Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Задача 1 Определить изменения структуры дохода от реализации, если дано: Показатели 6980 7580 б) В том числе доход от коммерческой деятельности 300 350 в) Доход от производственной деятельности 1 6400 6700 г) доход от производственной деятельности 2 280 530 Решение Изменение показателей можно характеризовать как абсолютными, так и относительными показателями. Добавим в исходную таблицу два столбца, в первом из которых рассчитаем абсолютное изменение показателя как разность значения в отчетном и предшествующем периоде, а во втором темп роста показателя, как отношение значения в отчетном периоде к значению в предшествующем, умноженное на 100%. Получаем: Показатели Предыдущий Абсолютное изменение Темп роста, % а) Доход от реализации 6980 7580 +600 108,6 б) В том числе доход от коммерческой деятельности 300 350 +50 116,67 в) Доход от производственной деятельности 1 6400 6700 +300 104,69 280 530 +250 189,29 Таким образом, получаем, что доход от коммерческой деятельности предприятия увеличился на 50 ден. единиц или на 16,67%. Доход от производственной деятельности увеличился на 300 ден. единиц или 4,69% и на 250 ден. единиц или на 89,29%. Общий доход от реализации увеличился на 600 единиц или на 8,6%, в том числе за счет коммерческой деятельности на 50 единиц, что составляет 8,3% от общего увеличения, за счет производственной деятельности на 300 единиц, что составляет 50% от общего изменения, и на 250 единиц, что составляет 41,67% от общего увеличения. Задача 2 Показатели, тыс. руб. Отчетный Объем валовой продукции 14200 16100 Среднегодовая стоимость основных фондов 80900 95000 1650 1830 Решение Средства производства предприятия состоят из основных производственных фондов предприятия и оборотных средств. Для оценки показателей использования средств производства необходимо рассчитать такие показатели, как фондоотдача и коэффициент оборачиваемости. Фондоотдача рассчитывается как отношение объема валовой продукции к среднегодовой стоимости основных фондов. В предшествующем периоде данный показатель составил 0,176, в отчетном – 0,169. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема валовой продукции к стоимости оборотных средств. Для предшествующего периода коэффициент оборачиваемости составил 0,02, для отчетного – 0,019. Задача 3 Используя метод подстановок определить величину факторов, оказавших влияние на выпуск валовой продукции в отчетный период: Показатели Предшествующий Отчетный 2720 2350 Численность рабочих, чел. 135 118 Выпуск валовой продукции можно представить как произведение численности рабочих и объема продукции, произведенной одним рабочим в тыс. руб. Тогда получаем, что валовая продукция является результирующим показателем, зависящим от двух факторов. Тогда, используя метод цепных подстановок, можно определить влияние каждого из двух факторов на валовую продукцию. Вначале рассчитаем объем продукции, произведенной одним рабочим как отношение валового объема продукции к численности рабочих. Для предыдущего периода данный показатель составит 20,15 тыс. руб., для отчетного – 19,92. Результативный показатель предшествующего периода составляет 2720 тыс. руб. и равен произведению влияющих на него факторов, т. е. 2720 = 20,15´135. Расчет первой подстановки производим путем замены базисного значения количественного фактора на его текущее значение: 20,15´118 = 2377,7. Определим влияния на результативный показатель количественного фактора: 2377,7 – 2720 = -342,3 тыс. руб. Расчет второй подстановки производится путем замены базисного значения качественного фактора на его текущее значение: 19,92´118 = 2350 тыс. руб. Определим влияния на результативный показатель качественного фактора: 2350 – 2377,7 = -27,7. Определение общего изменения результативного показателя: 2350 – 2720 = -342,3 – 27,7 = - 370 тыс. руб. Таким образом, выпуск валовой продукции в отчетном году уменьшился на 370 тыс. руб. В том числе за счет уменьшения численности рабочих на 17 человек произошло уменьшение выпуска продукции на 342,3 тыс. руб., и за счет уменьшения объема продукции на одного рабочего на 0,23 тыс. руб. произошло уменьшение валовой продукции на 27,7 тыс. руб. Задача 4 Произвести анализ заработной платы, если дано: Показатели Предшествующий Отчетный ФОТ 1020 1300 Основная заработная плата рабочим 850 920 Численность работающих, чел. 25 27 В том числе численность рабочих, чел. 20 18 Решение Расчет показателей изменения заработной платы удобнее произвести в таблице: Показатели Предшествующий Отчетный Темп роста, % ФОТ 1020 1300 +280 127,5 850 920 +70 108,2 Численность работающих, чел. 25 27 +2 108,0 В том числе численность рабочих, чел. 20 18 -2 90,0 Из полученной таблицы видно, что произошло увеличение фонда оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с предшествующим на 280 ден. единиц или на 27,5%. Это изменение произошло за счет увеличения основной заработной платы рабочих, а также за счет увеличения общей численности работающих. Изменение основной заработной платы рабочим можно заметить из того, что при увеличении основной заработной платы рабочим численность самих рабочих уменьшилась. Можно рассчитать сумму основной заработной платы, приходящейся на одного рабочего как отношение общей основной заработной платы рабочих на их численность. Так, в предшествующем периоде данный показатель составит 42,5 ден. единиц, в отчетном периоде – 51,1 ден. единиц. Таким образом, произошло увеличение на 8,6 ден. единиц или 20,2%. Задача 5 Определить процент выполнения плана поквартально и в целом за год, если: Решение Так как по плану разбивка выпуска цемента происходит равномерно по кварталу, то за один квартал планировалось выпускать 1200/4=300 тыс. тонн цемента. Найдем процент выполнения плана по каждому кварталу, приняв за 100% плановое значение. Получаем соответственно каждому кварталу следующие значения: 83,3%, 173,3%, 160,0%, 56,7%. Таким образом, план был недовыполнен в первом и четвертом кварталах и перевыполнен во втором и третьем кварталах. Найдем фактический годовой выпуск цемента как сумму показателей по каждому кварталу. Получаем 1420 тыс. тонн цемента. Теперь можно найти процент выполнения плана за год, который составил 118,3%. Таким образом, в целом за год план выпуска цемента был перевыполнен на 18,3%. Задача 6 Показатель Предшествующий Отчетный Валовая продукция, тыс. руб. 18200 18900 Численность рабочих, чел. 120 122 Выпуск валовой продукции можно представить как произведение численности рабочих и объема продукции, произведенной одним рабочим в тыс. руб. (производительности труда). Тогда получаем, что валовая продукция является результирующим показателем, зависящим от двух факторов. Тогда, используя метод цепных подстановок, можно определить влияние каждого из двух факторов на валовую продукцию. Вначале рассчитаем объем продукции, произведенной одним рабочим как отношение валового объема продукции к численности рабочих. Для предыдущего периода данный показатель составит 151,67 тыс. руб., для отчетного – 154,92 тыс. руб. Произведем с помощью метода интегрирования количественное определение влияния численности работников и производительности труда на выпуск продукции: Dzx = Dxy0 + DxDy/2; Dzy = Dyx0 + DxDy/2, где x0 и y0 – начальные значения факторов; Dx и Dy – их абсолютное изменение. ´ 151,67 + (2´3,25)/2 = 306,7 тыс. руб. Прирост продукции за счет роста производительности труда: Dy = 3,25 ´ 120 + (2´3,25)/2 = 393,3 тыс. руб. Задача 7 Сделать анализ кредитоспособности предприятия, если известно: Показатель Предшествующий Отчетный Сумма прибыли, тыс. руб. 10200 11700 357500 Как изменилась сумма прибыли, полученная с 1 рубля вложенного капитала. Решение Получаем, что в предшествующем периоде данный показатель составил 0,029 или 2,9%, а в отчетном периоде – 0,033 или 3,3%. Если показатель больше ставки, то предприятие является конкурентоспособным. Этот же показатель характеризует сумму прибыли, получаемой с одного рубля вложенного капитала. Абсолютное изменение данного показателя составило 0,4% или 0,004. Относительное изменение составило 13,8%. Задача 8 Проанализировать финансовую устойчивость предприятия, если известен следующий состав и размещение активов, тыс. руб. Активы На начало года На конец года Основные средства 129629 129680 15040 15120 Так как нам известны данные только по активам баланса предприятия, то проанализировать финансовую устойчивость предприятия по абсолютным показателям мы не можем. По имеющимся данным можно рассчитать только два показателя, характеризующих финансовую устойчивость предприятия: коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов и коэффициент имущества производственного назначения. – 0,12. Этот коэффициент характеризует сколько внеоборотных активов приходится на каждый рублю оборотных активов. Данный показатель индивидуален для каждого предприятия. Чем выше значение показателя, тем больше средств авансируется в оборотные (мобильные) активы. В данном случае показатель отчетного периода равен показателю предыдущего. Коэффициент имущества производственного назначения характеризует долю имущества производственного назначения в активах предприятия и находится как отношение основных средств к общему объему активов. Для предыдущего периода показатель составляет 0,896, для отчетного - 0,896. Таким образом, данный показатель также остался неизменным. Этот коэффициент должен быть больше, либо равен 0,5. В данном случае данное условие выполняется. Таким образом, в отчетном периоде не произошло изменения финансовой устойчивости предприятия по сравнению с предшествующим. 1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. Л. Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2001. – 576 с. 2. Бочаров В. В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2004. – 240 с. 3. Ивашенцева Т. А. Экономика предприятия / Т. А. Ивашенцева, Н. А. Гуслова. – Новосибирск: НГАСУ (Сибстрин), 2005. – 108 с. 4. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ТК Велиби, Проспект, 2004. – 424 с. 5. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 303 с.