Анализ производственно-экономической дечтельности предприятий речного транспорта

Анализ производственно-экономической дечтельности предприятий речного транспорта Кафедра экономики водного транспорта КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Технико-экономический анализ деятельности предприятия» на тему: студентка 6 курса Проверил преподаватель: Чашина Т. П. Москва 2010 Введение............................................................................................................................. . 3 1. 3. Анализ выполнения плана по объему погрузочно-разгрузочных 1. 4. Анализ себестоимости (затрат на рубль доходов) в основной 1. 4. 1. Анализ себестоимости перевозок грузов............................................................ 15 1. 5. Анализ формирования прибыли и рентабельности в основной Заключение......................................................................................................................... 21 Список использованной литературы............................................................................... 22 ВВЕДЕНИЕ Метод экономического анализа - системный подход к изучению хозяйственной деятельности предприятий, определения влияния отдельных факторов на выполнение показателей этой деятельности, обобщение итогов их работы. При экономическом анализе используется система показателей, характеризующих всю хозяйственную деятельность предприятия и отдельные стороны ее, раскрываются причины изменения этих показателей и явлений, изучаются взаимосвязи и зависимости между ними. участков деятельности предприятий. К частным задачам можно отнести: анализ себестоимости перевозок, производительности труда, выполнения показателей рентабельности, прибыли и других отдельных показателей. При тематическом анализе организуется всестороннее и глубокое изучение отдельной проблемы, выясняются возможные последствия подготавливаемых решений, и оценивается степень их влияния на деятельность всего предприятия. Результаты системного анализа используются при решении крупных производственных задач, например при разработке перспективного плана, или при выработке комплексных мероприятий для повышения эффективности работы предприятия. Системный анализ требует, чтобы хозяйственные процессы рассматривались с учетом условий, в которых они происходят, во взаимосвязи и зависимости друг от друга. Системный анализ требует, чтобы учитывались не только количественные, но и качественные характеристики различных явлений. Экономический анализ использует систему плановых и отчетных данных и аналитических показателей. Методика технико-экономического анализа состоит из ряда приемов, важнейшими из которых являются: • рейтинговый - систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей; • мониторинг - детальный систематический анализ изменений; • логическое моделирование - построение сценариев, систем показателей и аналитических таблиц; • фундаментальный - изучение основных тенденций и определение основных направлений динамики; • факторный - выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов; • статистический - корелляционный, регрессивный, методы средних и относительных величин, группировки, графический и индексный методы обработки рядов динамики; • методы исследования операций и принятия решений - теория массового обслуживания, сетевое планирование, построение древа целей и ресурсов; • эконометрический - матричный и спектральный анализы, производственная функция и межотраслевой баланс; • экономико-математическое моделирование - линейное и нелинейное программирование. Прием сравнение позволяет дать характеристику явления через другие явления и понятия. Оценка результатов деятельности пароходства требует сравнения большого числа показателей, что предполагает соизмеримость сравниваемых величин, качественную их однородность. Анализируемые данные, как правило, сравниваются по следующим направлениям: плановые показатели с отчетными; отчетные данные с показателями предшествующих периодов; результативные отчетные показатели с аналогичными данными других пароходств; достигнутые результаты со среднеотраслевыми показателями и т. д. Первоначальное сравнение плановых данных с отчетными является важным этапом анализа, дает возможность наметить и выделить отдельные стороны деятельности пароходства, требующие особого изучения. Это позволяет предварительно оценить работу пароходства и предопределить выбор направлений анализа. Прием цепных подстановок. В процессе анализа хозяйственной деятельности предприятия определяется степень влияния различных факторов на уровень В процессе анализа выявляют величину изменений частных показателей, по которой можно судить о влиянии тех или иных факторов. Для анализа изучаемые величины следует подразделять на факторы первого, второго, третьего и т. д. порядка. Так, например, сумма доходов за перевозку определяется объемом отправки в тоннах, расстоянием доставки, доходной ставки. Для определения факторов, повлиявших на уровень исследуемого показателя, необходимо изучить и оценить влияние каждой величины в отдельности Сущность способа цепных подстановок заключается в том, что путем замены одного частного планового показателя отчетным получают новую общую плановую величину, которая будет отличаться от плановой лишь одним частным показателем. Разность между этими величинами и характеризует влияние изучаемого фактора; остальные частные показатели остаются при этом неизменными, и их влияние не учитывается, т. е. производится последовательная замена плановой (базисной) величины каждого фактора с фактической его величиной. Влияние показателя устанавливается путем сравнения результата расчета с тем, что был до замены показателя. При этом показатели должны находиться в прямой или обратной пропорциональной зависимости. Как правило, принимается такая последовательность подстановки, когда в качестве переменной величины применяется количественный фактор, а постоянный - качественный. В первую очередь устанавливается влияние количественных факторов, затем качественных. (других). Поэтому индекс всегда носит элемент условности. Индексы являются относительными показателями и дают представление не о размере явления, а его относительную характеристику. Не все относительные величины можно считать индексами. Индекс - относительный показатель, характеризующий изменение явления во времени или пространстве. При этом сопоставляются явления одного и того же экономического содержания. Прием балансовых сопоставлений. Процесс хозяйственной деятельности осуществляется в условиях баланса непрерывного движения ресурсов. Баланс показывает, с одной стороны, наличие и поступление ресурсов, с другой - их расходование. В настоящей курсовой работе используется фундаментальный, факторный и математический приемы. 1) оценка выполнения плана по основным показателям финансово-хозяйственной деятельности; 3) анализ организационно-технического уровня и повышение эффективности производства; 4) анализ использования основных средств и материальных ресурсов; 5) анализ использования трудовых ресурсов; 8) анализ расчетов с клиентами, с бюджетом и с банками; 9) комплексная оценка результатов деятельности и финансового состояния по данным бухгалтерского баланса; 10) выводы и предложения. Оформление результатов анализа осуществляется в виде аналитической записки, содержание которой зависит от программы анализа. В данной записке дается оценка выполнения плана, приводятся факторы, оказывающие влияние на результаты работы, указывается степень их влияния, что подтверждается аналитическими расчетами, таблицами и графиками. В качестве исходной информации в настоящей курсовой работе используются • формы 10-ВТ «Отчет об отправленных грузах внутренним водным транспортом общего пользования»; • формы ГР-15 «Отчет о выполнении погрузочно-разгрузочных работ»; • формы Б-3 «Отчет о доходах и себестоимости работ в основной деятельности водного транспорта»; • плана перевозок грузов и погрузочно-разгрузочных работ; • финансового плана предприятия по объему доходов, расходов и прибыли. При анализе выполнения плана перевозок и погрузочно-разгрузочных работ определяются причины и факторы, вызвавшие изменения в плане и их влияние, используя основные приемы технико-экономического анализа. Анализ накладных расходов проводится отдельно по условно-постоянной и условно-переменной частям. В существующих условиях лучше анализировать себестоимость по элементам затрат, т. к. существующая система налогообложения предприятий содержит ряд элементов затрат в качестве данных, необходимых для расчета налогов. Кроме того, по отношению к начисленным суммам на оплату труда определяются страховые взносы, поэтому при анализе себестоимости по элементам затрат легко проследить изменение размеров двух взаимосвязанных элементов - фонда оплаты труда и отчислений в соответствующие фонды. Затраты на рубль доходов определяются как частное от деления соответствующих расходов на доходы (ф. Б-3). Рентабельность рассчитывается как частное от деления финансового результата (доходы минус расходы) на расходы в процентах (ф. Б-3). Определяется влияние на прибыль объема реализации, изменение себестоимости и др. факторов. Анализ выполнения доходной и расходной частей финансового плана предприятия проводится сравнение полученных доходов и произведенных расходов с суммами, запланированными по каждой статье доходов и расходов. Отклонения сигнализируют об улучшении или ухудшении финансового состояния предприятия и необходимости реагирования его руководства. 1. 2. Анализ выполнения плана по объему перевозок Таблица 1 Род груза План Отчет Отклонения от плана Абсолютные, тыс. руб. Относительные, % Объем пере­возок, тыс. т. Грузо­оборот, млн. т. км Объем пере­возок, тыс. т. Грузо­оборот, млн. т. км Сред. даль­ность перев Объем пере­возок, тыс. т. Грузо­оборот, млн. т. км Сред. даль­ность перев Объем пере­возок, тыс. т. Грузо­оборот, млн. т. км Сред. даль­ность перев Qo QoLo Lo Q1 Q1L1 L1 ∆ Q ∆ QL ∆ L ∆Q/Qo * *100 ∆ L/Lo* *100 ∆ QL/ QoLo*100 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Всего 2101 697 1872,59 691,142 369,08 -228,4 -5,858 37,33 -10,87 -11,25 -0,84 Сухогрузы 2101 697 331,75 1872,59 691,142 369. 08 -228,4 -5,858 37,33 -0,84 Зерно 109 31,6 289,91 16,19 - - 92,804 - - Каменный уголь 18,8 1,9 13,519 - - -5,281 - - -28,09 Лесные в судах 2,2 1,5 681,82 2,216 - - 0,016 - - 0,73 Металлы черные 50 39,9 798 45,796 - - -4,204 - - -8,41 Строительные 1476 308,9 209,28 - - -127,8 - - -8,66 5 4,1 820 2,05 - - -2,95 - - -59 Остальные грузы 440 309,1 702,5 443,196 - - 3,196 - - 0,73 Влияние структурных сдвигов на выполнение плана перевозок Таблица 2 Род груза План Отчет ∑Q1/ Qo сдвигов Объем тыс. т. Структура, % (Yo) Объем перевозок, тыс. т. Структура, %(Y1) Qo Q1 1 2 3 4 5 6 7 Сухогрузы 2101 100 1872,595 100 89,12 -10,88 Зерно 109 5,188 13,196 0,86 0,765 -4,42 Каменный уголь 18,8 0,895 13,519 0,72 0,6408 -0,25 Лесные в судах 2. 2 0,105 2,216 0,12 0,1209 0,0159 Металлы черные 50 2,379 45,796 2,45 2,1805 Строительные 1476 70,252 72,04 64,1156 -6,136 Удобрения 5 0,237 2,05 0,11 0,0979 -0,139 Остальные грузы 440 20,942 443,196 23,67 21,066 0,1243 Итого 2101 100 1872,599 100 89,12 -10,88 На конец отчетного периода объем перевозок сухогрузов снизился на 228,4 тыс. т (на 10,87%), суммарный грузооборот сократился на 5,86 млн. т*км (на 0,84%) при наблюдающемся росте средней дальности перевозок с 331,75 км до 369,08 км (на 11,25%). Уменьшение объема перевозок произошло в основном за счет резкого сокращения перевозок зерна (со 109 до 16,196 тыс. т - на 92,804 тыс. т, или на 85,14%) и удобрений (с 5 до 2,050 тыс. т - на 2,950 тыс. т, или на 59%). Также наблюдалось сокращение объема перевозок каменного угля (с 18,8 до 13,519 тыс. т - на 5,281 тыс. т, или на 28,09%), строительных грузов (со 1476 до 1348,196 тыс. т - на 127,804 тыс. т, или на 8,66%), черных металлов (с 50 до 45,796 тыс. т - на 4,204 тыс. т, или на 8,41%). Из положительных тенденций можно отметить некоторое оживление в перевозках лесных (с 2,2 до 2,216 тыс. т - на 0,16 тыс. т, или на 0,73%) и остальных (с 440 до 443,196 тыс. т - на 3,196 тыс. т, или на 0,73%) грузов. В связи с отсутствием отчетных данных по грузообороту анализ изменений грузооборота и средней дальности перевозок провести невозможно. Из-за влияния структурных сдвигов на конец отчетного периода план перевозок в целом по сухогрузам выполнен лишь на 89,12%. Таким образом, недовыполнено от запланированного объема перевозок сухогрузов 10,88% объема, в т. ч.: по строительным грузам - 6,136%, по зерну - 4,42%, по каменному углю - 0,25%, по черным металлам - 0,20%, удобрений - 0,14%. В течение отчетного периода практически не произошло изменений в структуре перевозок лесных грузов, а план перевозок остальных грузов перевыполнен (0,1243%). 1. 3. Анализ выполнения плана по объему погрузочно-разгрузочных работ Таблица 3 Род груза План Отчет Охват объема работ компл. механизац,т Отклонения от плана Абсолютные тыс. руб. Относительные, % Объем перег р. Объем работ, тыс. т. -опер. в общем итоге Объем работ, тыс. т. -опер. Уд. вес груза в общем итоге План Отче т Объем пере­возок тыс. т. млн. т. км Сред. даль­ность перев Объем пере­возок, тыс. т. млн. т. км Сред. даль­ность перев Оо Go Yi Q1 G1 Yi Vo VI ∆Q ∆ G ∆V ∆Q/Qо* *100 ∆G/Go*100 ∆ V/Vo* 100 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Всего 8026 49 03 7100 7100 -4,451 -116,997 -110 -0,037 -1,46 -1,52 241 241 0,019 238,19 6 0,019 200 200 -3,804 - 1,163 - Каменный уголь 306 446 0,03 0,024 400 400 12,804 -1,81 - -4,184 0,406 - Строительные 6696 6619 0,55 6619,1 96 6615,6 2 0,545 6000 6000 76,804 -3,384 - 0,051 - Руда 209 284 0,017 199,762 285,79 0,016 200 200 -9,238 1,799 - -4,42 0,633 - ТШГ 241 326 0,019 325,19 0,02 300 300 8,196 -0,804 - 3,401 0,247 - В контейнерах 51 110 0,004 55,087 - 0,004 110 - 4,087 - -110 8,014 - -100 Кооперирование 4396 - 0,362 - 0,369 - - 85,916 - - 1,954 - - Таблица 4 Род груза План Отчет Y1*Y, где Y = ∑Q1/ Qo Влияние сдвигов Объем перевозок, тыс. т. Структура, % Объем перевозок, тыс. т. Структура, % Qo (Yo) Q1 (Y1) 1 2 3 4 5 6 7 Лесные 241 1,985 237,196 1,95 1,9305 -0,0545 Каменный уголь 306 2,521 293,196 2,416 2,39184 -0,129 Строительные 6696 55,156 6619,196 54,544 53,998 -1,1574 Руда 209 1,722 1,646 1,629 -0,09246 ТШГ 241 1,985 2,053 2,032 0,04747 В контейнерах 51 0,42 55,087 0,454 0,4495 0,02946 Кооперирование 4396 36,21 36,932 36,5627 Итого 12140 100 12135,549 100 99,96 -0,037 На конец отчетного периода объем погрузочно-разгрузочных работ уменьшился на 4,451 тыс. т (на 0,037 %), а объем работ в тыс. т-операциях сократился 116,997 т-операций (на 1,46 %). Сокращение объема погрузочно-разгрузочных работ произошло в основном за счет уменьшения перегрузки строительных материалов (на 76,804 тыс. т, или на 1,147 %), в т. ч. руды (на 9,238 тыс. т, или на 4,42 %), лесных грузов (на 3,804 тыс. т, или на 1,578 %). По каменному углю объем погрузочно-разгрузочных работ снизился на 12,804 тыс. т, что составляет 4,184 % . По тарно-штучным грузам, грузам в контейнерах и кооперированию объем погрузочно-разгрузочных работ сократился на 8,196;4,087;85,916 тыс. т, или на 3,401%; 8,014%; 1,954% соответственно. Объем работ сократился практически по всем родам груза: по строительным материалам - на 3,384 тыс. т-операции (или на 0,051%), по лесным грузам - на 2,804 тыс. т-операции (или на 1,163%), по каменному углю - на 1,804 тыс. т-операции (или на 0,406%), по тарно-штучным грузам - на 0,804 тыс. т-операции (или на 0,247%). Увеличился лишь объем работ лишь по руде -на 1,799 тыс. т-операции (или на 0,633%). Изменения в объеме переработки грузов с применением комплексной механизации произошли в основном за счет отсутствия переработки грузов в контейнерах в отчетном периоде. Отклонения от плановых значений составили 110 тыс. т-опер. в т. ч.; по лесным грузам - 0,0545%, по каменному углю - 0,129%, по строительным грузам - на 1,157%, по руде - 0,093%. По другим родам грузов произошло перевыполнение плана: по тарно-штучным грузам - на 0,47%, по контейнерам - на 0,029%, по кооперированным грузам - на 0,526%. 1. 4. Анализ себестоимости (затрат на рубль доходов) в основной эксплуатационной деятельности предприятий речного транспорта. 1. 4. 1. Анализ себестоимости перевозок грузов Выполнение плана доходов от перевозок Таблица 5 Виды доходов По плану По отчету Отклонения от плана тыс. руб. структура, % тыс. руб. структура, % относи­тельные по структу­ре Dio Yio=∑Dio/Dio* 100 Dil Yil=Dil/ Dil*100 %(+/-) 1 2 3 4 5 6 7 8 Перевозки 1900 40,43 1920 38,63 20 1,05 -1,79 Сдача судов в аренду 700 14,89 900 18,11 200 28,57 3,22 Пассажирские вокзалы - - - - - - " Прочие доходы 2100 44,68 2150 43,26 50 2,38 -1,42 Итого доходов от перевозок платных работ 4700 100,00 4970 100,00 270 5,74 0,00 Выполнение плана доходов от перегрузочных работ Таблица 6 Элементы затрат По плану По отчету Отклонения от плана Тыс. руб. Струк­тура, % Тыс. руб. Струк­тура, % Абсол. Тыс. руб. % По струк­туре % 1 2 3 4 5 6 7 8 Материалы 282,6 8,86 285 8,28 2,4 0,85 -0,58 Топливо и энергия 295,6 9,26 308 8,96 12,4 4,19 -0,3 Износ МЦБ предметов 115,6 3,62 113,2 3,29 -2,4 -2,08 0,33 З-ты на оплату труда 700 21,94 699 20,32 -1 -0,14 -1,62 В т. ч. рацион бесплат. питания 36,2 1,13 35,8 1,04 -0,4 -1,1 -0,09 20,7 0,65 20,3 0,59 -0,4 -1,93 -0,06 Амортиз. ОФ 254,6 7,98 254 7,38 -0,6 -0,24 -0,6 З-ты на ремонт 346,6 10,86 350,8 10,2 4,2 1,21 -0,66 Аренда судов 14,2 0,45 13,2 0,38 -1 -7,04 -0,07 Прочие прямые расходы 124,9 3,91 161 4,68 36,1 28,90 0,77 Распределяемые расходы 1000 31,34 1200 34,88 200 20 3,54 Итого 3191 100 3440,3 100 249,7 7,91 тыс. руб. (или на 7,91%) и составили 3440,3 тыс. руб. По элементам затрат произошли следующие изменения: 1)материальные затраты возросли; б)затраты на материалы увеличились на 2,4 тыс. руб. (или на 0,85%); 2)затраты на оплату труда сократились на 1,0 тыс. руб. (или на 0,14%), в т. ч.: а) затраты на рацион бесплатного питания уменьшились на 0,4 тыс. руб. (или на 1,10%); 3) отчисления на социальные нужды сократились на 0,4 тыс. руб. (или на 1,93%); 4) амортизация основных фондов сократилась на 0,6 тыс. руб. (или на 0,24%); Себестоимость (затраты на 1 рубль доходов) по отчету составила 0,69 руб., что выше планового значения на 0,01 руб., или на 0,89%. Наибольшее влияние на изменение себестоимости перевозок оказало увеличение материальных затрат, прочих расходов и распределяемых расходов. Таблица 7 Элементы затрат По плану По отчету Отклонения от плана Струк­тура, % Тыс. руб. Струк­тура, % Относ. % По струк­туре 1 2 3 4 5 6 7 8 Материальные затраты 550 17,68 570 17,05 20 3,64 -0,63 Топливо и энергия 250 8,04 260 7,78 10 4,00 -0,26 Материалы 200 6,43 210 6,28 10 5,00 -0,15 Износ МЦБ предметов 100 3,21 100 2,99 - - -0,22 3-ты на оплату труда 1000 32,14 1000 29,91 - - -2,23 В т. ч. рацион бесплат. питания - - - - - - - Отчисления на соц. нужды 35 1,12 35 1,05 - - - 300 9,64 310 9,27 10 3,33 -0,07 Прямые расходы 100 3,14 100 2,99 - - -0,15 3-ты на ремонт 200 6,43 200 5,98 - - -0,45 - - - - - - - Итого прям. расх. 2185 70,23 2215 66,25 30 1,37 -3,98 Распределяемые 926,25 29,77 1128,5 33,75 202,25 21,84 3,98 Итого 3111,25 100 3343,5 100 232,25 7,46 Суммарные расходы, относимые на погрузочно-разгрузочные работы (с учетом распределяемых затрат по управлению и обслуживанию производства), на конец отчетного периода увеличились по сравнению с плановыми показателями на 232,3 тыс. руб. (или на 7,46%) и составили 3343,5 тыс. руб. По элементам затрат произошли следующие изменения: 1)материальные затраты возросли на 20,0 тыс. руб. (или на 3,64%), в т. ч.: а)затраты на топливо и энергию увеличились на 10,0 тыс. руб. (или на 4,00%); б)затраты на материалы увеличились на 10,0 тыс. руб. (или на 5,00%); в)затраты на износ МБП остались на прежнем уровне 100,0 тыс. руб.; 2) затраты на оплату труда не изменились и составили 1000,0 тыс. руб.; 3) отчисления на социальные нужды также не изменились - 35,0 тыс. руб.; 4) амортизация основных фондов увеличилась на 10,0 тыс. руб. (или на 3,33%); а)затраты на ремонт 200,0 тыс. руб. (не изменились); б)аренда судов и механизмов - расходы отсутствуют и в отчете, и в плане; 6)распределяемые расходы возросли на 202,3 тыс. руб. (или на 21,84%), в т. ч.: работ оказало увеличение материальных затрат, амортизации основных фондов и распределяемых затрат. 1. 5. Анализ формирования прибыли и рентабельности в основной эксплуатационной деятельности предприятий речного транспорта Анализ финансовых результатов Виды перевоз, и работ По плану По отчету До Зо По So Ro Д1 З1 П1 S1 R1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 4700 3191 1509 0,68 47 4970 3440,3 1529,7 0,69 44 Перегрузочная деятельность 4800 3111,25 1688,75 0,65 54 4650 3343,5 1306,5 0,72 39 Всего по эксплуат. деят. 9500 6302,25 3197,75 0,66 51 9620 6783,8 2836,2 0,70 42 Виды перевоз. и работ Отклонения Абсолютные Относительные ∆ Д ∆ 3 ∆ П ∆ S ∆R Д/ До* 100 З/Зо* *100 П/По* *100 * 100 R/Ro* *100 1 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Перевозочная деятельность 270 249,3 20,7 0,01 -0,03 5,74 7,81 1,37 1,48 -6,38 -150 232,25 0,07 -0,15 -3,13 7,46 -22,64 10,77 -27,8 Всего по эксплуат. деят. 120 481,55 -361,55 0,04 -0,09 1,26 7,65 -11,31 6,06 Прибыль предприятий речного транспорта составила всего 2838,20 тыс. руб. (на 361,55 тыс. руб., или на 11,31%, меньше запланированного значения), в т. ч.: • по перевозкам -1529,7 тыс. руб. (перевыполнение плана на 20,70 тыс. руб., или на 1,37%); • по перегрузочным работам -1306,50 тыс. руб. (убыток 382,25 тыс. руб., или на 22,64%, по сравнению с планом). Доходы от перевозок грузов по сравнению с планом возросли на 270,00 тыс. руб., или на 5,74%, в основном за счет увеличения доходов от сдачи судов в аренду (на 200,00 тыс. руб., или на 28,57%). Расходы по перевозкам увеличились на 249,30 тыс. руб., или на 7,81%, в целом за счет роста распределяемых затрат по управлению (на 200,00 тыс. руб., или на 20,0%), прочих расходов (на 39,3 тыс. руб., или на 8,09%) и Доходы от перегрузочных работ по сравнению с планом снизились на 150,00 тыс. руб., или на 3,13%, в основном за счет уменьшения доходов от портовых и кооперированных работ (на 200,00 тыс. руб., или на 5,96%). Расходы по перегрузочным работам увеличились на 232,25 тыс. руб., или на 7,46%, в целом за счет роста распределяемых затрат по управлению (на 202,30 тыс. руб., или на 21,84%), материальных затрат (на 20,0 тыс. руб., или на 3,64%) и амортизации основных фондов (на 10,0 тыс. руб., или на 3,33%). Рентабельность перевозок и перегрузочных работ сократилась на 3,00% и на 15,20%, или на 6,38 и 27,8% (по сравнению с плановыми значениями) соответственно. Такое изменение рентабельности произошло за счет несоразмерного роста расходов по сравнению с увеличением прибыли: по перевозкам - расходы возросли на 249,30 тыс. руб., а прибыль лишь на 20,70 тыс. руб.; по перегрузочным работам - расходы возросли на 232,25 тыс. руб., а прибыль вообще упала на 382,25 тыс. руб. (убыток от перегрузочных работ). ЗАКЛЮЧЕНИЕ В результате анализа выявились следующие недостатки: 1) план по перевозкам был недовыполнен на 10,88%, хотя план погрузочно-разгрузочных работ был перевыполнен на 0,037%; 2) себестоимость перевозок грузов возросла на 0,89%, а себестоимость погрузочно-разгрузочных работ - на 10,93%; 3) прибыль предприятий речного транспорта в целом сократилась на 11,31%, в т. ч.: от перевозок - возросла на 1,37%, от погрузочно-разгрузочных работ - уменьшилась на 22,64%); 4) рентабельность перевозок и перегрузочных работ сократилась на 6,38. перевозке грузов речным транспортом, оказание дополнительных услуг в портах и т. д.). Список использованной литературы 2. В. И. Легостаев. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта. - М., 1976. 3. А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. Методика финансового анализа. - М., 1995.