Анализ расходов по управлению и обслуживанию производства и пути их снижения

Анализ расходов по управлению и обслуживанию производства и пути их снижения СОДЕРЖАНИЕ 1 УЧЕТ, РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И АНАЛИЗ РАСХОДОВ ПО УПРАВЛЕНИЮ И ОБСЛУЖИВАНИЮ ПРОИЗВОДСТВА И ПУТИ ИХ СНИЖЕНИЯ 1. 1 Понятие и состав расходов по управлению и обслуживанию производства. Нормативные документы, регламентирующие их учет 1. 3 Способы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов на промышленных предприятиях 1. 4 Анализ общепроизводственных расходов и пути их снижения 2. 1 Исходные данные и задание ПРИЛОЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ Выбранная для данной курсовой работы тема является актуальной, т. к общепроизводственные расходы занимают важное место в общей системе учета промышленных предприятий. Нельзя назвать ни одного технологического процесса, где отсутствовали бы расходы, связанные с обслуживанием производства. Поэтому себестоимость и в целом эффективность производства любой продукции в немалой мере зависят от учета и правильного распределения этих расходов. В связи с отмеченным, целью данной курсовой работы явились углубленное изучение организации учета общепроизводственных затрат предприятий промышленной сферы. Изучение и планирование общепроизводственных расходов имеет большое значение для предпринимательской деятельности организации. Выявление резервов снижения этих расходов является основной задачей проводимого на предприятиях анализа. Для достижения указанной цели в ходе выполнения курсовой работы были решены следующие основные задачи. 1. Изучен состав общепроизводственных расходов 3. Рассмотрена организация бухгалтерского учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов 5. Предложены пути сокращения расходов по обслуживанию производства и управлению. Предметом исследования данной курсовой работы являются затраты на производство услуг промышленных предприятий. При выполнении работы изучено множество современных научных и специальных публикаций, нормативных актов, учебников по избранной теме. 1 УЧЕТ, РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И АНАЛИЗ РАСХОДОВ ПО УПРАВЛЕНИЮ И ОБСЛУЖИВАНИЮ ПРОИЗВОДСТВА И ПУТИ ИХ СНИЖЕНИЯ 1. 1 Понятие и состав расходов по управлению и обслуживанию производства. Нормативные документы, регламентирующие их учет управление производством, расходы на обслуживание цехов основного и вспомогательного производства, а также расходы по управлению предприятием в целом [9, стр. 312.]. Косвенные расходы отражаются по следующим калькуляционным статьям: – «Общецеховые (общепроизводственные) расходы»; собирательно-распределительный счет 25-1 ««Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования». В состав расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включаются: – оплата труда рабочих по обслуживанию оборудования; – расходы, связанные с осуществлением ремонта оборудования и с эксплуатацией оборудования; – амортизация оборудования; сырья, материалов и деталей, а также заработная плата водителей транспортных средств, занятых внутризаводским перемещением грузов. Общецеховые расходы выделяются в составе общепроизводственных, если предприятие имеет цеховую структуру управления производством, они обусловлены необходимостью обеспечить работу оборудования и основных производственных рабочих в помещении производственных цехов. В течение месяца цеховые расходы каждого цеха собираются на специальном счете 25-2 «Общецеховые расходы». К ним относятся: – отчисления на социальные нужды с фонда их заработной платы; – содержание и ремонт производственных зданий и инвентаря; – амортизация зданий цехов; – обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности; – прочие (расходы на содержание цеховых лабораторий, расходы на рационализаторство и др.); Общехозяйственные расходы связаны с управлением предприятием в целом. Здесь учитываются расходы по статьям затрат: – отчисления на социальные нужды с фонда их заработной платы; – содержание и ремонт непроизводственных зданий и инвентаря; – амортизация непроизводственных зданий; – командировочные расходы; – связь; – представительские расходы; – прочие (расходы на содержание заводской охраны, подготовку и переобучение кадров, исследования в области качества, стоимость программных продуктов и т. п.); В г. Нефтекамске функционируют множество промышленных предприятий, например: киоски и мн. другое); – ПО «ИСКОЖ», здесь изготавливают искусственную кожу, автомобильную обивку для Тольяттинского автозавода, хлопчатобумажное полотно, одежду, чехлы, матрацы, одеяла; – ООО «НЗНО», это предприятие оказывает услуги промышленного характера АНК «Башнефть», занимается атикоррозийным покрытием труб НКТ, проводит промышленную экспертизу оборудования, выполняет капитальный ремонт нефтяных штанг и насосов – ООО «НЗТО», которое производит прокат труб для Московской компании «Альянс», собирает комплектующие и полуфабрикаты для нефтяной и газовой промышленности; – ОАО «Нефтекамская кожгалантерейная фабрика», она занимается пошивом сумок, кошельков, изготавливает папки, визитницы, чешки, балетки и другие галантерейные изделия; зависит от специфики деятельности предприятий. Но существуют общие правила учета таких расходов. Эти правила регламентируются следующими нормативными документами: – Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (с последующими изменениями, утвержденными приказом МинФина РФ № 29н от 26 марта 2007 г); ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н, в редакции от 18. 09. 06; – ПБУ 10/1999 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06. 05. 1999 № 33н, с изменениями от 30. 12. 1999 № 107н, от 30. 03. 2001 № 27н, 18. 09. 2006 № 116н, от 27. 11. 2006 № 156н). Кроме того, в настоящее время действуют следующие разъяснительные документы: – Письмо Минфина России от 21. 09. 2010 № 03-03-06/1/601 «Об учете косвенных расходов, которые налогоплательщик продолжает нести во время вынужденного простоя, возникшего в результате аварии»; – Письмо УМНС России от 26. 02. 2001 № 03-12/8176 «Об определении размера общепроизводственных и общехозяйственных расходов, распределяемых по видам деятельности, облагаемой по разным ставкам налога на прибыль, для целей формирования прибыли по этим видам деятельности». Таким образом, опираясь на общую нормативную базу, в соответствии с принципами учета и отчетности в Российской Федерации, каждое предприятие разрабатывает свой способ учета общепроизводственных расходов, т. е. способ распределения данных расходов между видами продукции зависит от специфики вида производства. 1. 2 Документальное оформление, аналитический и синтетический учет общепроизводственных расходов Основанием для включения расходов в себестоимость продукции являются первичные документы. Это: распоряжения, требования, накладные, заявки, нормы расхода материальных и трудовых ресурсов, справки-расчеты бухгалтерии и другие документы, оформленные по правилам, т. е. подписанные ответственные лицами, и обсчитанные (имеющие денежную оценку). Аналитический учет общепроизводственных расходов ведут в ведомости № 12 «Затраты по цеху» [12, стр. 318]. Учет организовывают: 1. В разрезе калькулируемых объектов на карточках учета производства – по заказам и по статьям калькуляции 2. По цехам – отдельные ведомости № 12 по номенклатуре статей к счетам 25/1 и 25/2 по каждому цеху позволяет сравнивать затраты по каждой статье со сметой общепроизводственных расходов, т. е. контролировать выполнение сметы и вскрывать причины, влияющие на отклонения по отдельным статьям (путем анализа элементов затрат по статьям). Итоги по корреспондирующим счетам записывают в дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы». На предприятиях, где производят один продукт, а также на простых производствах нет необходимости распределять общепроизводственные расходы. Их списывают с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство». Иначе дело обстоит на предприятиях, которые производят различную и сложную продукцию и в которых всегда имеется незавершенное производство. В этих случаях общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции, выпущенной из производства и оставшейся в незавершенном производстве. Кроме того, они включаются в себестоимость забракованной продукции и в затраты на исправление брака. Вернемся к синтетическому учету. Синтетический учет – это обобщенный учет, только цифры в главной книге. На крупных предприятиях в программах «1С Бухгалтерия», «LEXEMA», «ПАРУС», «КСУ «Эталон», «АСР–Старт» сведения о затратах цехов аккумулируются на счетах 25/1/1…n и 25/2…n. Т. е. сколько цехов – столько субсчетов второго порядка. В целом схема учета такова: списывают на брак. 3. После распределения остатков на счетах 25/1 и 25/2 не остается, счета сальдо не имеют и в балансе не отражаются. После того как затраты каждого цеха отражены в ведомостях № 12 и подсчитаны итоги по каждой ведомости, итоги всех цеховых ведомостей № 12 суммируют и сводят в журнал-ордер № 10 (регистр синтетического учета затрат на производство). Это позволяет определить общий объем затрат предприятия в процессе производства за месяц. Типовые бухгалтерские проводки по учету общепроизводственных расходов в приложении 1. По такой же схеме учитывают общехозяйственные расходы. Только в качестве регистра аналитического учета служит ведомость № 15. Списание ОХР должно быть отражено в учетной политике предприятия. П. 20 ПБУ 10/99 предоставляет предприятиям выбор одного из двух вариантов списания: – или на счета 20, 23, 29 (т. е. включаются в себестоимость продукции с распределением между видами продукции) – получается полная себестоимость; 1. 3 Способы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов на промышленных предприятиях Наиболее приемлемой базой для отнесения косвенных расходов на заказы и виды продукции считается база, которая не только способствует калькулированию себестоимости, но и является фактором, обусловливающим распределение накладных расходов. Выбранный на этой основе фактор должен точно отражать функции косвенных расходов. Конкретный фактор по-разному влияет на отдельные виды косвенных затрат, поэтому предприятие может выбрать различные базы для их распределения. Выбор той или иной базы распределения обусловливается функциональной спецификой работы предприятия (при использовании общезаводской базы распределения) или его отдельных служб (при учете производственных косвенных расходов на уровне подразделений). При этом основным критерием выбора базы распределения является сочетание различных видов ресурсов в той или иной технологической линии [13, стр. 365]. ¾ материальные оборотные средства (сырье, материалы, комплектующие); ¾ основные средства (в части амортизации); ¾ трудовые ресурсы (в части заработной платы). ¾ трудоемкости; ¾ капиталоемкости; ¾ материалоемкости. Если деятельность подразделения является трудоемкой (большая доля ручного труда), то общепроизводственные расходы цеха этого подразделения следует распределять по видам продукции, взяв за основу показатели, связанные с потреблением трудовых ресурсов. В качестве базы распределения производственных косвенных расходов данного подразделения можно использовать: ¾ фактические затраты труда (кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство» по видам продукции); ¾ нормативные (плановые) прямые затраты труда; ¾ количество персонала, задействованного в том или ином технологическом процессе. за основу показатели, связанные с использованием основных средств (приложение 2). Здесь в качестве базы распределения производственных косвенных расходов могут применяться: ¾ амортизационные отчисления по видам продукции; ¾ плановые (нормативные) часы работы оборудования; ¾ фактические часы работы оборудования; ¾ остаточная стоимость основных средств, задействованных в том или ином технологическом процессе. Если деятельность подразделения является материалоемкой (затраты, добавленные к стоимости продукции в данном подразделении, в большинстве своем являются расходами сырья и материалов) то за базу распределения можно принять: ¾ фактически прямые затраты сырья и материалов (дебет счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счетов 10 «Материалы» и 21 «Полуфабрикаты собственного производства»); ¾ плановые (нормативные) прямые затраты сырья и материалов. Если нельзя четко определить, какой является деятельность подразделения (трудоемкой, капиталоемкой или материалоемкой), то можно использовать комбинированные базы распределения, рассчитываемые на основе двух или более видов ресурсов: ¾ полные прямые материальные затраты (текущие материальные затраты плюс амортизация) — при большом удельном весе используемых сырья, материалов и основных средств; ¾ добавленная стоимость (амортизация плюс прямые затраты труда) — при большом удельном весе трудовых ресурсов и капитала (основных средств); ¾ затраты труда плюс текущие материальные затраты — при большом удельном весе сырья, материалов и ручного труда; ¾ полные прямые затраты — в отсутствие приоритета какого-либо вида ресурсов. службой аппарата управления. Так, основными базами распределения могут быть: ¾ для службы диспетчеризации — тонно–километраж перевозимой готовой продукции; ¾ для складского хозяйства — нормативные затраты на единицу хранения в день, умноженные на средний остаток на складе, либо кубометраж хранения единицы готовой продукции; ¾ для отдела отгрузки — количество договоров по отгрузке готовой продукции. Для исчисления наиболее адекватной базы распределения производственных косвенных расходов могут потребоваться значительные текущие затраты. Поэтому иногда целесообразно применять иные, дополнительные базы распределения, которые хотя и являются менее адекватными, зато менее трудоемки. Дополнительными базами распределения [13, стр. 386], как правило, служат те финансовые показатели, которые автоматически рассчитываются в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Их расчет не требует каких бы то ни было дополнительных издержек. К таким показателям относятся: ¾ объем выпуска; ¾ объем продаж; ¾ себестоимость реализации; ¾ себестоимость выпуска; ¾ себестоимость закупки сырья и материалов; ¾ маржинальный доход; ¾ среднесписочная численность персонала. закупок сырья и материалов). Объем продаж является дополнительной базой распределения для тех подразделений, чья деятельность направлена на стимулирование сбыта. Это может быть, например, отдел маркетинга или отдел сбыта. Себестоимость реализации и себестоимость выпуска могут применяться в качестве дополнительной базы распределения для тех подразделений, деятельность которых охватывает значительную часть финансового цикла и (или) большинство видов выпускаемой продукции и технологических процессов. На уровне производственных подразделений предприятия это сборочный цех, отдел технического контроля, автотранспортная служба, а на уровне служб управления — финансовый и юридический отделы, отдел обработки информации. Себестоимость закупок сырья, материалов и комплектующих является дополнительной базой распределения для тех подразделений, чьи функции и полезное действие направлены на «входящие» финансовые и материальные потоки (служба диспетчеризации, служба материально–технического снабжения). например, при распределении расходов на содержание и эксплуатацию оборудования сметную (нормативную) ставку исчисляют по формуле: Н = СР (1) где Н — сметная (нормативная) ставка, С — сумма сметных расходов на один час работы оборудования и Р — количество приведенных машино-часов работы оборудования. Против суммы нормативной заработной платы проставляют сметные ставки расходов в процентах и исчисляют нормативную сумму расходов (приложение 3, 4). 1. 4 Анализ общепроизводственных расходов и пути их снижения – контроль за исполнением сметы расходов; На отклонение сметы общепроизводственных расходов оказывают влияние: – нарушение сметы расходов; – изменение объема и структуры производства [14, стр. 221]. суммы по каждой статье расхода, выявляют снижение или перерасход (приложение 5). Не по всякой статье уменьшение (увеличение) фактических расходов представляет собой реальную экономию. Например, превышение сметы по статье «Испытания, опыты, исследования» не означает фактического перерасхода, чаще всего это приводит к экономии, образующейся в результате использования новых способов обработки материалов. Для снижения общепроизводственных расходов нужно рассматривать их отдельные составляющие, т. е. статьи затрат. Так большой удельный вес в составе ОПР занимает заработная плата и отчисления на социальные нужды персонала. Просто снижать заработную плату вспомогательным и подсобным рабочим нецелесообразно, т. к. это приведет к снижению эффективности их труда. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве [14, стр. 256]. оконных и входных проемов позволит сократить количество гигакалорий тепла, а установка энергосберегающих осветительных ламп сократит количество израсходованных киловатт электричества. РСЭО. Рациональная расстановка рабочих мест, мест для подготовительно-заключительных работ – приведет к сокращению расстояний и длительности внутрицеховых перевозок. Такое мероприятие приведет к сокращению такой статьи как «расходы на внутризаводское перемещение грузов». 2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 2. 1 Исходные данные и задание На основании исходных данных приведенных ниже: 1. Разработать положение об учетной политике предприятия. 3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета, и по счетам аналитического учета к счетам: 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". 5. Составить баланс на 01 апреля отчетного года (форма №1). 6. Составить отчет о прибылях и убытках (форма №2) за квартал. Сведения о предприятии. Предприятие ЗАО «Квант» производит продукцию двух видов: продукцию «А» и продукцию «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют. Согласно учетной политике предприятия для целей налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации, а для целей бухгалтерского учета способ уменьшаемого остатка. В составе основных средств учитываются компьютеры. Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы». Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции. Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" Предприятие производит начисление следующих налогов и платежей: 1. Предприятие ежеквартально производит начисление налогов по следующим ставкам: Налог на имущество предприятия 2,2% Налог на прибыль 24% 2. Отчисления по социальному страхованию и обеспечению (единый социальный налог - ЕСН) производятся по следующим ставкам: (ТФОМС) 2,0%, Отчисления в федеральный бюджет (ФБ) 6%, Отчисления на обязательное пенс, страхование (ОПС) 14%. Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве - 0. 5 %. Следует учесть, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает 280000 рублей. 3. При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2000г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением: – сверхнормативных расходов по банковскому кредиту (информацию см. табл. 9): Январь – 3000 руб, Февраль – 3000 руб, Март – 3000 руб. Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском учете представлена: Январь – 5000 руб, Февраль – 5000 руб, Март – 5000 руб. 4. НДС начисляется бюджету при продаже продукции по ставке 18%. Исходные данные Остатки по счетам бухгалтерского учета представлены в табл. 1 №№ Сумма, руб На 01. 01. На 01. 03. 01 02 Амортизация основных средств 539800 549800 04 6200 6200 05 Амортизация нематериальных активов 1950 3770 08 Вложения во внеоборотные активы 0 0 10 Материалы 16100 25500 19 НДС по приобретенным ценностям 9900 9360 50 Касса 900 450 51 Расчетный счет 49242 41500 60 64900 61360 62 29500 56640 66 Расчеты по краткосрочным кредитам 160000 151000 68. 1 2500 2680 68. 2 Расчет по НДС 1790 8610 68. 3 Расчет по налогу на прибыль 2210 0 68. 4 Расчет по налогу на имущество 1250 0 69. 1 Расчеты по ЕС Н в части ФСС 774 783 69. 2 Расчеты по ЕСН в части ФФОМС 194 297 69. 3 Расчеты по ЕСН в части ТФОМС 484 540 69. 4 Расчеты по ЕСН в части ФБ 1452 1620 69. 5 Расчеты по ЕС Н в части ОПС 3388 3780 69. 6 Расчеты по страх, от несчастных случаев 121 135 70 24200 27000 71 Расчеты с подотчетными липами 3050 3500 75 Расчеты с учредителями 10000 10000 80 150000 84 Нераспределенная прибыль 52100 52100 96 2329 4925 97 Расходы будущих периодов 4900 6300 99 0 20700 Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01. 03. 200г. а) Данные к счету 10 «Материалы»: Наименование счетов 10 25500 10. 1 Основные материалы - цена приобретения (учетная цена) 17750 10. 2 Прочие материалы - цена приобретения (учетная цена) 6500 10. 3. 1 - ТЗР по основным материалам 1250 Таблица 4 № сч. Поставщика Дата Выписки Счета Наименование ппоставщика Сумма, руб 32 07. 02. 00 ОАО «Форум» 17700 156 19. 02. 00 16520 18 ЗАО «Квант» 27140 ИТОГО 61360 в) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Таблица 5 № счета предъявленного покупателю счета Сумма, руб 27 03. 02. 00 ООО «Парус» 12980 36 14. 02. 00 29500 49 22. 02. 00 'ЗАО «Лев» 14160 ИТОГО 56640 Таблица 6 Дата выдачи аванса под отчет Ф. И. О. работника Статья общехозяйственных расходов 1 10. 02. 00 Канц. товары 500 2 15. 02. 00 Лавров В. И. Хозяйств, нужды 1200 3 18. 02. 00 Команд, расходы 1800 ИТОГО 3500 "Продажи" на 01. 03. 200г. Обороты Д К 1 Выручка (90-1) 377600 2 Себестоимость продаж (90-2) 289500 3 НДС (90-3) 57600 4 30500 ИТОГО 377600 377600 е) Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01. 03. 200г. Таблица 8 Д К 1 - 2 9800 3 9800 ИТОГО 9800 9800 Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года. Таблица 9 Наименование показателей Сумма, руб Выручка от продажи продукции, без НДС 320000 268500 Расходы на продажу 21000 Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию 400 Расходы по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм) 7000/ 2400 20700 2. 2 Решение Таблица 10 № п/п Сумма Проводка Дт Кт 1 2 3 4 5 1. Выписка с расчетного счета Поступили платежи от покупателей: х х х от ООО "Парус" 12980 х х от ООО "Прометей" 29500 х х от ЗАО "Лев" 14160 х х 56640 51 62 2 х х х 50 75 3. Выписка с расчетного счета, объявление на взнос наличными х х х 10000 51 50 4. Счета, накладные и счета-фактуры х х х "Форум" за поступившие основные материалы сч. ф. № 23 от 05. 03. 00: х х х Стоимость материалов 11400 10. 1 60 Железнодорожный тариф 750 10. 9 60 НДС 2187 19 60 14337 х х 5. Приняты расчетные документы от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы, сч. ф. № 32 от 06. 03. 00: х х х Стоимость материалов 9000 10. 1 60 НДС 1620 19 60 10620 х х 6. Ведомость начисления амортизации основных средств х х х х х х - по зданию и оборудованию цеха 4000 25 02 - по зданию офиса 1000 26 02 Итого 5000 х х 7. Выписка из расчетного счета х х х Перечислено поставщикам в погашение задолженности. "Форум" 17700 х х ОАО "Сфинкс" 16520 х х "Квинт" 27140 х х Итого: 61360 60 51 8. 27750 50 51 Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы: 27000 х х Б) на хозяйственные нужды 750 х х 9. Выписка из расчетного счета х х х ФБ 1620 69. 4 51 ФСС 783 69. 1 51 ФФОМС 297 69. 2 51 ТФОМС 540 69. 3 51 ОПС 3780 69. 5 51 - НС и ПЗ 135 69. 6 51 - НДФЛ 2680 68. 1 51 10. х х х Выдана из кассы зарплата за февраль 25000 70 50 11. Справка бухгалтерии х х х 27000 – 25000 = 2000 2000 70 76 12 Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными х х х Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата 2000 70 50 13 Лимитно-заборные карты №37-38,требования №31-32 х х х Отпущены со склада по учетной цене: х х х х х х -на производство продукции «А»; 3400 20. 1 10 - на производство продукции «Б»; 5000 20. 2 10 х х х -на производство продукции «А» 750 20. 1 10 1050 20. 2 10 560 25 10 820 26 10 14 х х х А) Акцептован счет № 12 от 19. 03. 2000 ООО «Время» за приобретенный компьютер: х х х Стоимость компьютера 30000 08 60 5400 19 60 Итого: 35400 х х Б) П/п № 39 от 20. 03. 2000 – перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль 8610 68. 2 51 15 Авансовый отчет №11 х х х На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т. С. 1730 26 71 - оплата проезда туда и обратно 450 х х - оплата гостиницы 640 х х 640 х х 16 Приходный кассовый ордер№ 57 х х х 70 50 71 17 х х х 51 66 18 Акт о приеме-передаче объекта основных средств №18,19 х х х Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости 30000 01 08 19 Аванс. отчет № 42 х х х Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета 300 26 71 20 Авансовый отчет №43 х х х Лаврова В. И. Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы) 10. 1 71 21 х х х Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: 400 50 71 А) Ивановым Н. П. 500 – 300 = 200 200 х х Б) Лавровым В. И. 1200 – 1000 = 200 200 х х 22 х х х Начислена заработная плата: х х х - работникам за производство продукции "А"; 16100 20. 1 70 "Б": 20000 20. 2 70 3200 25 70 - аппарату управления 4200 26 70 -отпуска работникам предприятия 1200 96 70 х х х за первые два дня болезни 750 26 70 за последующие дни болезни 2300 69. 1 70 23 Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия 4700 70 68. 1 24 Ведомость распределения затрат. х х х х х х -ФБ 2682 Т.№12 69. 4 -ФСС 1296 Т.№12 69. 1 -ФФОМС 492 Т.№12 69. 2 -ТФОМС 894 Т.№12 69. 3 -ОПС 6258 Т.№12 69. 5 - НС и ПЗ 224 Т.№12 69. 6 25 Требования № 39,40,41 х х х х х х Основные материалы: х х х 2000 20. 1 10. 1 -на производство продукции «Б» 5000 20. 2 10. 1 Прочие материалы: х х х 1500 26 10. 1 26 х х х начислено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности (1062 * 100/118) сч. ф. № 25 от 24. 03. 00 900 26 60 162 19 60 1062 60 51 - начислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт" по сч. ф. № 149 от 26. 03. 00 1000 44 60 180 19 60 "Экстра Балт", в т. ч. НДС (18%) 1180 60 51 27 Ведомость выпуска готовой продукции. х х х 40000 43. 1 20. 1 продукция «Б» 50000 43. 2 20. 2 28 Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии х х х х х х - ООО "Парус" сч. ф. № 50 от 27. 03. 00 х х - ООО "Прометей" сч. ф. № 51 от 28. 03. 00 47200 х х "Лев" сч. ф. № 52 от 30. 03. 00 х х Итого: 135700 62 90. 1 20700 90. 3 68. 2 29 Ведомость распределения затрат (табл. 12) х х х Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы): 6525 х х "А"; 2415 20. 1 96 - работникам за производство продукции "Б"; 3000 20. 2 96 - ИТР цеха 480 25 96 630 26 96 30 Расчет бухгалтерии. х х х Результат оформить в табл. 13, 14 Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: 900 х х "А" 276 20. 1 10. 1 - на производство продукции "Б'' 495 20. 1 10. 1 - на ОПР 25 25 10. 1 - на ОХР 104 26 10. 1 31 Начислено банку: х х х - за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце 800 91. 2 51 4000 91. 2 51 - проценты по банковскому кредиту сверх норм 900 91. 2 51 32 Расчет бухгалтерии. х х х Результат оформить в табл. № 15 х х х Распределены и списаны общепроизводственные расходы: х х х - на производство продукции «А» 4065 20. 1 25 - на производство продукции «Б» 5048 20. 2 25 Итого: 9113 х х 33 Расчет бухгалтерии. х х х - на производство продукции «А» 5819 20. 1 26 7228 20. 2 26 Итого: 13047 х х 34 х х х Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет): "А" экономия (красным) 43. 1 20. 1 "Б" перерасход 2675 43. 2 20. 2 Итого: 2212,5 х х 35 Расчет бухгалтерии. х х х Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет) 39537,5 + 52675 90. 2 43 36 х х х Списываются расходы на продажу продукции х х х 37 Расчет бухгалтерии х х х Списывается финансовый результат от реализации продукции 135700 – 20700 – 92212,50 90. 9 99 38 Расчет бухгалтерии х х х х х х - по материалам 2187 + 1620 3807 х х - по внеоборотным активам 5400 х х - по услугам 162 + 180 342 х х - за прошлый месяц 9360 х х Итого: 18909 68. 2 19 39 Расчет бухгалтерии. х х х Начислен налог на имущество за 1квартал 7422 91. 2 68. 4 Для расчета воспользоваться табл. № 16 х х х 40 Расчет бухгалтерии. х х х Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов. 13122 99 91. 9 41 Расчет бухгалтерии. х х х Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал 7288 99 68. 3 42 Расчет бухгалтерии. х х х Начислено постоянное налоговое обязательство в части: 826 99 68. 3 34 х х -Сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал (2400 + 900) * 24% 792 х х 43 Расчет бухгалтерии. х х х Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете. АМО в бухгалтерском учете – 15000 за квартал 1440 09 68. 3 44 х х х Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал. 4010 х х Первая часть курсовой работы рассматривает теоретические основы учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы на предприятиях с цеховой структурой разделяют на два вида: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховые расходы. Эти затраты необходимы для обслуживания и управления производством, поэтому правильная организация их учета, планирование и анализ являются необходимым условием эффективности производства и себестоимости продукции. Взаимосвязь с себестоимостью продукции обусловлена тем, что РСЭО и ЦР списываются в Дт счета 20 «Основное производство» с Кт счетов 25/1 «РСЭО» и 25/2 «ЦР» не одной суммой, а путем распределения между всеми видами продукции, выпускаемой в том или ином цехе. отработанных машино-часов оборудования. При выборе способа распределения косвенных расходов предприятия необходимо учитывать специфику его работы, в том числе уровень механизации и автоматизации отдельных подразделений, уровень квалификации счетных работников и другие факторы. Точное определение себестоимости выпуска и реализации по отдельным видам продукции на основе выбора правильного подхода к распределению производственных косвенных расходов позволяет получать достоверную информацию о том, насколько на самом деле производство той или иной продукции выгодно для предприятия, какова ее рентабельность и соответственно какой уровень отпускной цены является наиболее оправданным. Пренебрежение вопросами внедрения эффективных систем распределения производственных косвенных расходов нередко приводит к тому, что возникают существенные диспропорции в производственной программе, структуре продаж и ценовой политике предприятия, а это, в свою очередь, влечет за собой ухудшение финансовых результатов деятельности предприятия. за счет внедрения таких мероприятий как: механизация и автоматизация производства, оптимальная расстановка рабочих мест в цехе, проведение плановых ремонтов оборудования, экономия тепла и энергии и др. расчеты с поставщиками, покупателями, бюджетом, персоналом, движение денег по расчетному счету и в кассе. Итогом практической части является составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Выполнение курсовой работы позволяет закрепить и обобщить знания, полученные мной в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет». 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996 N 129-ФЗ (с последующими дополнениями и изменениями от 03. 11. 2006 года); 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н; 3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (с последующими изменениями, утвержденными приказом МинФина РФ № 29н от 26 марта 2007 г); 4. ПБУ 10/1999 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06. 05. 1999 № 33н, с изменениями от 30. 12. 1999 № 107н, от 30. 03. 2001 № 27н, 18. 09. 2006 № 116н, от 27. 11. 2006 № 156н); 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н; 6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н, в редакции от 18. 09. 06; Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 27н); 8. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет», учебник, М.: изд. «Проспект», 2006 год, 392 с.; 9. Балдинова А. И., Дементий Т. Н., Завидова Е. Н. под общ. Редакцией Тишкова И. Е., Прищепы А. И. «Бухгалтерский учет» ─ 3 изд., переработ. И доп. ─ Мн.: Выш. шк., 2008год, 746 с.; 10. Беликова Т. Н., Минаева Л. Н. «Все ПБУ с комментариями» (ПБУ1-10). – СПБ «Питер», 2008г., 624 с.; о 12. Козлова Б. Г., «Бухгалтерский учет в организациях» - М.: Финансы и статистика, 2003г., 752 с.; О », 2008 год, 368 с.; Приложение 1 Содержание операции Дебет Кредит 25 10 25 02 Начисление амортизации по основным средствам, используемым в основном и вспомогательном производстве 25 60, 76 Оплата коммунальных услуг, других расходов по содержанию помещений, арендная плата за помещения, оборудование и так далее 25 70 Начисление заработной платы 25 69 20 25 Списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к основному производству 23 25 Списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к вспомогательному производству 26 10 Стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта объектов общехозяйственного назначения 26 02 Начисление амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения 26 60, 76 Оплата коммунальных услуг, других расходов по содержанию помещений, арендная плата за помещения и так далее 26 70 Начисление заработной платы 26 69 Начисление ЕСН и взносов по страхованию от несчастных случаев и травматизма 20 26 Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к основному производству 23 26 Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к вспомогательному производству Приложение 2 Показатели 12600 64890 / 12600 = 5,15 х продукция «А» 5270 5270 * 5,15 = 27141 4630 4630 * 5,15 = 23844 Продукция «В» 2700 64890 64890 Ведомость распределения расходов на эксплуатацию машин и оборудования Дебет База распределения Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования счет заказ цех зарплата производственных рабочих по норме, руб. по норме, руб. отклонения от норм 20 20 101 102 01 01 24910 20690 31,61 32,11 7 887 5 600 +2,417% +191 +135 8 078 5 735 Итого по счету 28 101 20 01 200 – 30 +326 – 20 101 102 01 02 02 12 800 18 780 25,33 31,61 13 547 3 242 5 936 +326 +56 +103 13 873 3 298 6 039 Итого по цеху 37 31580 х 9 178 +159 9 337 Всего 77 380 х 22 725 +485 Например, по цеху 01 (механическому) на изделие № 01101 отнесено заработной платы производственных рабочих в сумме 24 910 руб. Сметная ставка расходов в процентах к заработной плате — 31,66. Нормативная сумма расходов в данном случае составит 7887 руб. (24 910 • 31,66 : 100). расходы по норме — 13 547 руб. Отклонение — перерасход в сумме +326 руб. — отнесено на изделия (кроме исправления брака). В себестоимость забракованной продукции и на исправление брака эти расходы включают в нормативных суммах. По цеху 02 (сборочному) расходы по норме составили 9178 руб, фактические – 9337 руб, перерасход в сумме 159 руб отнесен на изделия пропорционально нормативным затратам. Необходимо иметь в виду, что расходы по содержанию и эксплуатации оборудования распределяются по объектам калькуляции пропорционально отработанному машинному времени с применением сметных (нормативных) ставок и не зависят от величины заработной платы производственных рабочих. Поэтому сметные (нормативные) ставки этих расходов, исчисленные в процентном отношении к заработной плате производственных рабочих, являются только техническим приемом при распределении и включении расходов в себестоимость продукции. Распределенные расходы списывают по кредиту счета 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования» — 13 873 руб., а по дебету счета 20 «Основное производство» — 13 813 руб. и по дебету счета 28 «Брак в производстве» 60 руб. Ведомость распределения общепроизводственных расходов Дебет Нормативный процент ставки Общепроизводственные расходы счет заказ цех зарплата производственных рабочих по норме, руб. по норме, руб. отклонения от норм итого, руб. 20 20 101 102 01 01 24910 20690 5 600 32 797 26 290 31,61 32,11 8 442 + 2,616% + 271 + 221 10638 8 663 Итого по счету 28 101 20 01 200 13 487 60 49087 260 31,61 82 + 492 – 19301 82 20 101 102 01 02 02 45 800 12 800 18 780 3 242 5 936 49 347 16042 24 716 40,84 39,49 18891 6 552 9 760 + 492 + 1,214% + 80 + 118 6 632 9 878 02 31580 9178 40 758 х 16312 + 198 16510 Всего 22 725 90105 х 35 203 + 690 35893 № 12 и определяют отклонения. По цеху 01 сумма общехозяйственных расходов по норме — 18 891 руб., фактически по ведомости № 12 — 19 383 руб. Отсюда отклонения + 492 руб. (19 383 — 18 891). По цеху 02 (сборочному) расходы по норме составили 16312 руб., фактически — 16 510 руб., отклонения +198 руб. (16 510 — 16312). Чтобы получить правильный знак отклонения (« + » или «—»), следует из суммы фактических расходов вычесть сумму расходов по нормативу. Отклонения распределяются по изделиям пропорционально нормативным затратам. Для этого исчисляют процент отклонения. Распределенные общепроизводственные расходы отражают по кредиту счета 25 и по дебету счетов, указанных в ведомости распределения. Анализ комплексных расходов Расходы План План, откорректированный на процент выпуска продукции Факт Отклонения всего от сметы Перемен. 946 969,7 944 –2 23,7 -25,7 500 500 526 +26 — +26 ИТОГО 1446 1469,7 1470 +24 23,7 +0,3 Имеющийся общий перерасход в сумме 24 тыс. руб. представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема производства привел к перерасходу в сумме 23,7 тыс. руб., влияние нарушения сметы по постоянным затратам увеличило сумму на 26 тыс. руб. Перерасход по переменным затратам допустим, так как образовался в результате роста объема производства. Это недопустимая сумма перерасхода. Необходимо разобраться в причинах перерасхода, которые имеют место по постоянным расходам, и наметить меры к недопущению отклонений в будущем. Приложение 6 Распределение ЕСН и резерва на отпуск по источникам из покрытия (к выполнению операции 24) счета Всего начислено Резерв на оплату отпусков з/п отпуск пособия по врем. нетруд. ФСС ФФОМС ТФОМС ФБ ОПС 20. 1 16100 16100 466,90 177,10 322,00 966,00 80,50 2415,00 20. 2 20000 20000 220,00 400,00 1200,00 2800,00 25 3200 3200 92,80 35,20 64,00 448,00 16,00 480,00 26 4200 750 4950 121,80 46,20 84,00 252,00 588,00 21,00 630,00 69. 1 2300 2300 96 1200 1200 34,80 13,20 24,00 72,00 168,00 6,00 Итого 43500 1200 3050 47750 1296,30 491,70 894,00 2682,00 6525,00 Приложение 7 ) Расчет среднего процента ТЗР на материалы Сумма Остаток материалов на 01. 03. 00 24250 ТЗР на 01. 03. 00 1250 Получено материалов за март 20400 750 44650 ТЗР в обороте 2000 Средний % ТЗР на материалы 4,48% По учетной пене ТЗР. на отпущенные материалы Уч. цена * %ТЗР На производство продукции «А» 6150 276 На производство продукции «Б» 11050 495 560 25 На общехозяйственные нужды 2320 104 Всего 20080 900 Приложение 8 Распределение общепроизводственных расходов и расходов по организации и управлению производства ( к выполнению операций 32, 33) Показатели Начисленная зарплата основная основных производственных рабочих Коэффициент распределения ОПР Коэффициент распределения ОХР Распределение затрат счет 25 всего затрат 36100 0,2524 0,3614 9113 13047 продукция «А» 16100 х х 4065 5819 20000 х х 5048 7228 Приложение 9 ( к выполнению операции 39) Показатели Сальдо на 01. 01 Сальдо на 01. 02 Сальдо на 01. 03 Сальдо на 01. 04 879650 879650 879650 Амортизация ОС 539800 544800 554800 Остаточная стоимость 354850 Среднегодовая стоимость (339850/2 + 334850 + 329850 + 354850/2) / 3 = 337350 Налог на имущество 337350 * 2,2% = 7422 "А" 20/"Б" 25// 0,0 0,0 3400,0 40000,0 5000,0 50000,0 4000,0 750,0 1050,0 2121,0 560,0 16100,0 20000,0 3200,0 848,0 5000,0 480,0 2415,0 25,0 276,0 495,0 5048,0 7228,0 39091,5 52121,0 0,0 0,0 0,0 26// "А" 43/"Б" 0,0 0,0 1000,0 13047,0 40000,0 39091,5 50000,0 52121,0 820,0 2121,0 1730,0 300,0 4200,0 750,0 1500,0 900,0 630,0 104,0 13047,0 39091,5 52121,0 52121,0 0,0 0,0 0,0 90//1 90//3 44,0 377600,0 57600,0 135700,0 20700,0 1000,0 0,0 20700,0 0,0 1000,0 513300,0 0,0 50,0 51,0 90//2 450,0 10000,0 10000,0 56640,0 61360,0 27750,0 10000,0 1000,0 70,0 9835,0 400,0 8610,0 1062,0 1180,0 800,0 4900,0 38220,0 35000,0 84640,0 115497,0 92212,5 0,0 10643,0 381712,5 75//1 80,0 83,0 10000,0 150000,0 10000,0 0,0 10000,0 0,0 150000,0 0,0 10//01 60,0 24250,0 61360,0 1250,0 11400,0 14337,0 750,0 900,0 9000,0 8500,0 10620,0 1000,0 35400,0 1180,0 1180,0 21400,0 20080,0 63602,0 62599,0 750,0 900,0 25570,0 71// 99// 97// 3500,0 6300,0 1730,0 13122,0 22787,5 70,0 300,0 826,0 1000,0 400,0 0,0 3500,0 0,0 0,0 0,0 22251,5 6300,0 70/ 96,0 76/ 4925,0 25000,0 47750,0 1200,0 2000,0 318,0 4700,0 31700,0 47750,0 1518,0 0,0 43050,0 9932,0 2000,0 Лист 03 О9 01/ 02/ 879650,0 549800,0 1440,0 30000,0 4000,0 1000,0 1440,0 0,0 30000,0 0,0 5000,0 909650,0 05// 04// 08// 3770,0 6200,0 30000,0 0,0 0,0 0,0 0,0 30000,0 3770,0 6200,0 0,0 62/ 84/ 66/ 52100,0 151000,0 135700,0 56640,0 18000,0 135700,0 56640,0 0,0 0,0 18000,0 52100,0 169000,0 19,0 91-9 90-9 9360,0 30500,0 2187,0 18909,0 22787,5 5400,0 162,0 180,0 9549,0 18909,0 0,0 13122,0 22787,5 0,0 0,0 22922,0 53287,5 69-1 69-2 69-3 783,0 297,0 540,0 783,0 1296,3 297,0 491,7 540,0 894,0 2300,0 3083,0 297,0 491,7 540,0 894,0 1003,7 491,7 894,0 Лист 04 69-4 69-5 69-6 135,0 1620,0 2682,0 3780,0 6258,0 135,0 223,5 1620,0 2682,0 3780,0 6258,0 135,0 223,5 6258,0 223,5 68-1 68-2 68-3 2680,0 8610,0 4700,0 18909,0 7288,0 2680,0 826,0 8610,0 1440,0 4700,0 27519,0 20700,0 0,0 4700,0 1791,0 9554,0 91/1 91/2 68-4 9800,0 800,0 7422,0 4000,0 900,0 0,0 0,0 0,0 7422,0 0,0 22922,0 7422,0 Приложение 11 Счет Наименование Обороты Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 Основные средства 879650 30000,00 909650,00 02 Амортизация основных средств 549800 5000,00 554800,00 04 6200 6200,00 05 Амортизация нематериальных активов 3770 3770,00 08 Вложения во внеоборотные активы 30000,00 30000,00 0,00 09 Отложенные налоговые активы 1440,00 10/1 Материалы по учетной стоимости 24250 21400,00 20080,00 25570,00 10/9 1250 750,00 900,00 1100,00 19 9360 9549,00 18909,00 20/1 Основное производство «А» 39051,50 39051,50 20/2 Основное производство «Б» 52121,00 52121,00 25 Общепроизводственные расходы 9113,00 9113,00 26 13047,00 43/1 39537,50 39537,50 43/2 52121,00 44 Расходы на продажу 1000,00 1000,00 50 Касса 450 35000,00 51 41500 10643,00 60 61360 60357,00 62 56640 56640,00 135700,00 66 151000 68/1 Расчет по НДФЛ 2680 4700,00 68/2 8610 27519,00 20700,00 1791,00 Лист 02 68/3 Расчет по налогу на прибыль 9554,00 9554,00 68/4 Расчет по налогу на имущество 7422,00 7422,00 69/1 Расчеты по ЕС Н в части ФСС 783 3083,00 1296,30 1003,70 69/2 Расчеты по ЕСН в части ФФОМС 297 491,70 491,70 69/3 Расчеты по ЕСН в части ТФОМС 540 894,00 69/4 Расчеты по ЕСН в части ФБ 1620 1620,00 69/5 3780 6258,00 6258,00 69/6 135 223,50 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 27000 31700,00 47750,00 43050,00 71 Расчеты с подотчетными липами 3500 75 Расчеты с учредителями 10000 10000,00 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 2000,00 80 Уставный капитал 150000,00 84 Нераспределенная прибыль 52100 90/1 Выручка 377600 513300,00 90/2 Себестоимость продаж 289500 92212,50 90/3 57600 20700,00 90/9 Финансовый результат от реализации продукции 30500 91/1 Прочие доходы 91/2 Прочие расходы 9800 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов 9800 13122,00 22922,00 96 4925 1518,00 6525,00 97 6300 99 20700 22787,50 22251,50 Итого 1426500 1426500 864222,00 1637498,70 Приложение 12 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 апреля 2010 года (в руб.) ККод пок. На начало отч. года На конец отч. года I 110 4250 2430 Основные средства (01,02) 120 339850 354850 Незавершенное строительство (07,08,16) 130 Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 Долгосрочные финансовые вложения (58,59) 140 Отложенные налоговые активы (09) 145 1440 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 344100 358720 556 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе: 210 16100 26670 211 16100 26670 животные на выращивании и откорме (11) 212 затраты в незаверш. произв. (20,21,23,29,44,46) 213 гот. продукция и товары для перепр. (14,16,41,43) 214 215 расходы будущих периодов (97) 216 217 220 9900 230 в том числе покупатели и заказчики (62,63) 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76) 240 42550 135700 в том числе: покупатели и заказчики (62,63) 241 29500 135700 Краткосрочные финансовые вложения (58,59) 250 260 50142 14313 Прочие оборотные активы (69. 1, 97) 270 4900 7304 ИТОГО по разделу II 290 123592 183987 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 542707 Лист 02 Пассив На начало отч. года на 01. 01. 10 На конец отч. года III Уставный капитал (80) 410 Собств. акции, выкупленные у акционеров (81) 411 Добавочный капитал (83) 420 Резервный капитал (82) в том числе: 430 431 432 470 52100 52100 Нераспределенная прибыль (непокр. убыток) (99) 480 22252 Средства целевого финансирования (86) ИТОГО по разделу III 490 202100 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) 510 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) 610 160000 Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75) в том числе: 620 103263 139423 621 64900 60357 622 24200 43050 задолж. перед госуд. внебюдж. фондами (69) 623 6413 10549 задолженность по налогам и сборам (68) 624 7750 23467 прочие кредиторы (71,76) 625 2000 Задолж. учредителям по выплате доходов(75) 630 640 Резервы предстоящих расходов (96) 650 2329 9932 660 690 265592 БАЛАНС 700 467692 542707 Приложение 13 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2010 ГОД Показатель За аналогичный период прошлого года Код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности 010 435000 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 359712 Валовая прибыль 029 75288 Коммерческие расходы 030 22000 Управленческие расходы 040 050 53288 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 14300 080 090 Прочие расходы 100 8622 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 30366 141 1440 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 7288 Доначисление налогов, санкции и другие обязательные платежи в соответствии с налоговым законодательством 155 190 22252 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 826 201 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг – это счет 90-2 – нарастающий итог – расходы на продажу за квартал 22000 руб, С = 381712,50 – 22000 = 359712,50 руб. Валовая прибыль – это счет 90-9 – нарастающий итог или стр. 010 – стр. 020, 435000 – 359712 – 22000 = 53288 руб. Прочие доходы – это счет 91/1, нет. – проценты уплаченные 7000 + 2400 + 4000 + 900 руб (31-я хоз. операция) = 14300 руб – прочие расходы (расчетно-кассовое обслуживание) 400 + 800 (31 хоз. операция) = 1200 руб и налог на имущество (39-я хоз. операция) 7422 руб. Прибыль до налогообложения стр. 050 – стр. 070 – стр. 100 = 30366 руб Его надо откорректировать, т. е. увеличить на сумму ОНА и ПНО: 7288 + 1440 + 826 = 9554 руб – эту сумму надо заплатить в бюджет (схема счета 68. 3). А чистая прибыль равна разнице между прибылью до налогообложения, условным расходом по налогу на прибыль и ПНО: 30366 – 7288 – 826 = 22252 руб (схема счета 99) Журнал-ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками» за март № сч. Поставщика Наименование поставщика Оборот по Кт В Дебет счетов Сальдо конечное Дт Кт 51 08 10. 1 10. 9 19 26 Дт Кт 32 07. 02. 2010 ОАО «Форум» 17700 17700 17700 156 ОАО «Сфинкс» 16520 16520 16520 18 27140 27140 27140 23 14337 11400 750 2187 14337 32 06. 03. 2010 10620 9000 1620 10620 12 19. 03. 2010 35400 30000 5400 35400 25 24. 03. 2010 "Знание" 1062 1062 1062 162 900 149 Газета "Экстра-Балт" 1180 1180 1180 180 1000 61360 63602 63602 62599 30000 20400 750 9549 1900 60357 Приложение 15 Дата выписки счета С Кредита счетов Оборот по Дт Дт Кт 90. 1 51 Дебет 27 03. 02. 2010 ООО «Парус» 12980 12980 12980 36 14. 02. 2010 29500 29500 29500 49 22. 02. 2010 'ЗАО «Лев» 14160 14160 14160 50 ООО «Парус» 53100 53100 53100 51 28. 03. 2010 47200 47200 47200 52 29. 03. 2010 35400 35400 35400 56640 56640 56640 135700 Приложение 16 Журнал-ордер № по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за март № Дата выдачи ФИО Сальдо начальное С Кредита счетов Оборот по Дт Оборот по Кт В Дебет счетов Дт Кт 50 26 10. 1 Дебет 1 10. 02. 2010 Иванов Н. П. 500 500 200 300 2 1200 1200 200 1000 3 18. 02. 2010 Уварова Т. С. Команд, расходы 1800 1800 70 1730 Итого 3500 0 0 0 3500 470 2030 1000 0 0 Учетная политика ЗАО «Квант» на 2010 год. Для целей бухгалтерского учета. 1. Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, другими действующими нормативными и законодательными актами. 3. Ведение бухгалтерского учета и своевременное предоставление полной и достоверной отчетности в установленные сроки осуществляет главный бухгалтер. 4. Формой бухгалтерского учета является журнал хозяйственных операций. Учет и обработка информации осуществляются как ручным путем, так и с использованием средств вычислительной техники, в том числе программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия 7. 7». на отдельном субсчете счета 10 «Материалы». Счета 15 и 16 не применяются. "Общепроизводственные расходы". Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции. 9. Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости. 10. Расходы на продажу списываются без распределения между реализованной готовой продукцией и ее остатками на складах. 11. Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам. в эксплуатацию. 16. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится в следующие сроки: - расчетов с бюджетом – ежеквартально путем сверки расчетов с ИМНС, не позднее сроков, установленных для сдачи соответствующих форм расчетов (налоговых деклараций); В случае смены материально ответственных лиц инвентаризация передаваемых материальных ценностей проводится обязательно. 17. Контроль за хозяйственными операциями осуществляется ревизионной комиссией организации в соответствии с Положением о ревизионной комиссии, утвержденным общим собранием. 18. Порядок расчета с подотчетными лицами устанавливается приказом по организации. 19. Для учета расчетов по налогу на прибыль применяется ПБУ 18/2002 Лист 02 Счет 01 02 04 Нематериальные активы 05 08 Вложения во внеоборотные активы 09 10/1 10/9 ТЗР по материалам 19 НДС по приобретенным ценностям 20/1 20/2 Основное производство «Б» 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 43/1 Готовая продукция «А» 43/2 44 Расходы на продажу 50 Касса 51 Расчетный счет 60 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам банка 68/1 68/2 68/3 Расчет по налогу на прибыль 68/4 Расчет по налогу на имущество 69/1 Расчеты по ЕС Н в части ФСС 69/2 Расчеты по ЕСН в части ФФОМС 69/3 69/4 Расчеты по ЕСН в части ФБ 69/5 Расчеты по ЕС Н в части ОПС 69/6 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 75 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 84 90/1 90/2 Себестоимость продаж 90/3 90/9 Финансовый результат от реализации продукции 91/1 Прочие доходы 91/2 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов 96 97 99 Лист 03 Учетная политика ЗАО «Квант» на 2010 год. Для целей бухгалтерского учета. Для целей налогообложения. 22. По основным средствам, используемым для уставной деятельности, амортизация начисляется с применением линейным методом. 23. Налог на прибыль уплачивается ежеквартально без уплаты авансов, исходя из фактически полученной прибыли. 24. Налоговый учет ведется с применением программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия 7. 7».