Анализ производства продукции, средств производства, себестоимости и ликвидности предприятия

Анализ производства продукции, средств производства, себестоимости и ликвидности предприятия СОДЕРЖАНИЕ 3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 4. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ Задача 1. 1 для анализа динамики товарной продукции представлены в табл. 1. 1 Таблица 1. 1 Вид продуктов Показатели Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб. Действующая оптовая цена, руб./т Количество продукции, т План Факт Отклонение План Факт План Факт 1 2 3 4 5 6 7 8 А 100 80 2000 2100 200 168 -32 Б 50 50 5000 4800 250 240 -10 Итого 7000 6900 450 408 -42 Как видно по данным табл. 1. 1, объем товарной продукции в действующих ценах сократился на 42 тыс. руб. Для оценки влияния оптовых цен и структурных сдвигов на объем товарной продукции составим табл. 1. 2. продукция в денежной оценке снизилась на 42 тыс. руб. (408-450) Таблица 1. 2 Виды продукции Выпуск продукции в натуральном выражении, т Сопос-тавимая цена, руб/т Объем продукции план факт в стоимостном выражении, тыс. руб. в трудовом выражении, нормо-ч план факт план факт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 А 2000 2100 100 20 200 210 40000 42000 Б 5000 4800 50 8 250 240 40000 38400 Итого 7000 6900 X X 450 450 80000 80400 98,57 100 100,5 выражении выше темпов роста объема продукции в трудовом выражении, то структурные сдвиги произошли за счет увеличения выпуска продукции с наименьшей удельной трудоемкостью и наоборот. Чтобы определить изменение объема продукции за счет структурных сдвигов, необходимо разницу в темпах роста в стоимостном и трудовом выражениях перемножить на объем продукции в стоимостном выражении в базисном (плановом)периоде), в тыс. р. За счет изменения структуры (100-100,5) * 450/100= -2,25 тыс. руб. Таким образом, структурные сдвиги оказали отрицательное влияние на объем товарной продукции, т. е. увеличился выпуск продукции с большей удельной трудоемкостью. Проанализировать динамику производства, определить влияние факторов изменения численности рабочих, выработки, количества отработанных дней, продолжительности рабочего дня на объем производства. Данные для факторного анализа динамики производства представлены в табл. 1. 3. Таблица 1. 3 Исходная информация для определения влияния трудовых показателей на объем товарной продукции Показатели База Отчет 1 2 3 4 Объем товарной продукции, тыс. руб. 60000 64000 4000,00 Среднесписочная численность промышленно- производственного персонала ППП 2500 2400 -100,00 Среднесписочная численность рабочих, чел. ЧР 1800 1600 -200,00 0,720000 0,666667 -0,053333 Общее количество человеко - дней, отработанных рабочими, ч-дн 424800 368000 -56800,00 Отработано чел. -дн. одним рабочим, Д 236 230 -6,00 Общее количество человеко - часов, отработанных рабочими, ч-час 2796800 -516640,00 Средняя продолжительность рабочего дня, час. Т 7,8 7,6 -0,2 Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел. -ч Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб. (ГВ) 24,000000 26,666667 2,666667 Среднегодовая выработка, одного рабочего тыс. руб. ( тыс. руб.) 40,000000 6,666667 Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб.(ДВ) 0,141243 0,173913 0,032670 Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. (W час) 0,018108 0,004775 ВП = di *ППП * Д*Т* W час Д – число дней, отработанных одним рабочим; Т – продолжительность рабочего дня; W час – среднечасовая выработка одного рабочего. Анализ влияния указанных факторов на объем производства выполняется методом абсолютных разниц. Для достижения точности расчетов расчеты ведем с точностью до 7 десятичных знаков. 2500*(-0,053333)*236*7,8*0,018108 = -4444,40 2. влияние численности ППП 3. влияние количества отработанных дней одним рабочим 4. влияние продолжительности рабочего дня 2400*0,666667*230*(-0,2) *0,018108 = -1332,75 5. влияние часовой выработки одного рабочего 2400*0,666667*230*7,6 *0,004775 = 13354,73 6. суммарное влияние факторов -2222,21-4444,40-1355,93-1332,75+13354,73 = 4000 тыс. руб. Таким образом, результаты факторного анализа показали, что на увеличение объема товарной продукции на 4000 тыс. руб. положительное влияние оказало более интенсивное использование труда рабочих. Увеличение производительности труда рабочих повлияло на увеличение рост товарной продукции в сумме 13355 тыс. руб., что компенсировало отрицательное влияние всех остальных факторов. Задача 2. 1 Таблица 2. 1 Динамика и структура ОППФ Группа основных средств База Отчет Отклонение тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. тыс. руб. уд. веса, % Темп прироста, 1 2 3 4 5 6 7 8 Здания и сооружения 49,4 45,4 -300,0 -4,0 -7,5 Передаточные устройства 300,0 3,7 250,0 3,1 -50,0 -0,6 -16,7 Силовое оборудование 800,0 9,9 860,0 10,6 60,0 0,7 7,5 2500,0 30,9 2950,0 36,2 450,0 5,3 18,0 Транспортные средства 300,0 3,7 200,0 2,5 -100,0 -1,2 -33,3 Инвентарь 200,0 2,5 190,0 2,3 -10,0 -0,2 -5,0 Всего ОППФ 8100,0 100,1 8150,0 100,1 50,0 - 0,6 активные 4100,0 50,6 4450,0 54,6 350,0 4,0 8,5 4000,0 49,4 3700,0 45,4 -4,0 -7,5 Из данных табл. 2. 1 следует, что предприятие наращивает основной производственный потенциал. Общая стоимость ОППФ увеличилась на 50 тыс. руб. или на 0,6%. При этом общее увеличение обусловлено приростом стоимости активной части ОППФ. В результате противоположных темпов роста удельный вес активной части ОППФ увеличился с 50,6% до 54,6%, что положительно характеризует происшедшие изменения. При увеличении их стоимости на 18%, доля в составе ОППФ увеличилась и составила на конец года 36,2% (против 30,9% в начале года). Силовое оборудование увеличивается менее высокими темпами и изменение их удельного веса в составе ОППФ составляет менее 1%. Движение основных фондов характеризуется коэффициентами ввода, выбытия, компенсации выбытия, прироста. Показатели, характеризующие интенсивность движения основных фондов приведены в таблице 2. 2. Таблица 2. 2 Движение основных фондов Показатель Формула Передаточные устройства Силовое оборудование Транспортные средства Инвентарь Всего ППФ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб. Фн 4000 300 800 2500 300 200 8100 Стоимость основных фондов на конец года , тыс. руб. Фк 3700 250 860 2950 200 190 8150 Стоимость поступивших основных фондов, тыс. руб. Фп 200 50 100 500 200 20 1070 Стоимость выбывших основных фондов, тыс. руб. Фв 500 100 40 50 300 30 1020 0,054 0,200 0,116 0,169 1,000 0,105 0,131 Коэффициент выбытия, доли ед. Кв = Фв/Фн 0,125 0,333 0,050 0,020 1,000 0,150 0,126 Коэффициент компенсации, доли ед. Кк = Фп/Фв 0,400 0,500 2,500 10,000 0,667 0,667 1,049 Коэффициент прироста, доли ед. (Фп-Фв)/Фн -0,075 -0,167 0,075 0,180 -0,333 -0,050 0,006 Движение основных фондов в целом характеризуется превышением их поступления над выбытием. В результате чего коэффициент ввода, рассчитанный по всем ОППФ выше коэффициента выбытия. Выбывшие ОППФ компенсируются вновь поступившими. Коэффициент компенсации выбытия по всем ОППФ составил 1,049 Компенсация выбытия осуществляется за счет силового оборудования, а также машин и оборудования, т. е. активной части ОППФ. Таким образом, структура ОППФ предприятия характеризуется преобладанием активной части, а в ее составе – машин и оборудования. Положительно характеризует изменение структуры увеличение доли машин и оборудования, т. к. эта структурная группа оказывает наибольшее влияние на объем производства. Наиболее интенсивное движение определяется также по активной части ОППФ. Коэффициент прироста имеет наиболее высокое значение по группам «машины и оборудование» (0,18). Задача 2. 2 По данным таблицы 2. 3 определить состояние основных фондов Таблица 2. 3 Показатели На начало года На конец года 1 2 3 4 Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб. 8100 8150 50 Сумма начисленной амортизации, тыс. руб. 2100 2600 500 Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб. 6000 5550 -450 25,9 31,9 6,0 Коэффициент годности основных фондов, % 74,1 68,1 -6,0 По данным табл. 2. 3 можно сделать вывод, что техническое состояние основных фондов является удовлетворительным, не смотря на то, что степень технической годности снижается с 74,1% до 68,1%. Задача 2. 3 их структуры. Таблица 2. 4 Показатели База Отчет Отклонение 1 2 3 4 Товарная продукция, тыс. руб. 6000 6300 300 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. всего 2400 2500 100 1260 1100 -160 удельный вес активной части в стоимости основных фондов, % 0,525 0,440 -0,085 2,50 2,52 0,02 Фондоотдача активной части основных фондов, руб./руб. 4,762 5,727 0,965 Эффективность использования ОППФ характеризуется в основном их фондоотдачей, которая определяется как отношение объема товарной продукции к среднегодовой стоимости ОППФ. При этом большое значение имеет, какой удельный вес занимает активная часть ОППФ в их общей стоимости. ВП = ОФ * d ач * ФО ач где ОФ – среднегодовая стоимость ОППФ d ач - доля активной части ОППФ ФО ач – доля активной части ОППФ. Величину влияния факторов определим методом абсолютных разниц. 1. влияние стоимости ОППФ 100*0,525*4,762 = 250 2. влияние изменения доли активной части основных фондов 2500*-0,085*4,762 = -1012 3. влияние изменения фондоотдачи активной части основных фондов 2500*0,44*0,965 = 1062 Суммарное влияние факторов 250-1012+1062 = 300 тыс. руб. Объем товарной продукции увеличился на 300 тыс. руб. При этом эффективность использования активной части фондов увеличилась, что положительно отразилось на объеме товарной продукции и компенсировало снижение удельного веса активной части фондов. 3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ Задача 3. 1 Данные представлены в табл. 3. 1. Таблица 3. 1 Исходные данные о расходе сырья на выпуск продукции Показатели План Отчет Отклонение 2000 2100 100 Расход сырья на ед. продукции, т 0,8 0,9 0,1 Сырье Б 0,3 0,2 -0,1 Сырье В 0,5 Сырье Г 0,8 100,0 100,0 Сырье Б 80,0 90,0 10,0 Сырье В 400,0 Сырье Г 200,0 Анализ изменения затрат под влиянием изменения объема выпуска продукции, норм расхода сырья и цены на сырье проводится по модели Z общ. = ∑ qi * Hi * Pi где qi – объем выпуска продукции в натуральном выражении; Hi – норма расхода сырья на выпуск i – го вида продукции; Pi – цена единицы сырья. Анализ проведем методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановые показатели на отчетные. 1. затраты по плану Z пл. = 2000(0,8*100+0,3*80+0,5*400) = 608 тыс. руб. 2. затраты при фактическом объеме и плановых нормах и ценах Z усл. 1 = 2100(0,8*100+0,3*80+0,5*400) = 638,4 тыс. руб. Z усл. 2 = 2100 (0,9*100+0,2*80+0,8*200) = 861 тыс. руб. = 1680 тыс. руб. 4. затраты фактические Z факт =2100 (0,9*100+0,2*90+0,8*200) = 562,8 Влияние факторов на изменение величины затрат в стоимостном выражении сложилось следующим образом 1. влияние изменения объема производства 638,4-608 = 30,4 тыс. руб. 2. влияние изменения норм расходы сырья 861-638,4 = 222,6тыс. руб. 3. влияние изменения цен на сырье 562,8-861 = -298,2тыс. руб. Суммарное влияние факторов 30,4+222,6-298,2 = -45,2 При этом снижение затрат обусловлено исключительно снижением цен на сырье, за счет чего компенсировано увеличение норм расхода сырья и объема производства. Задача 3. 2 Выполнить факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции по данным табл. 3. 2 Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции за счет изменения объема выпуска продукции, себестоимости единицы продукции и цены единицы продукции определяется по факторной модели З = ∑ Zi * qi / ∑ Pi * qi где З – затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. Zi – себестоимость единицы продукции; qi - объем выпуска i -го вида продукции Pi – цена единицы i -го вида продукции Таблица 3. 2 Информация для факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции Показатели План Отчет Отклонение Количество, т А 10000 11000 1000 Б 5000 4800 -200 Себестоимость, руб./т 0 А 200 190 -10 Б 170 175 5 Оптовая цена, руб. 0 А 210,0 200,0 -10 Б 200,0 200,0 0 Товарная продукция, руб. 60000 Себестоимость выпуска, руб. 2850000 80000 Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. 91,9 92,7 0,79 Затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились на 0,79 коп. Промежуточные расчеты и результаты факторного анализа представлены в табл. 3. 3. Таблица 3. 3 Показатели Значение, коп.. 1. 1 базового периода 91,94 1. 2. отчетного периода по себестоимости и в ценах базового периода (6300*700/4725000) 92,23 1. 3. отчетного периода по себестоимости отчетного периода в ценах базового периода (4536000/4725000) 89,60 отчетного периода 92,72 Влияние факторов: 0,79 - объема производства (1. 2-1. 1) 0,30 - себестоимости единицы продукции (1. 3-1. 2) -2,63 - цены за единицу продукции (1. 4-1. 3) 3,12 Итого 0,79 На увеличение затрат на 1 руб. товарной продукции определяющее влияние оказало снижение оптовой цены, которое не компенсируется увеличением объема производства и снижения себестоимости единицы продукции по изделию А. Используя результаты решения задачи 3. 2 и данные табл. 3. 4, выполнить факторный анализ рентабельности производства. Рентабельность производства представим в виде факторной модели Рент. = Пр /(ОФ+МОА)*100% План Отчет Отклонение Основные производственные фонды, тыс. руб. 700 750 50,0 Материальные оборотные тыс. руб. 120 140 20,0 250,0 230,0 -20,0 Рентабельность производства, % 30,49 25,84 -4,65 Для определения величины влияния факторов рассчитаем ряд условных показателей. Рент. усл. 1 = Пр 1 /(ОФ0+МОА0) *100 = 230 /(700+120))*100 = 28,05 Влияние факторов составит а) прибыли 28,05 – 30,49 = -2,44 б) стоимости ОФ 26,44-28,05 = -1,61 25,84-26,44 = -0,6 Суммарное влияние факторов -2,44-1,61-0,6 = -4,65 % Рентабельность производства снизилась на 4,65%. Отрицательное влияние оказали все влияющие факторы, наибольшее отрицательное влияние приходится на снижение прибыли. Задача 3. 4 Проанализировать изменение расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат по составу и структуре по данным табл. 3. 5. Таблица 3. 5 Анализ затрат по элементам Элементы затрат База Отчет Отклонение Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Суммы, тыс. руб. Темп прироста, % Материальные затраты 217942 25,8 449162 48,1 231220 22,3 106,09 Затраты на оплату труда 106721 12,6 176249 18,9 69528 6,3 65,15 56637 6,7 60692 6,5 4055 -0,2 7,16 30262 3,6 81663 8,8 51401 5,2 434310 51,3 165113 17,7 -269197 -33,6 -61,98 ИТОГО 845872 100,0 932879 100,0 87007 10,29 Как видно по данным табл. 3. 5, общая сумма затрат увеличилась на 87007 тыс. руб. или на 10,29%. При этом увеличились все элементы затрат, кроме прочих расходов. В результате несоответствия темпов изменения по отдельным элементам затрат их структура изменилась в сторону увеличения удельного веса материальных затрат с 25,8% до 48,1%. Удельный вес прочих расходов снижается с 51,3% до 17,7%. На долю расходов на оплату труда приходится 18,9%, что на 6,3%п больше, чем в предыдущем году. Задача 3. 5 Проанализировать динамику показателей прибыли, провести факторный анализ прибыли от продаж по данным табл. 3. 6 База Отчет Отклонение тыс. руб. % к выручке тыс. руб. % к выручке суммы темп прироста % уровня % Выручка (нетто) от реализации 1296434 100 1041232 100,0 -19,7 Себестоимость реализованной продукции 950547 73,32 904690 86,886 -45857 -4,8 13,566373 Валовая прибыль 345887 26,6799 136542 13,1135 -209345 -60,5 -13,5664 Коммерческие расходы 587 0,0453 1123 0,1079 536 91,3 0,0626 14582 1,1248 18863 1,8116 4281 29,4 0,6868 Прибыль (убыток) от продаж 116556 11,1940 -214162 -64,8 -14,3158 Результат операционной деятельности -23283 3999 27282 -117,2 0,0 Результат внереализационной деятельности 1198 0,1 1998 800 66,8 -0,1 Прибыль до налогообложения 308633 23,8 122553 11,8 -186080 -60,3 -12,0 Чистая прибыль отчетного периода 253407 19,5 93695 9,0 -159712 -63,0 -10,5 – на 4,8%. В результате уровень себестоимости в выручке увеличился. Большими темпами выросли коммерческие и управленческие расходы. Влияние данных факторов оценивается следующим образом: Пв = [(В 1 - В 0 )*Р 0 ]/100, где В 1 , Во - выручка в отчетном и базисном периодах, Р 0 2. Фактор «себестоимость» Пс = -В 1 (УС 1 -УС 0 )\ 100, 1, УС 0 - доля себестоимости в выручке, %. Влияние уровня коммерческих и управленческих расходов рассчитается аналогично. Влияние факторов на величину прибыли от продаж составило -255202*25,5098/100= -65102 тыс. руб. 2. влияние уровня себестоимости -1041232*(-13,566373) = -141257 тыс. руб. 3. влияние уровня коммерческих расходов -1041232*(0,0626) =- 652 тыс. руб. Суммарное влияние факторов -65102-141257-652-7151 = -214162 тыс. руб. На снижение прибыли от продаж отрицательное влияние оказали все влияющие факторы. Наибольшее отрицательное влияние приходится на увеличение уровня себестоимости в составе выручки. как увеличение выручки, так и снижение уровня себестоимости. При этом влияние уровня себестоимости значительно превышает влияние роста выручки. 4. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Проанализировать показатели ткущей ликвидности, оценить обеспеченность собственными оборотными средствами, определить возможность восстановления (утраты) платежеспособности. Данные для анализ приведены в табл. 4. 1 Таблица 4. 1 Информация для анализа ликвидности На начало года На конец года Абс. отклонение Темп прироста, % Внеоборотные активы, стр. 190 15772 15414 -358 -2,3 Оборотные активы, стр. 290 13198 27550 14352 108,7 5645 3500 -2145 -38,0 -10127 -11914 -1787 17,6 Заемные средства (в т. ч. кредиты банков и прочие займы), стр. 610 2240 3500 1260 56,3 Кредиторская задолженность, стр. 620 718 4387 3669 511,0 2958 7887 4929 166,6 Коэффициент текущей ликвидности (стр. 190 / (стр. 610+620) 4,462 3,493 -0,969 -21,7 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами СОС / ОА -0,767 0,335 -43,6 Коэффициент текущей ликвидности на конец года составляет 3,493, т. е. находится выше рекомендованных границ не смотря на отрицательную динамику. В то же время предприятие не имеет собственных оборотных средств. Поскольку коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не определяется, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на шесть месяцев по формуле Кв = [К тк+(6 / Т)* Δ Ктк] / 2 Т - отчетный период (год) Δ К – изменение коэффициента текущей ликвидности Методическими указаниями определено, что если значение Кв меньше единицы, у предприятии отсутствует реальная возможность восстановления платежеспособности. но предприятие имеет реальную возможность восстановить финансовое равновесие в ближайшие 6 месяцев. 2. Журавлев В. В. Савруков Н. Т. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Конспект лекций. – Санкт – Петербург, 2001, 79 с. 3. Ковалев В. В. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 2000, 511 с. 4. Ковалев В. В. Сборник задач по финансовому анализу: учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2000, 127 с. 6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск - Москва.: ИП “Экоперспектива”, 2002 , 498 с.