Аналіз фінансово-економічного стану ЗАТ "АВК"

Аналiз фiнансово-економiчного стану ЗАТ "АВК" Мiнiстерство освiти i науки України Нацiональний унiверситет харчових технологiй Кафедра менеджменту Керiвник практики вiд унiверситету Київ – 2009 Змiст Вступ Роздiл 2. Аналiз фiнансово-економiчного стану ЗАТ «АВК» 2. 1 Аналiз основних фондiв та оборотних активiв пiдприємства 2. 2 Аналiз прибутку, рентабельностi та фiнансового стану пiдприємства Роздiл 3. Органiзацiя зовнiшньоекономiчної дiяльностi ЗАТ «АВК» Висновки Додатки 30 Вступ Об'єктом дослiдження пiд час виробничої переддипломної практики є ЗАТ «АВК». Предметом дослiдження пiд час виробничої переддипломної практики є звичайна господарська дiяльнiсть пiдприємства. пiдприємства, собiвартостi, прибутку, рентабельнiсть та фiнансового стану пiдприємства автор даної роботи широко користувався пiдручниками з економiки пiдприємства, основ менеджменту, управлiння персоналом, стандартизацiї, метрологiї та сертифiкацiї у харчовiй промисловостi, перелiк яких наведено у кiнцi роботи. Числовi данi для всебiчного аналiзу дiяльностi ЗАТ «АВК» автор знайшов у таких документах: 3) Форма 3 “Звiт про рух грошових коштiв” 5) Форма 5 “Примiтки до рiчної фiнансової звiтностi” 8) Форма 1-РС “Кiлькiсть працiвникiв i оплачений робочий час, витрати на утримання робочої сили” 1 . Загальна характеристика ЗАТ «АВК» Інформацiя про органи управлiння, посадових осiб та засновникiв пiдприємства Органи управлiння пiдприємства - Загальнi збори акцiонерiв, Наглядова Рада, Посадовi особи емiтента: Генеральний директор Дiкунов Андрiй Олександрович Голова Спостережної ради Авраменко Лариса Василiвна Член Спостережної ради Кравець Валерiй Миколайович "АВК" Сєменова Любов Анатолiївна Директор по фiнансам, заступник генерального директора ЗАТ "АВК"-член дирекцiї Приставакiна Лариса Миколаївна Директор з виробництва дирекцiї з виробництва - член дирекцiї Сальченко Сергiй Олександрович Посадовi особи емiтента непогашеної судимостi за корисливi та посадовi злочини не мають. Засновники пiдприємства: - Авраменко Володимир Федорович; - Авраменко Лариса Василiвна; - Кравець Валерiй Миколайович; - Товариство з обмеженою вiдповiдальнiстю "ПЧЕЛА"; - Товариство з обмеженою вiдповiдальнiстю "МАРТ"; "АВК"; - WESTERN NIS ENTERPRISE FUND. Цiннi папери пiдприємства: Акцiї простi iменi. Форма випуску - документарна. Свiдоцтво 333/05/1/99 вiд 09. 12. 1999 видане Державною комiсiєю з цiнних паперiв та фондового ринку. Кiлькiсть акцiй 37810948шт. Номiнальна вартiсть 1. 00 грн. Вiдповiдно до установчих документiв розмiр заявленого, зареєстрованого та сплаченого статутного фонду ЗАТ "АВК" станом на 31. 12. 2008р. складає 37810948,00 грн. (Тридцять сiм мi-льйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм гривень 00 копiйок). Крiм простих iменних акцiй, Товариство не випускало iншi цiннi папери, якi пiдлягають реєстрацiї. Акцiї на торгiвельнiй бiржi не продавались та до лiстингу не включенi. Розмiщення акцiй Товариства - закрите. Вiдкрите розмiщення акцiй не здiйснювалось. "АВК" Заснування 1991 рiк 2006 – Запуск на Днiпропетровськiй фабрицi нової високотехнологiчної швейцарської лiнiї по виробництву шоколадних цукерок, що не має аналогiв в Українi. 2005 – Запуск нової, сучасної виробничої лiнiї з випуску жувальних i желейних цукерок, що не мають аналогiв в Українi. 2004 – Успiшне розмiщення п'ятилiтнiх корпоративних облiгацiй на 50 млн. гривень. 2003 – Придбання контрольного пакета Днiпропетровської кондитерської фабрики. Створення власної всеукраїнської мережi збуту. Сертифiкацiя виробництва й управлiння на вiдповiднiсть стандарту ISO 9001:2000. 2001 – Запуск у м. Донецьку нової кондитерської фабрики, створеної компанiєю «АВК» з нуля, що розширює дiапазон виробленої продукцiї цукерками на вафельнiй основi, сухими екструзiйними виробами, складними борошняними продуктами. 1998 – Реорганiзована структура холдингу. Створено ЗАТ «АВК», у якому централiзована маркетингова дiяльнiсть, продаж, фiнанси, науково-дослiднi роботи. Розвиток виробництва снекової продукцiї - створення популярного бренда «Мiкс». Залучення стратегiчного iнвестицiйного партнера - Western NIS Enterprise Fund, капiталiзованого урядом США. цукерок. 1993 – Початок виробничої дiяльностi: створення першого в країнi промислового виробництва коррексної упаковки для кондитерських виробiв. 1991 – Створення компанiї «АВК», спецiалiзацiя – постачання какао-продуктiв на кондитерськi фабрики України. Генеральний директор Андрiй Дикунов Сфера дiяльностi кондитерська промисловiсть Компанiя «АВК» – один з найбiльших нацiональних виробникiв кондитерської продукцiї. Компанiя «АВК» заснована 1991 року. До її складу входять 5 кондитерських фабрик, розташованих у Донецьку, Днiпропетровську, Луганську та Мукачевi. та борошнистi вироби. Великою популярнiстю користуються солодощi компанiї пiд марками «Шедевр», «Фрутта», «Жувiленд». Асортимент продукцiї компанiї «АВК» нараховує понад 300 найменувань кондитерських виробiв. Компанiя «АВК» займає одне з провiдних мiсць на кондитерському ринку України. За 15 рокiв iснування компанiї здобуто значний досвiд роботи на ринку України та СНД, створено високопрофесiйну команду, розроблено абсолютно новi напрямки дiяльностi. Інновацiйнi технологiї та модернiзацiя виробництва. За останнi два роки загальний обсяг iнвестицiй, спрямованих на придбання нового обладнання та модернiзацiю iснуючих технологiчних лiнiй, становить понад 100 млн. гривень. Значна частина коштiв традицiйно йде на забезпечення iнновацiйних розробок спецiалiстiв компанiї – маркетологiв, технологiв. Така багаторiчна корпоративна полiтика дозволила не лише зберегти виробництво давно вiдомих i улюблених споживачами цукерок – «Гулiвер», «Стрiла», «Курочка Ряба», але й налагодити випуск якiсно нових продуктiв i брендiв – «Шедевр», «Крем-Суфле», «Жувiленд», «Королiвський шарм», «Hrusters», «Молен Руж de Paris», «Крем-Десерт», «Конфетель», «Фрутта», «Бам-Бук». Так, у жовтнi 2006 р. «АВК» запустила в Днiпропетровську нову високотехнологiчну швейцарську лiнiю по виробництву шоколадних цукерок, що не має аналогiв в Українi. На цiй лiнiї випускаються цукерки iз шоколадним мусом i унiкальними кремовими начинками пiд торговельними марками «Конфетель» i «Крем-Десерт». Сьогоднi на фабриках компанiї дiють найновiшi лiнiї, якi не мають аналогiв в Українi, з випуску шоколадних i желейно-жувальних цукерок, печива, порожнiх вафель, виробництва краплинної глазурi. Потужностi «АВК» дозволяють випускати до 450 тон продукцiї на добу. аудитами. У 2003 роцi виробництво та управлiння компанiї "АВК" було сертифiковано на вiдповiднiсть стандарту ISO 9001:2000. Розвиток дистриб'юторської мережi. Свою продукцiю компанiя розповсюджує у всiх регiонах країни за допомогою власної мережi збуту. Мережа забезпечує присутнiсть виробiв пiд торговельною маркою «АВК», а також самостiйними брендами компанiї («Шедевр», «Клубжеле», «Жувiленд», «Крем-Cуфле») у бiльш нiж 48000 роздрiбних торговельних точках України, що становить бiльше 67%. Окрiм того, власна мережа збуту дозволяє забезпечувати дотримання корпоративних стандартiв викладення продукцiї в торгiвельних точках. Збiльшення експорту. компанiї, як сильного нацiонального виробника. Дiлова репутацiя та iнвестицiйна привабливiсть. Сильне та професiональне управлiння, повна легальнiсть бiзнесу та прозорi фiнансовi операцiї – важливi аргументи у боротьбi за лiдерство. «АВК» – перша в кондитерському сегментi нацiонального ринку компанiя, яка 2002 року випустила власнi облiгацiї, а 2003 року успiшно розмiстила 5-рiчнi папери на 50 мiльйонiв гривень. Сьогоднi цiннi папери компанiї вважаються одними з найнадiйнiших та найпривабливiших на українському фiнансовому ринку. понад 100 тис. гривень. Серед партнерiв «АВК» у сферi освiти – рейтинговi вузи й органiзацiї: Мiжнародний iнститут менеджменту, Києво-Могилянська бiзнес-школа, Мiжнародний iнститут бiзнесу, Мiжнародна харчова академiя РАСН та iн. Компанiя зацiкавлена у ефективних спiвробiтниках та в їхньому кар'єрному зростаннi. «АВК» – це мiсце для професiоналiв, якi можуть зробити кар'єру винятково завдяки своїм професiйним якостям. Фахiвцi – головна цiннiсть компанiї. аспiрантiв за цi два роки отримали грошовi премiї, грамоти i найголовнiше – стимул розвиватися далi, розробляти i привносити на виробництво передовi нацiональнi технологiї. 2. Почесний диплом лауреата Мiжнародного конкурсу Мiжнародна премiя «Олiмп» за присвоєння звання «Золота торгiвельна марка». Нагороджується торгiвельна марка «АВК» - 2004 рiк. 3. Цукерки “Шедевр iз вершковим кремом i цiльним горiхом” займають 1-ше мiсце на обласному рiвнi конкурсу “100 кращих товарiв України” в 2003 роцi. 4. Переможець фестивалю «Вибiр року 2002» у номiнацiї «Ласощi» – торгiвельна марка «Клубжеле». 5. Диплом 8-ої мiжнародної виставки-ярмарку «Ласощi 2002». · 1-ше мiсце одержали: сластики «Клубжеле», тришарове печиво «Тайго», цукерки «Кармелла», «Ванесса», «Лорелла», цукерки «Фрукти в крем-брюле», вафельний батончик з начинкою «Бонiта»; · 2-ше мiсце – крекер «Фан». 6. Диплом за випуск високоякiсних кондитерських виробiв, використання сучасних технологiй, постiйне розширення й вiдновлення асортиментiв (Слов'янський базар, Харкiв 2002 рiк). 7. Диплом Центра Незалежних Експертиз «За вiдмiнну якiсть». Оцiнка продукцiї «Мiкс» – «Вiдмiнно», 2001 рiк. 8. Золотi медалi 7 мiжнародної спецiалiзованої виставки-ярмарку «Ласощi 2001» одержали шоколадно-вафельний торт i цукрове печиво «Ажур», срiбло в карамелi «Му-Му», бронзою вiдзначений чорний шоколад «АВК», що також одержав диплом у номiнацiї «Симпатiя виставки». Диплом у номiнацiї «Самий смачний продукт виставки» по праву належить серiї батончикiв «Мажор», а найвiтамiнiшим продуктом стала серiя цукерок «Клубжеле». 9. Диплом лауреата конкурсу "Обличчям до споживача", згiдно якому за результатами порiвняльних випробувань та за спiввiдношенням "цiна/якiсть" желейнi цукерки «Клубжеле», що виробляються компанiєю "АВК", одержали оцiнку "Дуже добре" (16. 06. 2000). 10. Сертифiкат вiдповiдностi BVQI. Розробка й виробництво шоколаду, кондитерських виробiв i напiвфабрикатiв, 2000 рiк. 11. Диплом виставки-ярмарку “Ласощi. Весна'99» за активну роботу зi збiльшення асортименту продукцiї й пiдвищенню її конкурентоспроможностi (Київ, квiтень 1999 року). 12. Мiжнародна Європейська органiзацiя з якостi обрала компанiю "АВК" для вручення нагороди в номiнацiї "Премiя якостi"- 1997 (Париж, 10/11/1997). 13. Мiжнародна Європейська органiзацiя з якостi обрала компанiю "АВК" для вручення нагороди в номiнацiї "Краща торгiвельна марка" - 1996 (Мадрид, 1996). Як видно iз наведеної вище таблицi вищi посадовi особи пiдприємства мають дуже великий досвiд роботи. У наступному раздiлi звiту буде проаналiзовано фiнансово-економiчний стан дослiджуваного пiдприємства ЗАТ «АВК». Роздiл 2. Аналiз фiнансово – економiчного стану ЗАТ «АВК» 2. 1 Аналiз оборотних активiв пiдприємства У цьому пунктi звiту про проходження переддипломної практики на ЗАТ «АВК» проаналiзуємо використання оборотних активiв пiдприємства. ОСНОВНI ЗАСОБИ Основнi засоби на пiдприємствi класифiкуються по групам у вiдповiдностi до П(С)БО № 7 "Основнi засоби". Одиницею облiку основних засобiв є об'єкт основних засобiв. Об'єкт, який визнається в якостi основного засобу, оцiнюється по первiснiй вартостi (фактичної вартостi). Придбанi основнi засоби зараховуються на баланс пiдприємства за первiсною вартiстю. Одиницею облiку основних засобiв є об'єкт основних засобiв. За перiод 2008 року надiйшло основних засобiв на суму 323548 тис. грн., а саме по групах: - будинки, споруди та передавальнi пристрої - 9585 тис. грн.; - машини та обладнання - 145911 тис. грн.; - транспортнi засоби - 1738 тис. грн.; - iнструменти, прилади та iнвентар - 2554 тис. грн.; - iншi необоротнi матерiальнi активи - 163760 тис. грн.. У 2008 роцi вiдбулась переоцiнка основних засобiв, в результатi якої було дооцiнено первiсну вартiсть на 269532 тис. грн. та знос на 112496 тис. грн., у тому числi: - будинки, споруди та передавальнi пристрої - 51245 тис. грн. (знос - 14798 тис. грн.); - машини та обладнання - 218284 тис. грн. (знос - 97697 тис. грн.); - iнструменти, прилади та iнвентар - 3 тис. грн. (знос - 1 тис. грн.). При вибуттi основних засобiв фiнансовий результат об'єктiв визначався вирахуванням з доходу вiд вибуття основних засобiв їх залишкової вартостi, непрямих податкiв i витрат, пов'язаних з вибуттям основних засобiв. Протягом перiоду, що перервiряється вибуло основних засобiв на первiсну вартiсть 9169 тис. грн. (знос - 5611 тис. грн.), у тому числi: - машини та обладнання - 2544 тис. грн. (знос - 1559 тис. грн.); - транспортнi засоби - 517 тис. грн. (знос - 369 тис. грн.); - iнструменти, прилади та iнвентар - 696 тис. грн. (знос - 537 тис. грн.); - iншi необоротнi матерiальнi активи - 5412 тис. грн. (знос - 3146 тис. грн.). Згiдно до наказу про облiкову полiтику пiдприємства, нарахування зносу пiдприємством здiйснювалося вiдповiдно до П(С)БО № 7 прямолiнiйним методом та методом зменшення вартостi, зi строками корисного використання основних засобiв. Сума нарахованого зносу (амортизацiї) за 2008 р. склала 41996 тис. грн., а саме по групам: - будинки, споруди та передавальнi пристрої - 1917 тис. грн.; - машини та обладнання - 34434 тис. грн.; - транспортнi засоби - 1016 тис. грн.; - iнструменти, прилади та iнвентар - 770 тис. грн.; - iншi необоротнi матерiальнi активи - 3859 тис. грн. У звiтному перiодi вiдбулось коригування первiсної вартостi та зносу групи "Iнструменти, прилади та iнвентар" на 4 тис. грн. вiдповiдно. Коригування вiдбулось в результатi внутрiшнього перемiщення до нематерiальних активiв. НЕМАТЕРIАЛЬНI АКТИВИ Бухгалтерський облiк нематерiальних активiв здiйснюється вiдповiдно до П(С)БО 8 "Нематерiальнi активи", затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України № 242 вiд 18. 10. 1999р. За станом на 01. 01. 2008р. на балансi товариства значились нематерiальнi активи на первiсну вартiсть 11732 тис. грн., знос яких становив 761 тис. грн., а саме: - права та знаки для товарiв i послуг - 9876 тис. грн.; - iншi нематерiальнi активи (програмне забезпечення) - 1856 тис. грн. зi зносом 761 тис. грн. За перiод 2008 року вiдбулось надходження нематерiальних активiв на суму 41 тис. грн. та вибуття на первiсну вартiсть та знос 6 тис. грн. вiдповiдно. Нарахування зносу (амортизацiї) нематерiальних активiв товариством здiйснювалося прямолiнiйним методом. Сума нарахованого зносу (амортизацiї) нематерiальних активiв за звiтний перiод становила 189 тис. грн. У звiтному перiодi вiдбулось коригування первiсної вартостi та зносу на 4 тис. грн. вiдповiдно. Коригування вiдбулось в результатi внутрiшнього перемiщення з групи основних засобiв "Iнструменти, прилади та iнвентар". Так, станом на 31. 12. 2008р. на балансi Товариства значаться нематерiальнi активи на первiсну вартiсть 11771 тис. грн., знос - 948 тис. грн. та залишкову вартiсть - 10823 тис. грн. НЕЗАВЕРШЕНЕ БУДIВНИЦТВО За станом на 31. 12. 2008р. на балансi Товариства значиться залишок капiтальних iнвести-цiй на суму 26555 тис. грн., а саме: капiтальне будiвництво та iншi капiтальнi витрати. ФIНАНСОВI IНВЕСТИЦIЇ Бухгалтерський облiк довгострокових та поточних фiнансових iнвестицiй Товариства ведеться вiдповiдно до П(С)БО 12 "Фiнансовi iнвестицiї", затвердженим наказом Мiнiстерства фiнансiв України №91 вiд 26. 04. 2000р. За станом на 31. 12. 2008р. на балансi ЗАТ "АВК" значаться довгостроковi фiнансовi iнвес-тицiї на загальну суму 47466 тис. грн., а саме: " акцiї АТ "Кондитерська фабрика "АВК" м. Донецьк"; " акцiї ЗАТ "Кондитерська фабрика "АВК" м. Луганськ"; " акцiї ВАТ "Кондитерська фабрика "АВК" м. Мукачеве"; " акцiї ЗАТ "Кондитерська фабрика "АВК" м. Днiпропетровськ"; " частка у статутному капiталi ТОВ "Русток"; " частка у статутному капiталi ТОВ "АВК" м. Київ"; " частка у статутному капiталi ТОВ "Концерн "АВК""; " частка у статутному капiталi ТОВ "АВК" у Росiйськiй Федерацiї, м. Алексєєвка Белгородської областi; " частка у статутному капiталi ТОВ "АВК - Транзит" у Росiйськiй Федерацiї, м. Тюмень. За станом на 31. 12. 2008р. на балансi ЗАТ "АВК" поточних фiнансових iнвестицiй не значиться. Фiнансовi iнвестицiї вiдображаються на дату балансу за їх собiвартiстю з урахуванням зменшення корисностi iнвестицiї. Зменшення балансової вартостi фiнансових iнвестицiй на дату балансу не здiйснювалося. ВIДСТРОЧЕНI ПОДАТКОВI АКТИВИ Облiк вiдстрочених податкових активiв та зобов'язань вiдбувається вiдповiдно до вимог П(С)БО №17 "Податок на прибуток", затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 28 грудня 2000 р. N 353. За станом на 31. 12. 2008р. на балансi товариства значаться вiдстроченi податковi активи 13 тис. грн. ЗАПАСИ Облiк запасiв товариства ведеться вiдповiдно до П(С)БО 9 "Запаси", затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України № 246 вiд 20. 10. 1999р. Облiк товарно - матерiальних цiнностей здiйснювався на вiдповiдних рахунках бухгалтерського облiку. На 31. 12. 2008 р. на балансi Товариства значаться запаси на загальну вартiсть 137401 тис. грн., у тому числi: - виробничi запаси - 99375 тис. грн., а саме: " сировина i матерiали - 72867 тис. грн.; " паливо - 72 тис. грн.; " тара i тарнi матерiали - 21974 тис. грн.; " будiвельнi матерiали - 215 тис. грн.; " запаснi частини - 458 тис. грн.; " малоцiннi та швидкозношуванi предмети - 3789 тис. грн. - незавершене виробництво - 2944 тис. грн.; - готова продукцiя - 33389 тис. грн.; - товари - 1693 тис. грн. Зарахування на баланс пiдприємства придбаних запасiв здiйснюється по первiснiй вартостi згiдно вимогам П(С)БО 9 "Запаси". При вiдпуску запасiв у виробництво та iншому вибуттi оцiнка їх здiйснюється за методом середньозваженої собiвартостi. Оцiнка за середньозваженою собiвартiстю проводиться по кожнiй одиницi запасiв дiленням сумарної вартостi залишку таких запасiв на початок мiсяця i вартостi одержаних у звiтному мiсяцi запасiв на сумарну кiлькiсть таких запасiв на початок звiтного мiсяця i одержаних у звiтному мiсяцi запасiв. При вiдпуску товарiв до реалiзацiї у фiрмових магазинах - метод цiни продажу. Вартiсть малоцiнних та швидкозношуваних предметiв, що переданi в експлуатацiю, виключається зi складу активiв (списується з балансу) з подальшою органiзацiєю оперативного кiлькiсного облiку таких предметiв за мiсцями експлуатацiї i вiдповiдними особами протягом строку їх фактичного використання. ДЕБIТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНIСТЬ Аналiтичний та синтетичний облiк дебiторської заборгованостi здiйснюється вiдповiдно до П(С)БО 10 <Дебiторська заборгованiсть>, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 8 жовтня 1999р. N 237. За станом на 31. 12. 2008р. на балансi товариства значиться довгострокова дебiторська заборгованiсть на загальну суму 10755 тис. грн. - розрахунки по споживчому кредиту. Поточна дебiторська заборгованiсть за продукцiю, товари, роботи, послуги визнається активом одночасно з визнанням доходу вiд реалiзацiї продукцiї, товарiв, робiт i послуг та оцiнюється за первiсною вартiстю. Дебiторська заборгованiсть за роботи й послуги по первiснiй вартостi на 31. 12. 2008 р. складає 418790 тис. грн. Дебiторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги за термiнами непогашення: " до 12 мiсяцiв - 418748 тис. грн.; " вiд 12 до 18 мiсяцiв - 39 тис. грн.; " вiд 18 до 36 мiсяцiв - 1 тис. грн.. Згiдно до наказу про облiкову полiтику пiдприємства величина резерву сумнiвних боргiв ви-значається на основi класифiкацiї по строкам виникнення дебiторської заборгованостi. Станом на 31. 12. 2008р. резерв сумнiвних боргiв не нарахований, так як вся заборгованiсть не вважається сумнiв-ною та безнадiйною. Основними дебiторами за товари, роботи та послуги є: " ТОВ "Дiад" - 3685 тис. грн.; " ТОВ "Фудсервiс" - 2186 тис. грн.; " ТОВ "Солодке життя" - 6985 тис. грн.; " ТОВ Фiрма "Престиж" - 1416 тис. грн; " ТОВ "Луганськшарм" (м. Луганськ) - 3599 тис. грн.; " ТОВ "ВФI" - 1528 тис. грн.; " ТОВ "Фараон" - 4645 тис. грн.; " ТОВ "АТБ-маркет" - 6933 тис. грн.; " ТОВ Торговий дiм "Альфа Маркет" - 2190 тис. грн.; " ТОВ "АВК" м. Київ" - 45424 тис. грн.; " ТОВ "САВ сервiс - Мова" - 8546 тис. грн.; " СПД Бережной Є. В. - 17397 тис. грн.; " ТОВ "Скарлет - Кiровоград - плюс" - 2016 тис. грн.; " ТОВ "АТ-Крим" (м. Севастополь) - 3225 тис. грн.; " ДП ТД "Пальмiра" - 1531 тис. грн.; " ТОВ Компанiя "Крок" - 1483 тис. грн.; " ТОВ "Славiя" - 1000 тис. грн.; " ТОВ "Ходак" (м. Черкаси) - 2323 тис. грн.; " ТОВ Фiрма "Континент" - 1948 тис. грн.; " ТОВ "Комерцiйна фiрма "Агропродукт" - 2422 тис. грн.; " ЧП Бекiжева (м. Ставрополь, Росiя) - 2095 тис. грн.; " ЧП Панков (м. Волгоград, Росiя) - 1695 тис. грн.; " ТОВ "АВК" (м. Белгород, Росiя) - 187296 тис. грн.; " ТОВ "АВК - транзит" - 60195 тис. грн.; " ТОВ "АВК" м. Москва (Росiя) - 16041 тис. грн.; " ТОВ "Вейсалогли" (Азербайджан) - 7669 тис. грн.; " ТОО "Свiт XXI" (м. Актобе, Казахстан) - 1873 тис. грн.; " ТОО "Свiт" (м. Уральськ) - 4833 тис. грн.; " ТОО "Арт - Агенцiя "Джингл" (м. Алмати) - 1155 тис. грн.; " ТОО Кommon Market (м. Караганда, Казахстан) - 2868 тис. грн.; " ТОВ "ДОС ЛТД" (м. Бiшкек) - 2208 тис. грн.; " ТОВ "Ритм столiття" - 1338 тис. грн.; " iншi - 9042 тис. грн. Дебiторська заборгованiсть за розрахунками з бюджетом у розмiрi 134305 тис. грн., у тому числi: " по ПДВ - 122959 тис. грн.; " по податку на прибуток - 11340 тис. грн.; " по податку з власникiв транспортних засобiв - 3 тис. грн.; " по комунальному податку - 2 тис. грн.; " по iншим мiсцевим податкам - 1 тис. грн. Iнша поточна дебiторська заборгованiсть за станом на 31. 12. 2008р. складає 108953 тис. грн., а саме: " розрахунки з постачальниками та пiдрядчиками - 17607 тис. грн.; " розрахунки по займам - 4188 тис. грн.; " розрахунки по вiдшкодуванню нанесених збиткiв - 25 тис. грн.; " розрахунки по оплатi працi - 269 тис. грн.; " розрахунки з iншими кредиторами - 86864 тис. грн. Нацiонального банку України № 637 вiд 15. 12. 2004 р. За станом на 31. 12. 2008 р. на балансi Товариства значиться залишок коштiв у розмiрi 35204 тис. грн., а саме в нацiональнiй валютi (15529 тис. грн.) та в iноземнiй валютi (19675 тис. грн.) на поточних та iнших рахунках у банках. ВИТРАТИ МАЙБУТНIХ ПЕРIОДIВ За станом на 31. 12. 2007р. на балансi пiдприємства значаться витрати майбутнiх перiодiв у розмiрi 27 тис. грн., а саме передплата за послуги та iншi. Таблиця 2. 1. Показники оборотностi коштiв та алгоритми їх розрахунку Найменування показникiв Алгоритм розрахунку (номери рядкiв форми 1 "Баланс" та форми 2 "Звiт про фiнансовi результати") К о Оборотнiсть оборотних засобiв, оборотiв Чистий дохiд ф 2 р. 035 / Середня величина оборотних активiв ф 1 р. 260 (середнє значення) Д о 360 : К о К оз Оборотнiсть виробничих запасiв, оборотiв Собiвартiсть реалiзованої продукцiї ф 2 р. 040 : Середнi виробничi запаси ф 1 р. (100+110+120+130+140) Д оз Оборотнiсть виробничих запасiв, днiв 360 : К оз К ор Д ор 360 : К ор К од Коефiцiент оборотностi дебiторської заборгованостi Д од Тривалiсть одного обороту дебiторської заборгованостi 360 : К од К кз Коефiцiент оборотностi кредиторської заборгованостi Чистий дохiд (ф 2 р. 035) / Середня кредиторська заборгованiсть (ф 1 р. 620) Д кз Тривалiсть одного обороту кредиторської заборгованостi 360 : К кз К оч Коеф оборотностi чистого робочого капiталу Д оч Тривалiсть одного обороту усiх робочих активiв, днiв 360 : К оч К оф Чистий дохiд (ф 2 р. 035) / Середнi фiксованi активи (ф 1 р. 080-010) Д оф Тривалiсть одного обороту фiксованих активiв К оа Коеф оборотностi усiх активiв Д оа 360 : К оа К овк Оборотнiсть власного капiталу, оборотiв Чистий дохiд ф 2 р. 035 / Середня сума власного капiталу ф 1 р. 380 К ок Оборотнiсть всього капiталу, оборотiв У таблицi 2. 1. вище наведено показники оборотностi коштiв та алгоритми їх розрахунку (ми бачимо, що необхiдно мати данi форм 1 та 2, що розрахувати цi показники). Результати розрахункiв наведено у таблицi 2. 2. Умовнi позначення На 31. 12. 2007 На 31. 12. 2008 К о Оборотнiсть оборотних засобiв, оборотiв 3,46 1,61 Д о Оборотнiсть оборотних засобiв, днiв 104,05 К оз Оборотнiсть виробничих запасiв, оборотiв 9,43 7,43 Д оз Оборотнiсть виробничих запасiв, днiв 38,16 48,45 К ор Оборотнiсть коштiв у розрахунках, оборотiв 4,97 2,03 Д ор Оборотнiсть коштiв у розрахунках, днiв 72,39 177,53 К од 4,97 2,03 Д од Тривалiсть одного обороту дебiторської заборгованостi 72,39 177,53 К кз Коефiцiент оборотностi кредиторської заборгованостi 5,91 1,91 Д кз Тривалiсть одного обороту кредиторської заборгованостi 60,92 188,42 К оч Коеф оборотностi чистого робочого капiталу 8,34 10,17 Д оч 43,14 35,40 К оф Коеф оборотностi фiксованих активiв 7,00 1,90 Д оф 51,40 189,54 К оа Коеф оборотностi усiх активiв 2,28 0,86 Д оа Тривалiсть одного обороту усiх активiв К овк Оборотнiсть власного капiталу, оборотiв 5,47 4,18 К ок 2,28 0,86 усiх активiв, оборотнiсть коштiв у розрахунках, оборотнiсть кредиторської заборгованостi, це є негативними явищами для пiдприємства, але ж на кiнець 2008 року порiвняно iз кiнцем 2007 року пiдвищилися оборотнiсть дебiторської заборгованостi, оборотнiсть чистого робочого капiталу, це є позитивними явищами для пiдприємства. На кiнець 2008 року порiвняно iз кiнцем 2007 року знизилися оборотнiсть майже усiх коштiв пiдприємства, що свiдчить про погiршення його фiнансового становища. У цьому пунктi звiту про проходження переддипломної практики дамо аналiз фiнансового стану ЗАТ «АВК». ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Аналiтичний та синтетичний облiк зобов'язань вiдповiдає вимогам П(С)БО 11 <Зобов'язання>, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 31 сiчня 2000 р. N 20. Зобов'язання - це заборгованiсть пiдприємства, що виникла внаслiдок минулих подiй i погашення якої, як очiкується, приведе до зменшення ресурсiв пiдприємства. Станом на 31. 12. 2008р. на балансi ЗАТ значаться довгостроковi зобов'язання у розмiрi 527410 тис. грн., а саме заборгованiсть за довгостроковими кредитами банкiв, у тому числi: " кредитна лiнiя, надана ЗАТ "Донгорбанк" згiдно договору № 28 вiд 30. 06. 2006р., вiдсоткова ста-вка - 9,5% рiчних, строк повернення 29. 06. 2011р. - 15476 тис грн., " кредитна лiнiя, надана ЗАТ "Донгорбанк" згiдно договору № 28 вiд 30. 06. 2006р., вiдсоткова ста-вка - 12,0% рiчних, строк повернення 29. 06. 2011р. - 15020 тис грн., " кредит, наданий "CITIBANK N. A." згiдно договору вiд 05. 10. 2007р.., вiдсоткова ставка libor+3,0%, строк погашення 04. 10. 2012р. - 108706 тис. грн. " кредит, наданий "CITIBANK N. A." згiдно договору вiд 02. 07. 2008р.., вiдсоткова ставка libor+маржа, строк погашення 15. 06. 2015р. - 388208 тис. грн. Заборгованiсть за короткостроковими кредитами банкiв у розмiрi 317733 тис. грн. - це: " кредитна лiнiя, надана АТ "Кредитпромбанк" згiдно договору № 3. 3ДС/298/2008-КЛТ вiд 14. 11. 2008р., вiдсоткова ставка встановлюється в додаткових угодах по кожному наданому кре-диту, строк повернення 13. 11. 2009р. - 2000 тис. грн.; " кредит у виглядi овердрафту, наданий АТ "Кредитпромбанк" згiдно договору № 3. 3ДС/203/2008-О, вiдсоткова ставка в розмiрi процентної ставки "овердрафт" АТ "Кредитпром-банк" з урахуванням маржi 4,5%, але не бiльше 15% рiчних та не менше 10% рiчних, строк по-вернення 09. 01. 2009р. - 2941 тис. грн.; " кредитна лiнiя, надана АТ "Кредитпромбанк" згiдно договору № 3. 3ДС/101/2008-КЛТ вiд 27. 03. 2008р., вiдсоткова ставка встановлюється в додаткових угодах по кожному наданому кре-диту, строк повернення 26. 03. 2009р. - 4475 тис. грн.; " кредитна лiнiя (Долари США), надана АТ "Кредитпромбанк" згiдно договору № 3. 3ДС/101/2008-КЛТ вiд 27. 03. 2008р., вiдсоткова ставка встановлюється в додаткових угодах по кожному наданому кредиту, строк повернення 26. 03. 2009р. - 8662 тис. грн.; " кредитна лiнiя (Долари США), надана АТ "Кредитпромбанк" згiдно договору № 3. 3ДС/57/2007-КЛТ вiд 28. 02. 2007р., вiдсоткова ставка встановлюється в додаткових угодах по кожному нада-ному кредиту, строк повернення 26. 02. 2010р. - 23100 тис. грн.; " вiдновлювана кредитна лiнiя, надана ТОВ "УнiКредит Банк" згiдно договору № 088-СВ вiд 27. 02. 2008р., вiдсоткова ставка встановлюється в додаткових угодах по кожному наданому кре-диту або процентна ставка в розмiрi КIВОR + 2% рiчних, строк повернення 27. 02. 2009р. - 35787 тис. грн.; " генеральна кредитна лiнiя, надана АБ "IНГ Банк Україна" згiдно договору № 08/20 вiд 14. 05. 2008р., вiдсоткова ставка 4% рiчних додатково до базової ставки банку, строк повернення 30. 11. 2008р. - 35670 тис. грн.; " генеральна кредитна лiнiя (Долари США), надана АБ "IНГ Банк Україна" згiдно договору № 08/20 вiд 14. 05. 2008р., вiдсоткова ставка 4,25% рiчних + ЛIБОР, строк повернення 30. 11. 2008р. - 50050 тис. грн.; " кредитна лiнiя, надана АКIБ "УкрСiббанк" згiдно договору № КС-04-40 вiд 23. 03. 2004р., вiдсот-кова ставка встановлюється в додаткових угодах, строк повернення 18. 09. 2009р. - 10000 тис. грн.; " кредитна лiнiя, надана АКIБ "УкрСiббанк" згiдно договору № КС-04-34 вiд 09. 03. 2004р., вiдсот-кова ставка встановлюється в додаткових угодах, строк повернення 18. 02. 2009р. - 15000 тис. грн.; " кредитна лiнiя, надана АТ "Калiон Банк Україна" згiдно договору б/н вiд 01. 09. 2006р. (Додатко-ва угода № 2 вiд 31. 07. 2007р.), вiдсоткова ставка встановлюється в додаткових угодах, строк повернення 15. 09. 2009р. - 67580 тис. грн.; " кредит (Долари США), наданий Citibank N. A. згiдно договору б/н вiд 05. 10. 2007р., вiдсоткова ставка ЛIБОР + Маржа (3%), погашення кредиту 17 рiвними платежами щокварталу, перший платiж через 12 мiсяцiв пiсля дати договору - 27176 тис. грн.; " кредит (Долари США), наданий Citibank N. A. згiдно договору б/н вiд 02. 07. 2008р., вiдсоткова ставка шестимiсячний ЛIБОР + Маржа, строк остаточного повернення 15. 06. 2015р. - 35292 тис. грн. Кредиторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги за станом на 31. 12. 2008р. скла-дає 383112 тис. грн. Основними кредиторами за товари, роботи, послуги є: " АТЗТ "Темпо" - 4961 тис. грн.; " ЗАТ "Белiкський МКК" - 5850 тис. грн.; " ЗАТ "Лiновицький цукрокомбiнат "Червоний" - 2340 тис. грн.; " ЗАТ НВО "Агрокомплекс" - 7971 тис. грн.; " ТОВ "Бумiмпекс" - 4123 тис. грн.; " ТОВ "Наргус" - 8262 тис. грн.; " ТОВ "ТД "Наталка" - 3528 тис. грн.; " ТОВ "ТД "Крохмальпродукт" - 2110 тис. грн.; " ТОВ "Фiрма "Астара - Київ" - 7573 тис. грн.; " ТОВ "Агропродiнвест" - 4727 тис. грн.; " ТОВ "Молагробiзнес" - 2096 тис. грн.; " ТОВ "Профi - Прес" - 5855 тис. грн.; " ТОВ "ТД "ЕФКО - Харкiв" - 2734 тис. грн.; " СПД Кобзев В. I. - 2360 тис. грн.; " ТОВ "Квадра - ПАК" - 2226 тис. грн.; " ТОВ "Станкотехимпорт ЛТД" - 44668 тис. грн.; " ДП "Медiа Дирекцiя" - 11712 тис. грн.; " "Guan Chong Cocoa manufacturer Sdn. Bhd." Malaysia - 2381 тис. грн.; " "Premium vegetable oils SDN BHD." Kuala Lumpur, Malaysia - 7892 тис. грн.; " "Rotopak Matbaacilik Ambalaj Sanayii ve Ticaret" Turkey - 4274 тис. грн.; " "Symprise GmBH & Co. Kg." Germany - 2456 тис. грн.; " "Cargill B. V.", Amsterdam, Holland - 17734 тис. грн.; " "Cargill Palm Products" Malaysia - 13949 тис. грн.; " "ADM COCOA POLSKA" - 5871 тис. грн. " "Akoleo S. A." Switzerland - 9305 тис. грн.; " "Continaf B. V.", Amsterdam - 5691 тис. грн. " "AarhusKarlshamn", Sweden - 70008 тис. грн.; " "Barry Callebaut" France - 4026 тис. грн.; " "OLAM INTERNATIONAL LIMITED" - 28060 тис. грн.; " Franz Haas Waffel-und Keksanlagen-Industrie - 28956 тис. грн.; " M. C. AUTOMATIONS - 3039 тис. грн.; " SACMI PACKAGING S. p. A, Italy - 3426 тис. грн.; " iншi - 52948 тис. грн. Поточнi зобов'язання з одержаних авансiв вiд покупцiв складають 28 тис. грн., а саме ава-нси вiд: " ТОВ "Молпромсервiс" - 21 тис. грн.; " ТОВ "Kompas" - 2 тис. грн.; " ПП Попович М. В. - 2 тис. грн.; " ТОВ "Парнас" - 1 тис. грн.; " Iншi - 2 тис. грн. Кредиторська заборгованiсть з бюджетом, це заборгованiсть по наступним податкам: " по податку з доходiв фiзичних осiб - 201 тис. грн.; " по податку на землю - 11 тис. грн. Кредиторська заборгованiсть зi страхування, це за розрахунками з: " Пенсiйним фондом - 442 тис. грн.; " Фондом страхування на випадок безробiття - 21 тис. грн.; " Фондом страхування вiд нещасних випадкiв на виробництвi - 13 тис. грн. Iншi поточнi зобов'язання у розмiрi 21 тис. грн., це: " за розрахунками з пiдзвiтними особами - 17 тис. грн.; " за розрахунками по претензiям - 2 тис. грн.; " за розрахунками з iншими кредиторами - 2 тис. грн. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИПЛАТ ПЕРСОНАЛУ За станом на 31. 12. 2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значаться залишок забезпечення наступ-них витрат i платежiв (забезпечення на виплату вiдпусток працiвникам) у розмiрi 1157 тис. грн. Нарахування резерву вiдпусток вiдбувається вiдповiдно до вимог Iнструкцiї про застосування Пла-ну рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталiв, зобов'язань та господарських операцiй пiд-приємств та органiзацiй, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України № 291 вiд 30. 11. 1999р. "АВК" станом на 31. 12. 2008р. складає 37810948,00 грн. (Тридцять сiм мiльйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм гривень 00 копiйок), що подiлений на 37810948 (Тридцять сiм мiльйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм) простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 1,00 (одна) гривня кожна. Статутний капiтал сформований та оплачений цiлком грошовими коштами. Заборгованiсть засновникiв по внескам до Статутного капiталу вiдсутня. Розмiр Статутного капiталу в 2008 р. не змiнювався. Аналiтичний облiк Статутного капiталу вiдбувався на рахунку 40 "Статутний капiтал" та вiдповiдає дiючому законодавству. За звiтний перiод додатковий випуск акцiй не вiдбувався. "АВК" значиться додатковий вкладений капi-тал (фонд дооцiнки активiв) у розмiрi 30315 тис. грн. IНШИЙ ДОДАТКОВИЙ КАПIТАЛ За станом на 31. 12. 2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться iнший додатковий капiтал у розмiрi 176800 тис. грн., який складається iз: - фонду дооцiнки активiв - 176112 тис. грн.; - технiчна допомога - 688 тис. грн. У звiтному перiодi вiдбулось збiльшення iншого додаткового капiталу на суму до оцiнки основних засобiв (157036 тис. грн.) та суму дооцiнки ТМЦ (сировини i матерiалiв, незавершеного виробництва на 1016 тис. грн.). Також, у звiтному перiодi вiдбулось списання фонду пiдприємства, який було створено у 1999 роцi у розмiрi 73270 тис. грн. на нерозподiлений прибуток. РЕЗЕРВНИЙ КАПIТАЛ За станом на 31. 12. 2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться резервний капiтал у розмiрi 9453 тис. грн. "АВК" значиться нерозподiлений прибуток у сумi 66728 тис. грн. За звiтний перiод вiдбулось зменшення нерозподiленого прибутку на суму збитку, отриманого за результатами роботи у 2008 роцi (145313 грн.) та на суму нарахованих дивiдендiв власникам (16160 тис. грн.), а також збiльшення на суму списаного фонду пiдприємства у розмiрi 73270 тис. грн. Облiк доходу вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) та витрат здiйснювався вiдповiдно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського облiку № 15 "Доходи", затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 29. 11. 1999р. № 290, П(С)БО 16 <Витрати>, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України № 318 вiд 31. 12. 1999 р., а також Закону України <Про оподаткування прибутку пiдприємств> № 283/97-ВР вiд 22. 05. 1997р. (зi змiнами та доповненнями). Доход вiдображається в бухгалтерському облiку в сумi справедливої вартостi активiв, що отриманi або пiдлягають отриманню. За звiтний перiод виручка вiд реалiзацiї склала 2012389 тис. грн., податок на додану вар-тiсть - 237266 тис. грн. Собiвартiсть реалiзованої продукцiї за перiод 2008 року склала - 1353973 тис. грн. До складу iншого операцiйного доходу у розмiрi 161183 тис. грн. входять: " дохiд вiд операцiйної оренди активiв - 45940 тис. грн.; " дохiд вiд реалiзацiї iнших оборотних активiв - 14994 тис. грн.; " дохiд вiд операцiйної курсової рiзницi - 93911 тис. грн.; " дохiд вiд отриманих штрафiв, пенi - 385 тис. грн.; " дохiд вiд списання кредиторської заборгованостi - 11 тис. грн.; " iншi операцiйнi доходи - 5942 тис. грн. Адмiнiстративнi витрати Товариства за звiтний перiод склали 62958 тис. грн. - це: ви-трати на оплату працi та соцiальнi заходи апарату управлiння, амортизацiя необоротних активiв, витрати на податки, витрати на паливо, МШП, iншi матерiали, послуги банку, комунальнi послуги та послуги зв'язку, витрати на вiдрядження та iншi. Витрати на збут у 2008 роцi склали 206127 тис. грн.. До складу витрат на збут включенi витрати на оплату працi та соцiальнi заходи, витрати на маркетинговi послуги, рекламу, витрати на вiдрядження, амортизацiя необоротних активiв, витрати на податки та збори та iншi витрати, пов'язанi зi збутом. Iншi операцiйнi витрати у звiтному перiодi склали 143436 тис. грн., а саме: " собiвартiсть витрат, пов'язаних з операцiйною орендою - 39539 тис. грн.; " втрати вiд операцiйної курсової рiзницi - 77229 тис. грн.; " признанi штрафи, пенi - 439 тис. грн.; " собiвартiсть реалiзованих iнших оборотних активiв - 13630 тис. грн.; " iншi - 12599 тис. грн. Iншi фiнансовi доходи у розмiрi 66 тис. грн. це отриманi дивiденди та банкiвськi вiдсотки. До складу iншого доходу, отриманого у 2008 роцi у розмiрi 40033 тис. грн. входить дохiд вiд неоперацiйної курсової рiзницi. Фiнансовi витрати за звiтний перiод склали 59743 тис. грн, а саме вiдсотки за наданий кредит. Iншi витрати 2008 року склали 295481 тис. грн., а саме втрати вiд неоперацiйної курсової рiзницi. За перiод 2008 року ЗАТ "АВК" отримало чистий збиток у розмiрi 145313 тис. грн. "АВК" станом на 31. 12. 2008р. складає 37810948,00 грн. (Тридцять сiм мiльйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм гривень 00 копiйок), що подiлений на 37810948 (Тридцять сiм мiльйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм) простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 1,00 (одна) гривня кожна. Статутний капiтал сформований та оплачений цiлком грошовими коштами. Заборгованiсть засновникiв по внескам до Статутного капiталу вiдсутня. Розмiр Статутного капiталу в 2008 р. не змiнювався. Аналiтичний облiк Статутного капiталу вiдбувався на рахунку 40 "Статутний капiтал" та вiдповiдає дiючому законодавству. За звiтний перiод додатковий випуск акцiй не вiдбувався. ДОДАТКОВИЙ ВКЛАДЕНИЙ КАПIТАЛ За станом на 31. 12. 2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться додатковий вкладений капi-тал (фонд дооцiнки активiв) у розмiрi 30315 тис. грн. IНШИЙ ДОДАТКОВИЙ КАПIТАЛ За станом на 31. 12. 2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться iнший додатковий капiтал у розмiрi 176800 тис. грн., який складається iз: - фонду дооцiнки активiв - 176112 тис. грн.; - технiчна допомога - 688 тис. грн. У звiтному перiодi вiдбулось збiльшення iншого додаткового капiталу на суму до оцiнки основних засобiв (157036 тис. грн.) та суму дооцiнки ТМЦ (сировини i матерiалiв, незавершеного виробництва на 1016 тис. грн.). Також, у звiтному перiодi вiдбулось списання фонду пiдприємства, який було створено у 1999 роцi у розмiрi 73270 тис. грн. на нерозподiлений прибуток. РЕЗЕРВНИЙ КАПIТАЛ За станом на 31. 12. 2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться резервний капiтал у розмiрi 9453 тис. грн. НЕРОЗПОДIЛЕНИЙ ПРИБУТОК За станом на 31. 12. 2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться нерозподiлений прибуток у сумi 66728 тис. грн. За звiтний перiод вiдбулось зменшення нерозподiленого прибутку на суму збитку, отриманого за результатами роботи у 2008 роцi (145313 грн.) та на суму нарахованих дивiдендiв власникам (16160 тис. грн.), а також збiльшення на суму списаного фонду пiдприємства у розмiрi 73270 тис. грн. Таблиця 2. 3. Перелiк показникiв структури активiв i капiталу та алгоритми їх розрахунку Умовнi позначення Найменування показникiв Алгоритм розрахунку (номери рядкiв форми 1 "Баланс") Ск 300 + 310 + 320 + 330 Статутний капiтал + Пайовий капiтал + Додактовий вкладений капiтал + Інший додатковий капiтал Вк Структурний капiтал + Резервний капiтал + Нерозподiлений прибуток (непокритий збиток) Пк Постiйний капiтал Власний капiтал + Сума довгострокових зобовязань (сума по роздiлу 3 пасиву балансу) Рк Робочий капiтал ОК в Власнi обiговi кошти 260 - 620 А нл 150 + 230 + 240 Векселi одержанi + Грошовi кошти та їх еквiваленти у нацiональнiй валютi + Грошовi кошти та їх еквiваленти у iноземнiй валютi А шр 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 250 Чиста реалiзацiйна вартiсть дебiторської заборгованостi за товари, роботи, послуги + Дебiторська заборгованiсть за розрахунками з бюджетом + Дебiторська заборгованiсть за розрахунками з бюджетом + Дебiторська заборгованiсть за розрахунками з бюджетом + Дебiторська заборгованiсть за розрахунками з бюджетом + Інша поточна дебiторська заборгованiсть + Поточнi фiнансовi iнвестицiї + Іншi оборотнi активи А пр Активи, що повiльно реалiзуються Довгостроковi фiнансовi iнвестицiї, що облiковуються за методом участi в капiталi iнших пiдприємств + Іншi довгостроковi фiнансовi iнвестицiї + Виробничi запаси + Тварини на вирощуваннi та годiвлi + Незавершене виробництво + Готова продукцiя + Товари - Витрати майбутнiх перiодiв А вр П нт 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 П кт Пасиви короткосроковi 500 + 510 + 610 П дт 480 П пп Пасиви постiйнi 380 Усього власного капiталу (сума роздiлу 1 пасиву балансу) К фс Коефiцiент фiнансової стабiльностi Усього власного капiталу (сума роздiлу 1 пасиву балансу) : [(Забезпечення наступних виплат та платежiв (Сума роздiлу 2 пасиву балансу)) + Сума довгострокових зобовязань (сума по роздiлу 3 пасиву балансу) + Сума поточних зобовязань (сума роздiлу 4 пасиву балансу)] К сф Коефiцiент фiнансової стiйкостi (Усього власного капiталу (сума роздiлу 1 пасиву балансу) + Сума довгострокових зобовязань (сума по роздiлу 3 пасиву балансу)) : Баланс активiв К мк 280 : 380 Баланс активiв : Усього власного капiталу (сума роздiлу 1 пасиву балансу) К зв (380 - 080) : (260 + 270) перiодiв (сума роздiлу 3 активу балансу)] К пм та годiвлi + Незавершене виробництво + Готова продукцiя + Товари] К ср (260 + 270 - 620) : 280 К сз Коефiцiент структури залученого капiталу 480 : (480 + 620) К сд Коефiцiент структури довготермiнових вкладень 480 : 080 К км (380 + 460 - 080) : 380 (Усього власного капiталу (сума роздiлу 1 пасиву балансу) + Вiдстроченi податковi зобовязання - Усього необоротних активiв (Сума рохдiлу 1 активу балансу)) : Усього власного капiталу (сума роздiлу 1 пасиву балансу) К дп Коефiцiент довготривалостi залучення позикових коштiв Сума довгострокових зобовязань (сума по роздiлу 3 пасиву балансу) : (Усього власного капiталу (сума роздiлу 1 пасиву балансу) + Сума довгострокових зобовязань (сума по роздiлу 3 пасиву балансу)) У таблицi вище показано алгоритм розрахунку показникiв фiнансового стану. Умовнi позначення показника Найменування показникiв На 31. 12. 2007 Ск Структурний капiтал 160144 244926 Вк 324528 Пк Постiйний капiтал 848517 Рк Робочий капiтал 132028 ОК в Власнi обiговi кошти 212667 А нл 12549 35204 А шр Активи, що швидко реалiзуються 662048 А пр 188418 184840 А вр Активи, що важко реалiзуються П нт 138272 П кт Пасиви короткосроковi 317754 П дт 151250 П пп Пасиви постiйнi 321107 К фс Коефiцiент фiнансової стабiльностi 0,7164 К сф 0,5466 К мк Коефiцiент мультиплiкацiї капiталу 4,8343 К зв 0,1171 -0,4751 К пм 4,4444 8,4879 К ср Коефiцiент структури робочого капiталу 0,2736 0,0851 К сз Коефiцiент структури залученого капiталу 0,3349 0,4288 К сд Коефiцiент структури довготермiнових вкладень 0,5720 0,7349 К км Коефiцiент маневреностi власного капiталу -1,2349 К дп 0,3179 К ск 1,3916 Таблиця 2. 5. Показники платоспроможностi, лiквiдностi, дiлової активностi та рентабельностi ЗАТ «АВК» на 31. 12. 2007 та 31. 12. 2008 роки Алгоритм розрахунку Норма-тив Аналiз лiквiдностi пiдприємства Коефiцiєнт готiвкової лiквiдностi ф1 (р. 230 + р. 240) / ф1 р. 620 > 0,2 0,042 0,050 Коефiцiєнт поточної лiквiдностi ф1 р. 260 / ф1 р. 620 > 1,0 1,708 1,188 Коефiцiєнт швидкої лiквiдностi > 0,7 1,230 0,992 Коефiцiєнт абсолютної лiквiдностi ф1 (р. 220 + р. 230 + р. 240) / ф1 р. 620 > 0,2 0,042 0,050 ф1 р. 260 - ф1 р. 620 maxi-mum 132001,000 Аналiз платоспроможностi (фiнансової стiйкостi) пiдприємства > 0,5 0,417 0,207 Коефiцiєнт фiнансової залежностi ф1 р. 280 / ф1 р. 380 < 0,5 2,396 4,834 ф1 (р. 430 + р. 480 + р. 620 + р. 630) / ф1 р. 380 1:01 3,792 8,669 ф1 (р. 260 - р. 620) / ф1 р. 260 0,5 0,708 0,188 Коефiцiєнт маневреностi власного капiталу ф1 (р. 260 – р. 620) / ф1 р. 380 > 0,2 0,655 0,411 ф1 (р. 460 + р. 620) / ф1 р. 280 0,156 0,386 ф1 (р. 640 – р. 380 + р. 430 + р. 630) / ф1 р. 640 0,157 0,584 Коефiцiєнт фiнансового лiвереджу > 1 0,453 1,596 Аналiз дiлової активностi пiдприємства Коефiцiєнт оборотностi активiв Ф2 р. 035 /ф1 [р. 280 (гр. 3) + р. 280 (гр. 4) /2] maxi-mum 2,283 0,865 Коефiцiєнт оборотностi основних засобiв Ф2 р. 035 /ф1 [р. 031 (гр. 3) + р. 031 (гр. 4) /2] maxi-mum 5,876 1,515 Коефiцiєнт оборотностi власного капiталу Ф2 р. 035 /ф1 [р. 380 (гр. 3) + р. 380 (гр. 4) /2] 5,470 4,181 Коефiцiєнт рентабельностi активiв maxi-mum 0,000 0,049 maxi-mum 0,000 0,237 Коефiцiєнт рентабельностi дiяльностi Ф2 р. 220 або р. 225 / ф2 р. 035 0,000 0,057 Як видно iз таблицi, наведеної вище, бiльшiсть показникiв платоспроможностi, лiквiдностi, дiлової активностi та рентабельностi ЗАТ «АВК» на 31. 12. 2007 та 31. 12. 2008 роки негативно вiдхиляються вiд норми (тобто значно вiдхиляються вiд бажаного значення). Це свiдчить про нестабiльний фiнансовий стан дослiджуваного пiдприємства i про його дуже низьку рентабельнiсть. Зовнiшньоекономiчна дiяльнiсть є однiєю з основних форм економiчних вiдносин України з iноземними державами. Конституцiєю, Декларацiєю про державний суверенiтет України i Законом України «Про економiчну самостiйнiсть України» установлено, що однiєї з основ реалiзацiї державного суверенiтету України є її самостiйнiсть при здiйсненнi i регулюваннi зовнiшньоекономiчних вiдносин. Однiєю з форм здiйснення зовнiшньоекономiчної дiяльностi є зовнiшня торгiвля. Вона вiдiграє величезну роль у пiдвищеннi економiчного добробуту держави, полiпшеннi рiвня життя населення i змiцненнi положення держави на свiтовiй аренi. Експортнi операцiї, як складова частина зовнiшньої торгiвлi є найважливiшим джерелом одержання прибутку держави. Досягнення максимальної ефективностi експортних операцiй, а, отже, максимiзацiя прибутку можлива тiльки з використанням знань i досвiду, накопичених протягом тривалого часу. Безлiч учених-економiстiв присвячують свої працi вивченню проблеми полiпшення органiзацiї i пiдвищення ефективностi експортних операцiй. Дiяльнiсть суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi регулюється Законом України вiд 16. 04. 1991р. «Про зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть». Вiдповiдно до даного закону зовнiшньоекономiчна дiяльнiсть визначається як дiяльнiсть суб'єктiв господарської дiяльностi України й iноземних суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi, побудована на взаєминах мiж ними, що має мiсце як на територiї України, так i за її межами. Основними ланками при здiйсненнi експортних операцiй є промисловi пiдприємства, а також рiзнi невиробничi органiзацiї. Тому вивчення експортних операцiй держави в цiлому не можливо без розгляду й аналiзу окремих експортних операцiй окремих пiдприємств. мiжнароднiй торгiвля подiляються на експорт i iмпорт. Розглянемо сутнiсть експорту. Експорт товарiв – продаж товарiв украiнськими суб'єктами зовнiшньоекономiчної дiяльностi iноземним суб'єктам господарської дiяльностi з вивезенням або без вивезення цих товарiв через митний кордон України. Таким чином, украiнський суб'єкт зовнiшньоекономiчної дiяльностi, що здiйснює експорт товарiв, є експортером. Експортна операцiя являє собою дiяльнiсть, спрямовану на продажiв i вивiз за кордон товарiв для передачi їх у власнiсть iноземному контрагенту. Для продавця не має значення, що буде робити з цим товаром покупець – пустить в переробку, реалiзує на внутрiшньому чи ринку перепродасть у третiй країнi. Для продавця i його країни в будь-якому випадку це буде експортна операцiя. Її основними ознаками є висновок контракту з iноземним контрагентом i перетинання товаром границi країни - експортера. Факт експорту фiксується в момент перетину товаром митного кордону держави. зв'язкiв. Якщо фiрма вибирає варiант прямого продажу, а не через посередника, їй необхiдно створити дiючу експортну службу. - зовнiшньоторговельнi операцiї здiйснюються регулярно; - випускається продукцiя з високим рiвнем конкурентоспроможностi, бажано унiкальна за своїми властивостями; - продукцiя не потребує серйозної адаптацiї до закордонних розумiв використання; На кожному пiдприємствi експортнi операцiї виконують спецiалiзованi пiдроздiли. У залежностi вiд розмiру пiдприємства i рiвня його iнтернацiоналiзацiї можливi наступнi формi органiзацiї експортної служби: - вiддiлення закордонних операцiй – створюється закордоном i пiдпорядковує усi вiддiлення у данiй країнi; - спiльнi збутовi компанiї; Але незалежно вiд форми органiзацiї головною метою роботи експортної служби є експорт конкурентоспроможної продукцiї, що досягається шляхом виконання наступних функцiй: - збiр на пiдприємствi iнформацiї про продукцiю, пiдготовленої i планованої на експорт; - складання калькуляцiї цiн на експортну продукцiю; - пiдготовка рекламних матерiалiв; - аналiз iнформацiї про експорт за попереднi перiоди; - складання попереднього списку потенцiйних споживачiв; - переписування з питань висновку контракту; - переговори за контрактом i його висновок; - виконання митних обов'язкiв; - забезпечення одержання платежу; Першим етапом здiйснення експортної операцiї є пошук контрагента i встановлення з ними контактiв. Для експортера засобом встановлення контактiв з iмпортером є вiдправка йому комерцiйної пропозицiї – оферти. При прямому методi торгiвлi виникає визначена фiнансова вигода, оскiльки скорочуються витрати на суму комiсiйної винагороди посереднику, знижуються ризик i залежнiсть результатiв комерцiйної дiяльностi вiд можливої несумлiнностi чи недостатньої компетенцiї посередницької органiзацiї. Цей метод також дозволяє постiйно знаходитися на ринку, враховувати його змiни i вчасно на них реагувати. У той же час використання прямого методу торгiвлi має на увазi наявнiсть комерцiйної квалiфiкацiї i торгового досвiду. У iншому випадку фiнансовi витрати не тiльки не скоротяться, але можуть значно зрости. Крiм того, мiжнародна торгiвля в порiвняннi з внутрiшньої є бiльш ризикованої, що обумовлено економiчними, полiтичними, правовими i соцiальними умовами в рiзних країнах, їхнiми традицiями й звичаями, а також великими вiдстанями мiж торговими партнерами. У результатi часто буває доцiльно, а iнодi просто необхiдно використовувати посередникiв для проведення мiжнародних торгових операцiй. Непрямий метод - вихiд на зовнiшнiй ринок за допомогою посередникiв. Бiльш половини мiжнародного товарного обмiну здiйснюється при сприяннi торгових посередникiв, тобто незалежних вiд виробникiв i споживачiв товарiв торгових фiрм, органiзацiй i осiб. Пiд торгово-посередницькими операцiями розумiються операцiї, пов'язанi з купiвлею-продажем товарiв, якi виконуються за дорученням виробникiв i споживачiв незалежним торговим посередником, на основi чи догоди окремого доручення, що укладається мiж ними. Торгове посередництво мiстить у собi значне коло послуг, зокрема з пошуку закордонного контрагента, пiдготовки й укладання догоди, кредитування сторiн i надання гарантiй, оплати товару покупцем, проведення транспортно-експедиторських операцiй i страхування товарiв при транспортуваннi, виконання митних формальностей, проведення рекламних i iнших заходiв щодо просування товарiв на закордоннi ринки, здiйснення технiчного обслуговування й проведення iнших операцiй. обов'язками експортера є: постачання товару, передача документiв i прав власностi на товар; iмпортера - сплата цiни за товар i прийняття товару. Здiйснення експортних операцiй на Українi регулюється Законами України; Указами Президента України; Декретами Кабiнету Мiнiстрiв України; Положеннями Мiнiстерства економiки України, Мiнiстерства Зовнiшньоекономiчних Зв'язкiв, iнших мiнiстерств i вiдомств, що регулюють окремi питання тарифного i нетарифного характеру; угодами, укладеними Україною з iншими державами i iншими законодавчими актами України. "Про зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть", який дає визначення основним термiнам, застосовуваним у практицi зовнiшньоекономiчної дiяльнiстi; закрiплює основнi принципи i правила здiйснення зовнiшньоекономiчної дiяльнiстi; визначає коло суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльнiстi, їх права та обов'язки; дає перелiк можливих видiв зовнiшньоекономiчної дiяльнiстi; законодавчо закрiплює регулювання зовнiшньо-економiчної дiяльнiстi; регулює економiчнi вiдносини України з iншими державами та мiжнародними мiжурядовими органiзацiями; захищає права та iнтереси держави i суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльнiстi; зумовлює вiдповiдальнiсть України як держави i суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльнiстi при порушеннi ними Законiв України чи обов'язкiв, пов'язаних з виконанням контракту, а також визначає застосовуванi до них санкцiї. Згiдно з даним законом до суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльнiстi належать: - юридичнi особи, зареєстрованi як такi в Українi i якi мають постiйне мiсцезнаходження на терiторiї України; - об'єднання фiзичних, юридичних, фiзичних i юридичних осiб; Необхiдною умовою перетинання митного кордону України при експортi продукцiї є виконання митних формальностей, порядок здiйснення яких регулюється Законами України “Про митну справу в Українi” i “Про Єдиний митний тариф”, а також Митним Кодексом України. Згiдно з законом “Про митну справу в Українi” Україна як суверенна держава самостiйно створює власну митну систему i здiйснює митну справу. тариф України визначається згiдно з цим Законом та мiжнародними договорами України. Мито, що стягується митницею, являє собою податок на товари та iншi предмети, якi перемiщуються через митний кордон України. яке закрiплює основнi умови укладання договорiв купiвлi-продажу. А деякi аспекти цих договорiв закрiпленi у спецiальних правових актах. валютi», а також Законом України «Про порядок розрахункiв в iноземнiй валютi». Перерахованими вище документами встановлений режим здiйснення валютних операцiй на територiї України, визначенi принципи валютного регулювання, повноваження державних органiв, права й обов'язки суб'єктiв валютних вiдносин. Згiдно з Декретом Кабiнету Мiнiстрiв України “Про систему валютного регулювання i валютного контролю” експорт є валютною операцiєю, бо експорт пов'язаний з використанням валютних цiнностей в мiжнародному обiгу як засобу платежу. "Про використання Мiжнародних правил iнтерпретацiї комерцiйних термiнiв". Цi правила викладено у ІНКОТЕРМС-2000, згiдно з якими iснує 13 базисних умов постачання, якi вiдрiзняються за обов'язками, якi несуть контрагенти. додану вартiсть дорiвнює нулю; а також Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України “Про податок на прибуток пiдприємств i органiзацiй”, згiдно з яким об'єктом оподаткування є валовий прибуток пiдприємства; визначення прибутку вiд реалiзацiї продукцiї проводиться шляхом вирахування з одержаної виручки (без податку на добавлену вартiсть, акцизного збору) затрат на виробництво та реалiзацiю, що включаються до собiвартостi продукцiї (робiт, послуг). Порядок квотування i лiцензування експорту визначає Декрет Кабiнету Мiнiстрiв України “Про квотування i лiцензування експорту товарiв (робiт, послуг)”, згiдно з яким рiшення про запровадження режиму лiцензування та квотування експорту (iмпорту) приймається Кабiнетом Мiнiстрiв України за поданням Мiнiстерства економiки України з визначенням списку конкретних товарiв (робiт, послуг), що пiдпадають пiд режим лiцензування та квотування, i строкiв дiї цього режиму; а також щорiчнi Постанови “Про перелiк товарiв, експорт та iмпорт яких пiдлягає квотуванню i лiцензуванню”. В основу законодавчої бази страхування експортних операцiй покладено Декрет Кабiнету Мiнiстрiв України “ Про страхування” "Про заходи для попередження експорту товарiв походженням з України за цiнами, що можуть розглядатися як демпiнговi, i врегулювання торгових суперечок". Органiзацiйнi структури для управлiння експортними операцiями:1) Вiддiл збуту - дiяльнiсть на внутрiшньому ринку сполучається з проведенням експортних операцiй. 2) Якщо немає коштiв утримувати власну експортну органiзацiю - можна скористатися послугами вiддiлу збуту iнших пiдприємств. Такий експеримент оплачується через систему комiсiйних нарахувань, хоча реалiзацiя продукцiї здiйснюється вiд iменi пiдприємства-експортера зi зберiганням його торгової марки. 3) Спiльний збут фiрми - доцiльно створення у фiлiї акцiонерних товариств або О. О. О., що забезпечить якiсний управлiнський вплив iз боку материнського пiдприємства й оперативний розподiл прибули. Фiрма практично купує товар у пiдприємств-фундаторiв i реалiзує його вiдповiдно до домовленостi вiд iменi цих пiдприємств або пiд власною торговою маркою. При цьому дiяльнiсть фiрми нацiлена на одержання прибутку. 4) В окремих випадках доцiльно створювати експортнi асоцiацiї - вони iснують на засоби фундаторiв (по фiнансовiй вартостi або у вiдсотках вiд прибутку), свою дiяльнiсть засновують не на одержаннi прибутку для власних цiлей, а з метою обгрунтованого подiлу мiж пiдприємствами-фундаторами. 5) Певнi договiрнi зобов'язання з крупними фiрмами, наприклад, на основi франчайзинговых договiрних вiдношень. (Макдональдс - вiдчисляє щомiсяця у видi гонорарної плати 3% вiд суми прибутку, рентнi платежi - 8,5%, а також 4% за рекламу). 6) Використання iноземних представникiв на основах договору про визначенi послуги. Вони є службовцями МП, що знаходяться на повному його забезпеченнi, i можуть мешкати в країнi збуту або в країнi, де розмiщена материнська компанiя. (У останньому випадку представник повинен постiйно їздити в країну збуту). Оплата працi - у вiдсотках вiд обсягу реалiзацiї або вiд прибутку в процентному вiдношеннi по прогресивнiй або регресивнiй ставцi, iз фiксованою або плаваючою мiнiмальною зарплатою i т. п.). Закордоннi представництва можуть мати визначений штат (секретар, референт, програмiст i т. д. (4-8 чоловiк, значнi компанiї - 50 i бiльш людина). 7) Роз'їзнi агенти - комiвояжери - виступають вiд iменi пiдприємства, забезпечують одержання замовлень вiд потенцiйних покупцiв на основi демонстрацiї зразкiв товарiв. Оплата працi - вiдрядна, погодинна або комiсiйна. 8) Вмонтований експортний вiддiл - пiдпорядковується вiце-президенту по ЗЕД. Вмонтований експортний вiддiл входить до складу служби збуту пiдприємства i здiйснює тiльки експорт продукцiї материнської компанiї, а дочiрнi пiдприємства займаються збутом самостiйно в країнах базування (пiдпорядковуються безпосередньо вищому керiвництву материнської компанiї). Поруч з умонтованим експортним вiддiлом iншi служби комерцiйного апарату вирiшують проблеми упаковки i транспортування експортної продукцiї, страховки, рекламного забезпечення, технiчного обслуговування, фiнансово-юридичного забезпечення, облiку i т. д. 9) Спецiальний експортний вiддiл («Мiжнародний вiддiл», «Вiддiл мiжнародної торгiвлi», «Зовнiшньоекономiчний вiддiл» i т. д.) пiдпорядковується вiце-президенту по зовнiшньоекономiчних зв'язках i самостiйно вирiшує всi питання, пов'язанi з експортом товарiв. Функцiонує в достатньо автономному режимi. Може бути побудований по:- Функцiональному принципу (доцiльно видiляти сектори замовлень, розрахункiв, маркетингових дослiджень, реклами i т. п. Робота виконується незалежно вiд групи товарiв, країни реалiзацiї i т. д. )- Товарному(якщо фiрма здiйснює багато експортних операцiй у багатьох країнах. При цьому створюються сектори, що виконують усi види робiт, пов'язаних з експортом конкретного товару або групи товарiв)- Територiальному принципу(Сектори спецiальних експортних вiддiлiв закрiплюються за конкретними країнами (групами країн) i виконують усi види робiт, пов'язаних з експортною дiяльнiстю, незалежно вiд номенклатури товару). Висновки Компанiя «АВК» – один з найбiльших нацiональних виробникiв кондитерської продукцiї. Компанiя «АВК» заснована 1991 року. До її складу входять 5 кондитерських фабрик, розташованих у Донецьку, Днiпропетровську, Луганську та Мукачевi. та борошнистi вироби. Великою популярнiстю користуються солодощi компанiї пiд марками «Шедевр», «Фрутта», «Жувiленд». Асортимент продукцiї компанiї «АВК» нараховує понад 300 найменувань кондитерських виробiв. Компанiя «АВК» займає одне з провiдних мiсць на кондитерському ринку України. За 15 рокiв iснування компанiї здобуто значний досвiд роботи на ринку України та СНД, створено високопрофесiйну команду, розроблено абсолютно новi напрямки дiяльностi. На кiнець 2008 року порiвняно iз кiнцем 2007 року знизилися оборотнiсть оборотних засобiв, оборотнiсть виробничих запасiв, оборотнiсть фiксованих активiв, оборотнiсть усiх активiв, оборотнiсть коштiв у розрахунках, оборотнiсть кредиторської заборгованостi, це є негативними явищами для пiдприємства, але ж на кiнець 2008 року порiвняно iз кiнцем 2007 року пiдвищилися оборотнiсть дебiторської заборгованостi, оборотнiсть чистого робочого капiталу, це є позитивними явищами для пiдприємства. бажаного значення). Це свiдчить про нестабiльний фiнансовий стан дослiджуваного пiдприємства i про його дуже низьку рентабельнiсть. На кiнець 2008 року порiвняно iз кiнцем 2007 року знизилися показники платоспроможностi, лiквiдностi, дiлової активностi та рентабельностi, що свiдчить про погiршення фiнансового становища заводу. 2) Виноградський М. Д., Беляєва С. В., Виноградська А. М., Шканова О. М. Управлiння персоналом: Навчальний посiбник – К.: Центр навчальної лiтератури, 2006. – 504 с. 3) Довiдник квалiфiкацiйних характеристик професiй працiвникiв. Випуск 1 “професiї працiвникiв, якi є загальними для всiх видiв економiчної дiяльностi”. Роздiл 1 “Професiї керiвникiв, професiоналiв, фахiвцiв та технiчних службовцiв”. – Краматорськ: Центр продуктивностi, 2005, 354 с. 4) Козик В. В., Панкова Л. А., Карп як Я. С., Григор єв О. Ю., Босак А. О. Зовнiшньоекономiчнi опрацiї та контракти: Навч. посiб. – 2-ге вид., перероб. i доп. – К.: Центр навчальної лiтератури, 2004. – 608 с. 5) Кудряшов Л. С., Гуринович Г. В., Рензяева Т. В. Стандартизация, метрология, сертификация в пищевой промышленности: Учебник. – М.: ДеЛи принт, 2002. – 303 с. та спецiалiзацiї «Менеджмент митної справи» денної форми навчання / Уклад.: В. М. Марченко, О. К. Кириченко, О. Я. Количева, О. А. Адаменко. – К.: НУХТ, 2005. – 39 с. 8) Сiдун В. А., Пономарьова Ю. В. Економiка пiдприємсива: Навчальний посiбник: видання 2-ге, перероблене та доп. – К.: Центр навчальної лiтератури, 2006. – 356 с. 9) Хозяйственный кодекс Украины. Харьков: Информационно-правовой центр “Ксилон”, 2006. – 264 с. 11) http://smida.gov.ua/reestr/?kod=30482582&tab=2&lang=ua фiнансова звiтнiсть ЗАТ «АВК» ДОДАТОК А Баланс ЗАТ «АВК» станом на 31. 12. 2008 Коди Дата 01. 01. 2009 ЗАКРИТЕ АКЦIОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО "АВК" Територiя 1410137700 Форма власностi за КФВ 60 Не визначено за СПОДУ 0 Галузь д/н за ЗКГНГ 0 Вид економiчної дiяльностi Виробництво какао, шоколаду за КВЕД 15. 84. 0 Контрольна сума Адреса: Донецька Ленiнський район 83062 мiсто Донецьк вулиця 1-а Олександрiвка, 9 Актив На початок звiтного перiоду На кiнець звiтного перiоду I. Необоротнi активи Нематерiальнi активи: 010 10971 10823 011 11732 11771 - накопичена амортизацiя 012 ( 761 ) Незавершене будiвництво 020 10522 26555 - залишкова вартiсть 030 187004 622034 - первiсна вартiсть 031 886022 032 ( 115111 ) ( 263988 ) - справедлива (залишкова) вартiсть 035 0 0 - первiсна вартiсть 036 0 0 037 ( 0 ) ( 0 ) Довгостроковi фiнансовi iнвестицiї: - якi облiковуються за методом участi в капiталi iнших пiдприємств 040 0 0 - iншi фiнансовi iнвестицiї 045 44968 47466 Довгострокова дебiторська заборгованiсть 050 10944 10755 Справедлива (залишкова) вартiсть iнвестицiйної нерухомостi 055 0 0 Первiсна вартiсть iнвестицiйної нерухомостi 056 0 0 Знос iнвестицiйної нерухомостi 057 ( 0 ) ( 0 ) Вiдстроченi податковi активи 060 13 13 065 0 0 070 0 0 Гудвiл при консолiдацiї 075 0 0 Усього за роздiлом I 080 264422 717646 Виробничi запаси 100 99965 99375 110 0 0 120 2538 2944 130 40963 33389 Товари 140 57 1693 Векселi одержанi 150 0 0 Дебiторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги: - чиста реалiзацiйна вартiсть 160 161 200635 418790 162 ( 0 ) ( 0 ) Дебiторська заборгованiсть за рахунками: 170 36502 134305 180 0 0 - з нарахованих доходiв 190 0 0 - iз внутрiшнiх розрахункiв 200 0 0 210 220 0 0 Грошовi кошти та їх еквiваленти: - в нацiональнiй валютi 230 5485 15529 - у т. ч. в касi 231 1 0 240 7064 19675 250 4 0 Усього за роздiлом II 260 834653 III. Витрати майбутнiх перiодiв 270 73 27 IV. Необоротнi активи та групи вибуття 275 0 0 Баланс 280 777534 Пасив Код рядка На кiнець звiтного перiоду I. Власний капiтал Статутний капiтал 300 37811 37811 Пайовий капiтал 310 0 0 Додатковий вкладений капiтал 320 30315 30315 330 92018 176800 Резервний капiтал 340 9453 9453 350 154931 66728 Неоплачений капiтал 360 ( 0 ) ( 0 ) Вилучений капiтал 370 ( 0 ) ( 0 ) Накопичена курсова рiзниця 375 0 0 Усього за роздiлом I 380 321107 385 0 0 II. Забезпечення наступних виплат та платежiв Забезпечення виплат персоналу 400 1384 1157 410 0 0 Сума страхових резервiв 415 0 0 Сума часток перестраховикiв у страхових резервах 416 0 0 Цiльове фiнансування 420 0 0 430 1384 1157 440 151250 450 0 0 Вiдстроченi податковi зобов’язання 460 0 0 Іншi довгостроковi зобов’язання 470 0 0 Усього за роздiлом III 480 151250 527410 ІV. Поточнi зобов’язання Короткостроковi кредити банкiв 500 162090 317733 Поточна заборгованiсть за довгостроковими зобов’язаннями 510 0 0 Векселi виданi 520 0 0 Кредиторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги 530 127748 383112 Поточнi зобов’язання за розрахунками: 540 3 28 - з бюджетом 550 8527 212 - з позабюджетних платежiв 560 0 0 - зi страхування 570 693 476 - з оплати працi 580 1301 1070 - з учасниками 590 0 0 600 0 0 605 0 0 Іншi поточнi зобов'язання 610 10 21 620 300372 702652 V. Доходи майбутнiх перiодiв 630 0 0 Баланс 640 777534 Керiвник: Головний бухгалтер: Краус Людмила Анатолiївна Звiт про фiнансовi результати ЗАТ «АВК» станом на 31. 12. 2008 Звiт про фiнансовi результати за 2008 рiк I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ Код рядка За звiтний перiод За попереднiй перiод 010 1518496 015 ( 237266 ) Акцизний збiр 020 ( 0 ) ( 0 ) 025 ( 0 ) ( 0 ) 030 ( 0 ) ( 0 ) 035 040 ( 1353973 ) Валовий прибуток: - прибуток 050 421150 055 ( 0 ) ( 0 ) Іншi операцiйнi доходи 060 44376 У т. ч. дохiд вiд первiсного визнання бiологiчних активiв i сiльськогосподарської продукцiї, одержаних у наслiдок сiльськогосподарської дiяльностi 061 0 0 Адмiнiстративнi витрати 070 ( 62958 ) ( 55706 ) Витрати на збут 080 ( 139405 ) Іншi операцiйнi витрати 090 ( 143436 ) ( 53813 ) У т. ч. витрати вiд первiсного визнання бiологiчних активiв i сiльськогосподарської продукцiї, одержаних у наслiдок сiльськогосподарської дiяльностi 091 ( 0 ) ( 0 ) - прибуток 100 169812 117032 - збиток 105 ( 0 ) ( 0 ) Доход вiд участi в капiталi 110 0 0 Іншi фiнансовi доходи 120 66 8952 Іншi доходи 130 40033 36 Фiнансовi витрати 140 ( 59743 ) ( 21106 ) Втрати вiд участi в капiталi 150 ( 0 ) ( 0 ) Іншi витрати 160 ( 295481 ) ( 1478 ) Прибуток (збиток) вiд впливу iнфляцiї на монетарнi статтi 165 0 0 170 0 103436 175 ( 145313 ) ( 0 ) У т. ч. прибуток вiд припиненої дiяльностi та/або прибуток вiд переоцiнки необоротних активiв та групи вибуття у наслiдок припинення дiяльностi 176 0 0 У т. ч. збиток вiд припиненої дiяльностi та/або збиток вiд переоцiнки необоротних активiв та групи вибуття у наслiдок припинення дiяльностi 177 ( 0 ) ( 0 ) Податок на прибуток вiд звичайної дiяльностi 180 ( 0 ) ( 27413 ) 185 0 0 - прибуток 190 0 76023 - збиток 195 0 Надзвичайнi: - доходи 200 0 0 - витрати 205 ( 0 ) ( 0 ) 210 ( 0 ) ( 0 ) Частка меншостi 215 0 0 Чистий: - прибуток 220 0 76023 - збиток 225 ( 145313 ) ( 0 ) Забезпечення матерiального заохочення 226 0 0 II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ Код рядка За попереднiй перiод Матерiальнi затрати 230 1354313 998317 Витрати на оплату працi 240 32845 53627 250 7477 13382 Амортизацiя 260 42185 29021 Іншi операцiйни витрати 270 180485 Разом 280 1274832 III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ Назва статтi За попереднiй перiод Середньорiчна кiлькiсть простих акцiй 300 0 0 Скоригована середньорiчна кiлькiсть простих акцiй 310 0 0 320 0 0 Скоригований чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцiю 330 0 0 Дивiденди на одну просту акцiю 340 0 0 Керiвник: Дiкунов Андрiй Олександрович Головний бухгалтер: Звiт про рух грошових коштiв ЗАТ «АВК» станом на 31. 12. 2008 Стаття За звiтний перiод За попереднiй перiод Надходження Видаток Надходження Видаток I. Рух коштiв у результатi операцiйної дiяльностi Прибуток (збиток) вiд звичайної дiяльностi до оподаткування 10 0 0 - амортизацiю необоротних активiв 020 42185 X 29021 X - збiльшення (зменшення) забезпечень 030 0 227 62 0 - збиток (прибуток) вiд нереалiзованих курсових рiзниць 040 0 841 862 0 - збиток (прибуток) вiд неоперацiйної дiяльностi 050 255382 0 0 7510 Витрати на сплату вiдсоткiв 060 59743 X 21106 X Прибуток (збиток) вiд операцiйної дiяльностi до змiни в чистих оборотних активах 070 210929 0 146977 0 Зменшення (збiльшення): 080 0 320821 0 153627 - витрат майбутнiх перiодiв 090 46 0 0 15 Збiльшення (зменшення): 100 179849 0 5495 0 110 0 0 0 0 Грошовi кошти вiд операцiйної дiяльностi 120 70003 0 0 1170 Сплаченi: - вiдсотки 130 X 58780 X 20847 - податки на прибуток 140 X 19870 X 23718 Чистий рух коштiв до надзвичайних подiй 150 0 8647 0 45735 160 0 0 0 0 Чистий рух коштiв вiд операцiйної дiяльностi 170 0 8647 0 45735 - фiнансових iнвестицiй 180 0 X 0 X - необоротних активiв 190 4142 X 9850 X - майнових комплексiв 200 0 0 0 0 Отриманi: 210 36 X 110 X 220 30 X 33 Іншi надходження 230 28674 X 11424 X Придбання: 240 X 2498 X 2456 250 X 268104 X 109357 - майнових комплексiв 260 X 0 X 0 Іншi платежi 270 X 3009 X 3716 Чистий рух коштiв до надзвичайних подiй 280 0 0 94112 Рух коштiв вiд надзвичайних подiй 290 0 0 0 0 Чистий рух коштiв вiд iнвестицiйної дiяльностi 300 0 240729 0 94112 Надходження власного капiталу 310 0 X 0 X Отриманi позики 320 5435266 X X 330 0 X 0 X 340 X X 350 X 16160 X 31112 Іншi платежi 360 X 0 X 0 Чистий рух коштiв до надзвичайних подiй 370 271190 0 147170 0 Рух коштiв вiд надзвичайних подiй 380 0 0 0 0 390 271190 0 147170 0 Чистий рух коштiв за звiтнiй перiод 400 21814 0 7323 0 Залишок коштiв на початок року 410 12549 X 6088 X 420 841 0 0 862 Залишок коштiв на кiнець року 430 35204 X 12549 X Примiтки Iншi надходження iнвестицiйної дiяльностi - це бюджетне вiдшкодування з податку на додану вартiсть. Iншi платежi iнвестицiйної дiяльностi - це позики робiтникам. За станом на 31. 12. 2008 р. на балансi Товариства значиться залишок коштiв у розмiрi 35204 тис. грн., а саме в нацiональнiй валютi (15529 тис. грн.) та в iноземнiй валютi (19675 тис. грн.) на поточних та iнших рахунках у банках. Керiвник: Дiкунов Андрiй Олександрович Краус Людмила Анатолiївна ДОДАТОК Г Звiт про власний капiт ал ЗАТ «АВК» стан ом на 31. 12. 2008 Стаття Код Стату - тний капiтал Інший додатковий капiтал Нерозпо - дiлений прибуток Неопла - чений капiтал Вилучений капiтал Разом Залишок на початок року 010 37811 0 30315 92018 9453 154931 0 0 Коригування: Змiна облiкової полiтики 020 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Виправлення помилок 030 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Іншi змiни 040 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Скоригований залишок на початок року 050 37811 0 30315 92018 9453 154931 0 0 324528 Переоцiнка активiв: Дооцiнка основних засобiв 060 0 0 0 0 0 0 0 157036 Уцiнка основних засобiв 070 ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) Дооцiнка незавершеного будiвництва 080 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Уцiнка незавершеного будiвництва 090 ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) Дооцiнка нематерiальних активiв 100 0 0 0 0 0 0 0 0 0 110 ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) 120 0 0 0 1016 0 0 0 0 1016 Чистий прибуток (збиток) за звiтний перiод 130 0 0 0 0 0 -145313 0 0 -145313 Розподiл прибутку: 140 0 0 0 0 0 0 0 -16160 Спрямування прибутку до статутного капiталу 150 0 0 0 0 0 0 0 0 0 160 0 0 0 0 0 0 0 0 0 170 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Внески учасникiв: Внески до капiталу 180 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Погашення заборгованостi з капiталу 190 0 0 0 0 0 0 0 0 0 200 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Викуп акцiй (часток) 210 0 0 0 0 0 0 0 0 0 220 0 0 0 0 0 0 0 0 0 230 0 0 0 0 0 0 0 0 0 240 0 0 0 0 0 0 0 0 0 250 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Іншi змiни в капiталi: Списання невiдшкодованих збиткiв 260 0 0 0 0 0 0 0 0 0 270 0 0 0 0 0 0 0 0 0 280 0 0 0 -73270 0 73270 0 0 0 Разом змiн в капiталi 290 0 0 0 84782 0 -88203 0 0 -3421 Залишок на кiнець року 300 37811 0 30315 9453 66728 0 0 321107 Керiвник: Дiкунов Андрiй Олександрович Краус Людмила Анатолiївна