 631,7, на национальную экономику – 881,6, социально –культурные мероприятия – 4119,8. ЗАКЛЮЧЕНИЕ При выполнении курсовой работы были получены следующие результаты: Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня; а расходы бюджета – потребностями. Распределение средств бюджета делится на производственную и непроизводственные сферы, межтерриториальное и межотраслевое распределение финансовых ресурсов, формируются фонды специального целевого назначения, происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Проанализировав практическую часть курсовой работы, следует отметить, что доходы и расходы консолидированного бюджета за 2006, 2007, 2008 (январь-август) годы, , что обеспечивается профицитом. С помощью экономических процессов, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1) Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. – М.: Финансы; ЮНИТИ, 2003. 2) Балахничева М. М. Финансы и кредит: учеб. -метод. Комплекс для дистанционного обучения – Новосибирск: СибАГС, 2006. 3) Батурин Л. А. Финансы в системе государственного и муниципального управления: учебное пособие. – изд. 2-е, доп. – М.: Ростов- на – Дону: Март, 2005 4) Вахрин П. И. Бюджетная система РФ: Учебник. - М.: «Дашков и Ко », 2004. 6) Годин А. М., Максимова Н. С., Подпорина И. В. Бюджетная система РФ: Учеб. – М.: Дашков и К, 2004. 7) Грицюк Т. В. Государственное регулирование экономики: Теория и практика. – М.: РДЛ, 2004. 8) Http://www/r54.nalog.ru/document