Боротьба з корупцiєю i органiзованою злочиннiстю у сферi оподаткування
Боротьба з корупцiєю i органiзованою злочиннiстю
Питання боротьби з корупцiєю i органiзованою злочиннiстю у сферi економiки для органiв податкової служби є однiєю з найважливiших проблем, для вирiшення яких органами державної податкової служби вживаються органiзацiйнi та практичнi заходи.
Не дивлячись на те, що державну податкову службу, в тому числi пiдроздiли податкової мiлiцiї, законодавством не вiднесено до спецiальних пiдроздiлiв по боротьбi з органiзованою злочиннiстю, однак в межах наданих повноважень ми здiйснюємо значний обсяг роботи по викриттю неправомiрних дiй, що мiстять ознаки органiзованої злочинностi.
прокуратури.
Вiдповiдно до пiдпункту “б” пункту 2 статтi 18 Закону України “Про органiзацiйно-правовi основи боротьби з органiзованою злочиннiстю” здiйснюється обмiн iнформацiєю, виконуються запити щодо проведення перевiрок суб’єктiв пiдприємницької дiяльностi, проводяться спiльнi операцiї, а по конкретних кримiнальних справах i оперативних розробках – слiдчi дiї та оперативно-розшуковi заходи.
Працiвники податкової мiлiцiї включаються до складу спiльних з iншими правоохоронними органами слiдчо-оперативних груп для розслiдування ряду резонансних i мiжрегiональних злочинiв у сферi економiки.
У Волинськiй, Вiнницькiй, Одеськiй, Чернiгiвськiй та iнших прикордонних областях напрацьовано певнi форми взаємодiї пiдроздiлiв податкової мiлiцiї з пiдроздiлами органiв внутрiшнiх справ, СБУ, митною службою у викриттi фактiв незаконного ввозу товарiв в Україну, значна частина яких органiзована злочинними групами.
i розслiдування по них кримiнальних справ викрито 3,4 тис. iнших злочинiв, у тому числi понад 3 тис. посадових. За 2 мiсяцi поточного року додатково виявлено 500 злочинiв, з них 452 – посадовi.
i так званих “конвертацiйних” центрiв.
У минулому роцi викрито 3,4 тис. фiктивних комерцiйних структур i 74 “конвертацiйнi центри”, з розрахункових рахункiв яких до бюджету стягнуто понад 43 млн грн. Порушено 665 кримiнальних справ стосовно осiб, якi створили “конвертацiйнi центри” та ухилялись вiд оподаткування шляхом використання таких “центрiв” i фiктивних пiдприємств.
За 2 мiсяцi поточного року викрито 986 фiктивних пiдприємств, за фактами ухилень вiд сплати податкiв порушено 211 кримiнальних справ.
Практика викриття та розслiдування подiбних злочинiв засвiдчила, що “конвертацiйний центр” є, як правило, стiйким органiзованим злочинним угрупованням з чiтким розмежуванням обов’язкiв його учасникiв: керiвної верхiвки, диспетчера-координатора, виконавцiв низових ланок та мережi постiйних клiєнтiв. Існує розподiл мiж центрами банкiв, через якi вони здiйснюють “вiдмивання” та конвертацiю коштiв, взаємне кредитування, обмiн iнформацiєю стосовно “тiньового” руху валют та напрацювання надiйного кола клiєнтiв.
Подiбну органiзацiю дiяльностi мала злочинна група, яка складалася з 4-х осiб пiд керiвництвом “П”, що дiяла в Харкiвськiй областi i займалася конвертацiєю коштiв. Кримiнальну справу вiдносно цiєї групи у минулому роцi направлено до суду.
Слiдчими податкової мiлiцiї у Харкiвськiй областi розслiдується кримiнальна справа вiдносно органiзованої злочинної групи пiд керiвництвом “С” (всього 8 осiб). Учасниками групи було створено в Криму та 4-х областях України понад 50 фiктивних пiдприємств, через якi конвертувалися кошти та здiйснювалося ухилення вiд сплати податкiв. У ходi розслiдування цiєї справи було доказано причетнiсть одного з учасникiв групи “К” до вбивства митного брокера “Б”. Майже всiх учасникiв групи заарештовано.
У цьому роцi у м. Луганську податковою мiлiцiєю викрито конвертацiйний центр у складi 4-х осiб (“Б”, “М”, “Д”, “К”), що дiяв тривалий час, i здiйснюючи переказ безготiвкових коштiв у готiвку через ряд комерцiйних пiдприємств. По факту порушено кримiнальну справу.
пiдлог завдали державi збиткiв на суму понад 300 млн грн. Ця кримiнальна справа розслiдувалася слiдчими податкової мiлiцiї i нинi розглядається в судi.
податкової мiлiцiї ДПА України.
марки акцизного збору та фурнiтуру для виготовлення фальсифiкованих алкогольних напоїв.
їх органiзованими групами, то такi злочини, розслiдуванi податковою мiлiцiєю, не потрапляють до цiєї категорiї, а також до вiдповiдної звiтностi, навiть коли при цьому виявляється високий ступiнь органiзованостi злочинної групи.
З проблемою злочинної дiяльностi фiктивних пiдприємств тiсно пов’язано проблему незаконного вiдшкодування податку на додану вартiсть.
У 2000 роцi до бюджету надiйшло ПДВ на 6,5 млрд грн, а вiдшкодовано його на 9,2 млрд грн.
Щоб його отримати, дiлки вигадують заплутанi схеми, в яких бере участь значна кiлькiсть фiзичних та юридичних осiб, в деяких випадках мова йде вже не про попередню змову групи осiб, а про органiзованi злочиннi групи.
Вже у поточному роцi встановлено 1103 факти необґрунтованих заяв на вiдшкодування ПДВ на суму 127,3 млн грн i 135 фактiв незаконного його повернення на суму 9,6 млн грн. Порушено 272 кримiнальнi справи.
У цiй роботi виникають проблеми через невiрнi рiшення арбiтражних судiв, що iнколи приймаються.
Податковими органами при перевiрцi обгрунтованостi заявлених у декларацiї сум до вiдшкодування податку встановлюється, що шляхом фальсифiкацiї бухгалтерської звiтностi та використання в господарських взаємовiдносинах фiктивних пiдприємств безпiдставно збiльшуються вимоги платника. Тому не пiдтверджена перевiркою сума не вiдшкодовується з бюджету. Однак, платник звертається до арбiтражного суду з позовом про зобов’язання ДПІ надати висновок про суми вiдшкодування, що виникли при взаємодiї з фiктивними пiдприємствами. Арбiтражний суд, посилаючись на те, що пiдприємство не вiдповiдає за своїх контрагентiв, задовольняє позов.
Наприклад, одне зi спiльних пiдприємств, що знаходиться на податковому облiку в Балтськiй МДПІ Одеської областi, отримало вiд пiдприємств з ознаками фiктивностi продукцiю на 4,4 млн грн та необґрунтовано подало заяву на вiдшкодування ПДВ з бюджету в сумi 622,5 тис. грн. Арбiтражний суд, посилаючись на те, що пiдставою для отримання бюджетного вiдшкодування є данi тiльки податкової декларацiї за звiтний перiод i покупець не несе вiдповiдальностi за незаконнi дiї продавця, не врахував при цьому безпiдставнiсть вимог позивача на отримання вiдшкодування ПДВ при здiйсненнi товарообмiнних операцiй i прийняв рiшення вiдшкодувати вказану суму. На сьогоднi Балтська МДПІ подала документи до районної прокуратури для винесення протесту на це рiшення суду.
розповсюдження набули такi випадки у Донецькiй, Днiпропетровськiй, Луганськiй, Черкаськiй областях.
Однiєю з найбiльш привабливих для органiзованої злочинностi сфер дiяльностi є зовнiшньоекономiчна дiяльнiсть, особливо те, що стосується використання каналiв для переводу капiталiв за кордон.
Результати вивчення руху фiнансових потокiв, якi пройшли у банках України у минулому роцi протягом сiчня-липня через рахунки прибалтiйських банкiв, засвiдчили, що ЛОРО-рахунки в нацiональнiй валютi використовувалися виключно як iнструмент незаконного переводу коштiв за межi України з метою уникнення вiд сплати податкiв.
Так, органами податкової служби було вибiрково перевiрено правомiрнiсть операцiй за ЛОРО-рахунками на суму 1,2 млрд грн, якi здiйснили 153 суб’єкти пiдприємницької дiяльностi – резиденти України – у розрахунках по експортно-iмпортних контрактах.
Виявлено, що 98% платежiв на суму 1,1 млрд грн здiйснено з рахункiв 53 фiктивно створених пiдприємницьких структур (третиною вiд загальної кiлькостi) пiд виглядом оплати за нiбито виконанi роботи, наданi послуги або поставлену продукцiю (товари).
Основнi потоки “тiньових” коштiв спрямовувалися з рахункiв фiктивних суб’єктiв, вiдкритих в акцiонерних комерцiйних банках мiста Києва – майже 720 млн грн, Сум – 56 млн грн, Донецька – 23 млн грн та 40 млн гривень. При цьому, тiльки однiєю фiктивною фiрмою “А”, рахунок якої було вiдкрито в одному з великих київських банкiв, перераховано майже 195 млн грн, а легальними суб’єктами (клiєнтами цього банку) перераховано лише 21 млн грн.
Зрозумiло, що одинокi особи не можуть дiяти з таким розмахом.
Завдяки тому, що 1-го серпня 2000 року введено в дiю Постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 25 травня № 209, якою створено перепони для таких перерахувань та введено механiзм контролю з боку органiв державної податкової служби, обсяги подiбних перерахувань зменшилися у десятки разiв.
Наприклад, загальний обiг за 23 рахунками прибалтiйських банкiв, вiдкритими в акцiонерному комерцiйному банку України у липнi минулого року, склав 161,7 млн грн, а у серпнi – вже тiльки 16,7 млн грн, по мiжнародному банку вiн зменшився з 46,1 млн грн до 4,2 млн грн.
Таким чином можна констатувати, що внаслiдок спiльних заходiв НБУ та ДПА використання вказаного каналу вiдтоку коштiв за кордон значною мiрою було обмежено.
Всього ж за минулий рiк, завдяки проведенню цiєї роботи, попереджено вiдтiк до “тiньового” обiг у майже 6 млрд грн.
Проте, зловмисники тут же винаходять новi схеми. Так, окремими банкiвськими установами практикуються схеми придбання та подальшого перерахування на закордоннi рахунки iноземної валюти за дорученнями фiктивно створених фiрм, що дозволяє уникнути контролю з боку податкових органiв.
Насамперед, це вчиняється шляхом довiльного трактування вимог Правил здiйснення операцiй на мiжбанкiвському валютному рахунку України, затверджених Постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 18. 03. 99 № 127.
Наприклад, 19 фiктивними суб’єктами, якi мали рахунки в одному з донецьких акцiонерних комерцiйних банкiв, протягом восьми мiсяцiв минулого року незаконно придбано на мiжбанкiвськiй валютнiй бiржi та перераховано за кордон понад 500 млн дол. США. При цьому зазначеною банкiвською установою контракти даних суб’єктiв до реєстрiв, що надаються на узгодження до державної податкової iнспекцiї, не включалися, оскiльки перерахування вiдбувались за “нематерiальнi активи” i трактувались банком як “неторговельнi операцiї”.
Гострою проблемою залишається незаконне розмiщення за межами України валютних коштiв та їх повернення в Україну.
У минулому роцi за ст. 801 КК України було порушено 332 кримiнальнi справи. Заходами органiв податкової служби в Україну повернули 122,3 млн дол. США.
Станом на 1 березня поточного року майже 4 тисячi вiтчизняних суб’єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi мають прострочену заборгованiсть по експортно-iмпортним контрактам на суму 900 млн дол. США.
У поточному роцi вiдносно суб’єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi, в дiях яких мiстяться ознаки злочину, порушено 121 кримiнальну справу за ст. 801 КК України. За цими справами в Україну вже повернули 15 млн дол. США.
Однiєю з найбiльш актуальних проблем є боротьба з “вiдмиванням” незаконно отриманих доходiв.
Вiдповiдно до Указу Президента України “Про додатковi заходи щодо посилення боротьби з приховуванням неоподаткованих доходiв, а також вiдмиванням доходiв, одержаних незаконним шляхом” вiд 22 червня 2000 р. у складi податкової мiлiцiї створено спецiальнi пiдроздiли, що ведуть боротьбу з цим негативним явищем.
З початку їх дiяльностi (з другого пiврiччя 2000 р.) вже викрито 582 випадки приховування прибуткiв, що знаходилися в нелегальному обiгу на суму 1123,6 млн грн. Внаслiдок встановленого контролю за перерахуваннями коштiв у нацiональнiй валютi на кореспондентськi рахунки iноземних банкiв у 229 випадках припинено незаконне перерахування через фiктивнi фiрми коштiв на суму 45,9 млн грн, у 54 випадках розрахункiв через ЛОРО – рахунки на суму 19,5 млн грн та по 163 фактах вiдтоку у ВКВ за кордон на суму 388 млн грн. Порушено 295 кримiнальних справ.
Боротьба з корупцiєю. У 2000 роцi за матерiалами працiвникiв пiдроздiлiв по боротьбi з корупцiєю та безпеки, в органах Державної податкової служби судами притягнуто до вiдповiдальностi за корупцiйнi дiї 144 посадовi особи податкової служби. За матерiалами iнших правоохоронних органiв, до адмiнiстративної вiдповiдальностi судами притягнуто 20 посадових осiб податкової служби.
За матерiалами пiдроздiлiв по боротьбi з корупцiєю та безпеки, в органах Державної податкової служби у минулому роцi правоохоронними органами прийнятi рiшення про порушення 317 кримiнальних справ, з них 95 – стосовно посадових осiб органiв Державної податкової служби (iз зазначених кримiнальних справ 137 – було порушено працiвниками прокуратури).
Стосовно працiвникiв органiв податкової служби кримiнальнi справи порушувались за ознаками злочинiв, передбачених стст. 84 – стосовно 9 осiб, 861 щодо 2 осiб, 165 – 5, 167 – 15, 168 – 6, 172 вiдносно 16 осiб i 10 осiб за iншими статтями Кримiнального кодексу України.
Наприклад, 14. 01. 2000 спiльно зi спiвробiтниками УБОЗ УМВС України в Миколаївськiй областi затримано колишнього старшого державного податкового ревiзора-iнспектора “Ч”, який за заниження донарахованих сум по акту перевiрки ТОВ “А” отримав вiд директора пiдприємства хабар у виглядi труб на суму 2,5 тис грн. “Ч” засуджено по ч. з ст. 168 КК України до 5 рокiв позбавлення волi з конфiскацiєю особистого майна.
За 2 мiсяцi цього року, за матерiалами наших пiдроздiлiв, правоохоронними органами порушено 36 кримiнальних справ, з них 19 – органами прокуратури, в тому числi – 18 вiдносно працiвникiв податкової служби.
У той же час слiд зазначити, що iснуючий стан органiзацiї взаємодiї у боротьбi з органiзованою злочиннiстю ще не повною мiрою вiдповiдає вимогам сьогодення.
1. Немає спiльного нормативного документу, який встановлював би чiткий порядок i механiзм взаємодiї мiж пiдроздiлами, що ведуть боротьбу з органiзованою злочиннiстю та iншими правоохоронними i контролюючими органами, особливо у сферi економiки. Через це решта матерiалiв про виявленi правопорушення, що надсилаються до спецiальних пiдроздiлiв МВС i СБУ, в подальшому не знаходять пiдтвердження про вчинення їх органiзованими групами.
Таким же чином решта запитiв i доручень, що надходять до податкових органiв, не завжди мiстять чiткi пiдстави та вiдповiдну iнформацiю для проведення документальних перевiрок дотримання податкового законодавства чи здiйснення iнших заходiв, вiднесених до компетенцiї податкової служби. Тому не завжди можливе проведення таких перевiрок, а отриманi вiдповiдi не задовольняють правоохороннi органи, через що виникають моменти непорозумiння.
2. Необхiдне внесення вiдповiдних змiн i доповнень до законодавства з питань боротьби з органiзованою злочиннiстю i корупцiєю.
Ряд положень Закону України “Про органiзацiйно-правовi основи боротьби з органiзованою злочиннiстю” за час, що пройшов пiсля його прийняття, вже не вiдповiдають змiнам у чинному законодавствi.
Наприклад, навряд чи ще iснує потреба у негайних повiдомленнях у повному обсязi спецiальних пiдроздiлiв про виявлення порушень законодавства про податки i платежi в бюджет, як цього вимагає пiдпункт “а” пункту 2 ст. 18, враховуючи, що виявлення i розслiдування злочинiв у сферi оподаткування законодавством покладено безпосередньо на податкову мiлiцiю i згiдно з Законом є виключно його компетенцiєю.
суб’єктiв пiдприємницької дiяльностi всiх форм власностi згiдно з Законом України “Про пiдприємництво” покладено на мiсцевi органи виконавчої влади.
3. Виникла необхiднiсть включення до перелiку органiв, спецiально утворених для боротьби з органiзованою злочиннiстю (ст. 5 Закону), пiдроздiлiв податкової мiлiцiї по боротьбi з “вiдмиванням” доходiв, отриманих незаконним шляхом та пiдроздiлiв по боротьбi з корупцiєю в органах Державної податкової служби.
дiяння, хоча цим же Законом право на ведення боротьби з корупцiєю вони мають, через що пiдроздiли вимушенi надсилати вiдповiднi матерiали до iнших правоохоронних органiв для складання протоколiв, а вже останнi в подальшому подають їх до суду. Зрозумiло, наскiльки це ускладнює процедуру i в окремих випадках призводить до порушення строкiв притягнення винних осiб до адмiнiстративної вiдповiдальностi.
Ми неодноразово надавали пропозицiї до Верховної Ради України щодо внесення вiдповiдних змiн до Закону України “Про боротьбу з корупцiєю”, але це питання залишилось не вирiшеним.
4. Необхiдно законодавче врегулювати проблему запобiгання створенню фiктивних пiдприємств, функцiонування яких є вагомим економiчним пiдґрунтям органiзованої злочинностi. з 1999 року ДПА України неодноразово вносила до органiв влади пропозицiї та законопроекти з цього питання, але постiйно наштовхується на сильний опiр з боку деяких мiнiстерств та вiдомств. Зараз за iнiцiативою ДПА України створено мiжвiдомчу робочу групу, яка працює над вирiшенням цiєї проблеми. Сподiваємося, що Указ Президента України “Про додатковi заходи боротьби з тiньовою економiкою”, який зокрема передбачає i заходи щодо боротьби з фiктивними пiдприємствами, допоможе врегулювати це питання.
України, яка володiє необхiдними технiчними i програмними ресурсами та спецiалiстами, а також великим обсягом iнформацiї про юридичних та фiзичних осiб.
Тому назрiла нагальна потреба у створеннi бази даних шляхом укладання вiдповiдних угод мiж ДПА України та iншими правоохоронними i контролюючими органами, якi пiсля її створення матимуть можливiсть користування iнформацiєю у процесi виконання завдань, що стоять перед кожним вiдомством з питань боротьби з економiчною злочиннiстю.
6. Необхiдно розробити та впровадити механiзм контролю за укладенням експортно-iмпортних договорiв, особливо нематерiального характеру, проведення їх експертної оцiнки. Це дозволить своєчасно виявляти фiктивнi угоди, попереджувати незаконний вiдтiк коштiв за кордон та незаконне вiдшкодування ПДВ.
7. Значна частина дiяльностi органiзованих злочинних угруповань зосереджена у посередницькiй дiяльностi, особливо у Паливно-енергетичному комплексi України, металургiйнiй промисловостi. Тому всiм правоохоронним та контролюючим органам необхiдно розробити та здiйснити спiльнi заходи щодо викриття таких груп та наведення порядку серед посередницьких структур, що паразитують на пiдприємствах-виробниках.
| 
