Анализ хозяйственной деятельности предприятия (Украина)

Анализ хозяйственной деятельности предприятия (Украина) Курсовую работу выполнила Никифорова Настя Введение. становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа деятельности предприятие не может эффективно функционировать. В настоящее время в Украине, похоже, осознана эта необходимость, хотя в развитых странах анализ является нормой предпринимательской деятельности уже весьма продолжительное время. менее большой интерес представляет и западная переводная литература. Данная работа посвящена анализу хозяйственной деятельности ГКП «Харьковкоммуночиствод», в частности одному из составных комплексов «Харьковводоотведение» . Это очень обширная тема с многочисленными аспектами. Ее широта обусловлена многогранностью экономической жизни предприятия. Целесообразно говорить о разделении финансовой и хозяйственной стороны анализа. Однако на мой взгляд интеграция этих аспектов позволяет более полно охарактеризовать деятельность фирмы. К тому же эти две стороны тесно взаимосвязаны. Ввиду этого в этой работе проведен именно анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Эффективное использование экономических ресурсов и потенциала общества невозможно без изучения сущности процессов и явлений происходящих в экономике. Однако ввиду многогранности и широты экономической жизни общества изучение явлений в целом крайне затруднено. Значительно облегчить исследование экономических процессов позволяет метод расчленения объекта изучения на компоненты – экономический анализ. Таким образом, экономический анализ – это способ познания предметов и явлений окружающей экономической среды, основанный на расчленение целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Экономический анализ использует абстрактно – логический метод исследования экономических явлений, так как здесь эти явления не носят материального характера и их исследование заменяет сила абстракции, основанная на аналитических способностях человека. Необходимость экономического анализа возникла объективно, в связи с развитием производительных сил и производственных отношений. В настоящее время анализ занимает значительное место в системе знаний общества и широко используется для изучения закономерностей развития экономики. Выделяются общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические процессы и явления на макроуровне и конкретно – экономический анализ на микроуровне (анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения деятельности экономических субъектов). Характеристика ГКП «Харьковкоммуночиствод» . Комплекс «Харьковводоотведение». Комплекс биологической очистки «Безлюдовский». Комплекс «Спецшахтотоннельремстрой-Гидросооружения». Предприятие занимается: вывозом твердых бытовых отходов, жидких нечистот и отловом бродячих животных; эксплуатацией центральных коллекторов ливневой сети и объектов водопонижения г. Харькова, а также решением комплексных задач по борьбе с подтоплениями; эксплуатацией и содержанием в надлежащем состоянии рек г. Харькова и водных объектов на них, уходом за прибрежными полосами, укреплением берегов, техническим наблюдением, содержанием и эксплуатацией гидросооружений. Основным потребителем услуг водоотведения является население. Показатели качества очистки стоков соответствуют требованиям СниПа. Таблица 1 Показатели качества очистки стоков № п/п По СНиПу Фактически 1. БПК 20 мг/л не выше 22,1 11,9 2. БПК 5 -//- не выше 15 9,2 3. Взвешенные вещества - 10,8 4. Растворенный кислород - не ниже 4 8,2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Анализ является основой планирования и прогнозирования, а также является функцией контроля за ходом выполнения плановых заданий, орудием выявления внутренних резервов, дальнейшего повышения эффективности и качества работы предприятий. Анализ предприятий – это способ исследования экономических процессов и явлений. Он выполняет функцию оперативного выполнения и руководства хозяйственной деятельности предприятий. 2. 1. Анализ показателей производственной программы. Основная деятельность предприятий жилищно-коммунального хозяйства направлена на производство продукции, предоставлении услуг для местного населения и тех предприятий и организаций, которые размещены на данной территории. достигается прежде всего за счет расширения сети предприятий жилищно-коммунального хозяйства, а также за счет улучшения эффективности использования имеющихся производственных мощностей, то есть путем выявления внутренних резервов. Этому большей частью оказывает содействие всесторонний анализ выполнения производственной программы коммунальных предприятий. Производственная программа коммунального предприятия – это задание по количеству, качеству и ассортименту продукции (услуг), которую оно должно произвести и реализовать в будущем (плановом периоде), исходя из потребностей потребителей и возможностей их удовлетворения. показателей. Исходя из этого, анализ выполнения производственной программы имеет сильное важное значение в практике проведения аналитической работы на предприятии, основными задачами анализа выполнения производственной программы есть : объективная оценка степени выполнение плана производства и реализации продукции (услуг) предприятиями городского хозяйства; выявление внутрипроизводственных резервов дальнейшего роста объема) и улучшение качества предоставленных коммунальных услуг; разработка мероприятий, предложений и рекомендаций, направленных на реализацию выявленных резервов. Таблица 2 Показатели и измерители продукции Предприятие Показатели продукции Измерители продукции Канализация Объем отведенных сточных вод Кубический метр Анализируя производственную программу, целесообразно также сопоставить указанные выше показатели продукции (предоставление услуг) исследуемого коммунального предприятия с аналогичными показателями деятельности жилищно-коммунального хозяйства района, города, области, отдельного региона, страны в целом, что дает возможность оценить организационно - технический и экономический уровень развития анализируемого предприятия и определить место, которое оно занимает в своей области. Также необходимо изучить распределение выработанной продукции (услуг) в разрезе отдельных ее потребителей. Как известно, потребителями коммунальной продукции (услуг) является: население, промышленность, строительство, коммунально-бытовые предприятия, разные учреждения, организации и т. п. Поэтому особое внимание уделяют анализу состояния фактического уровня потребления продукции (услуг), а также изучению факторов, которые могут повлиять на смену этого потребления. В ходе анализа, как правило, от исследования итоговых показателей , переходят к более детальному изучению их в соответствии с характеристикой факторов изменения, поиска резервов и путей их мобилизации. В результате этого большое значение приобретает факторный анализ производственной программы, то есть определение влияния отдельных факторов на смену объема продукции (работ, услуг). Как известно, производственная программа предприятия зависит от многочисленных и разнообразных факторов, среди которых важную роль имеют технико-эксплуатационные факторы. Следует заметить, что на каждом коммунальном предприятии, исходя из его отраслевых и других особенностей, существуют свои специфические только для него факторы, которые необходимо учитывать при осуществлении технико-экономического анализа его производственной программы. На очистные сооружения предприятия поступают стоки от населения, промышленных, коммунальных и других объектов, расположенных на территории города, а также частично ливневые, талые и грунтовые воды. Планируемый пропуск сточных вод зависит от количества воды, поданной водопроводом. Количество пропускаемых сточных вод определяется на основе данных о размере отпущенной городским водопроводом воды для канализированных зданий, а также о количестве поступающих в канализацию отработанных промышленных вод, полученных помимо городского водопровода. производственных мощностей стремится к полной очистке через очистные сооружения всех пропускаемых сточных вод. Объем производственной программы связан с плановыми мероприятиями, касающихся повышения эффективности использования производственной мощности и увеличения протяженности канализационных сетей. Работа предприятия характеризуется количеством принятых стоков от различных категорий потребителей услуг канализационного хозяйства, а также показателями, определяющими сам объект обслуживания (протяженность сетей). Таблица 3 Объемы канализационных стоков № п/п Наименование Стоки за год 1998г., т. м3 уд. вес% 1999г., т. м3 уд. вес% 2000г., т. м3 уд. вес% 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Население 197346 84,0 173928 84,2 163148 2. Бюджетные организации и коммунально-бытовые предприятия (бани, прачечные, химчистки) 17944 7,6 15675 7,6 7,44 3. Сельское хозяйство 622 0,3 1029 0,5 944,166 0,49 4 Хозрасчетные организации 18918 8,1 16053 7,2 14258,8 7,40 Всего: 234830 100,0 100 192687 100 изменение лимитов водопотребления для населения по Решению Харьковского Горсовета от 29. 12. 2000г № 1886 норма на 1 человека уменьшилась на 1м3, было 12, 1м3 сейчас 11, 1м3 на 1человека. По состоянию на 1. 01. 1999 г. заключено договоров на прием сточной жидкости с 5371 потребителям, в т. ч. : Таблица 4 Потребители шт. Госпромышленные предприятия 227 50 Хозрасчетные предприятия 541 3186 Кооперативные гаражи 41 Коммунальное хозяйство 37 Бюджетные организации 701 Ведомственное жилье 42 Жилищно-коммунальное хозяйство 24 Другие категории 522 По сравнению с 1999 годом в 2000г. общее количество стоков уменьшилось на 13998т. м3 или 7%. Основным потребителем услуг водоотведения является население, которое составляет около 85% в структуре абонентов, поступление стоков от населения в 2000г.– 163148тыс. м3, что на 10780 тыс. м3 меньше чем в 1999г. Уменьшение произошло за счет корректировки кубов, основная причина изменения лимитов водопотребления – отсутствие горячей воды, а также потому, что потребление воды по категориям потребителей из года в год снижается. Производственная программа разрабатывается либо, исходя из плановой потребности воды потребителей, либо исходя из технических возможностей предприятия или природных условий. Для населения потребность в воде определяется числом жителей в населенном пункте и нормами водопотребления, которые зависят от степени благоустройства жилищного фонда. Чем выше удельный вес благоустроенной жилой площади, тем выше нормы водопотребления. Поэтому при расчете потребности населения в воде необходимо учитывать ввод в эксплуатацию нового жилищного фонда и степень его благоустройства в планируемом периоде. Потребность в воде для коммунально-бытовых предприятий промышленности и других потребителей на их производственные нужды определяется по действующим нормам с учетом норм водопотребления для работников учреждений (сотрудников данного предприятия). Для промышленности потребность в воде определяется на основании заявок предприятий, исходя из технических особенностей их деятельности и объемов производства. Потребление воды может снижаться по ряду причин: уменьшение численности населения района; в результате сокращения объемов производства, уменьшения численности работников предприятия; отключение предприятий за неуплату за услуги водоснабжения. 2. 2 Анализ показателей технического состояния движения и эффективности использования основных фондов. В производстве различают основные и оборотные основные фонды. Основные фонды – средства труда, которые принимают участие в процессе производства в течение многих циклов, сохраняя при этом свою форму, и постепенно, по мере износа, переносят свою стоимость на производимую продукцию, в виде амортизационных отчислений. 1 группа – здания и сооружения, их структурные подразделения и передаточные устройства; 2 группа – автомобильный транспорт и узлы, мебель, бытовые, электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, включая ЭВМ, информационные системы, телефоны, микрофоны и рации, другое конторское (офисное) оборудование, устройства и принадлежности к ним; 3 группа – какие-либо другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2. Таблица 5 Основные фонды предприятия Показатель 1998г. 1999г. 2000г. 1 Первоначальная стоимость, тыс. грн. 287157,5 219848 2 Износ, тыс. грн 183589,96 166695 148642,999 3 Износ, % 64,0 66,0 67,6 4 Остаточная стоимость, тыс. грн. 86003,5 71204,8 5 Среднегодовая стоимость 195362,8 169351,1 145526,4 Таблица 6 Структура ОФ по группам Сумма на 01. 01. 1999тыс. грн Удельн. Вес, % Сумма на 01. 01. 2000тыс. грн Удельн. Вес, % Сумма на 01. 01. 2001. тыс. грн Удельн. Вес, % 1 2 3 4 5 6 7 103567,54 100 100 71204,8 100 68561,713 66,2 46201,089 53,72 51538 72,38 в т. ч. 287,95919 0,42 22693,975 4,6 4,35 45099,895 65,78 49,12 35066,5 68,04 2 группа 17399,347 16,8 7,8 6963,83 9,78 - грузовые и легковые автомобили 1826,9314 10,5 6 557,106 8 - приспособления и инструменты бытовые, электро-механические 1096,1589 6,3 1,8 123,956 1,78 3 группа 16,95 33102,754 38,49 12702,9 17,84 - машины и оборудование 2975,5214 16,95 4200,7394 12,69 17,84 - - 25,8 - - «Харьковводоотведение» составляет около 98%. Разница между ними состоит в том, что производственные фонды переносят свою стоимость на вновь созданный продукт, а непроизводственные основные фонды – нет т. е. значительной удаленностью источников водоотведения и др. от потребителей. Поэтому канализационное хозяйство имеет разветвленную систему трубопроводов. Они классифицируются: по назначению и диаметру сечения: водоводы, магистрали, водопроводные вводы; 9,78%. Исследовав структуру основных фондов, можно сделать вывод, что она существенно не изменилась. Произведем анализ движения основных фондов на предприятии. Движение основных фондов – это процесс ввода нового строительства, капитального ремонта и т. д. Коэффициент износа основных фондов равен отношению суммы начисленного износа к первоначальной стоимости основных фондов (в %). Коэффициент годности равен отношению остаточной стоимости основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов. Остаточная стоимость равна разнице первоначальной стоимости и суммы начисленного износа. Таблица 7 Показатели технического состояния ОФ Показатель 1998г 1999г 2000г 1 0,639335 0,65966 0,676118 2 коэффициент годности 0,360665 0,34034 не в состоянии качественно обслуживать потребителей. Фондоотдача характеризует величину дохода или количества продукции, получаемого от использования основных фондов стоимостью 1 грн. Поскольку цены на продукцию и услуги меняются не пропорционально с индексацией стоимости основных фондов, то для анализа динамики фондоотдачи следует использовать натуральные единицы измерения. Фондоотдача с натуральными единицами измерения характеризует интенсивность использования основных фондов. Она равна отношению годового объема реализации продукции в стоимостном выражении к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоемкость характеризует стоимость основных фондов, необходимых для получения дохода в 1 грн. или производства продукции. Фондоемкость равна отношению среднегодовой стоимости основных фондов к годовому объему реализации продукции в стоимостном выражении. Фондовооруженность труда одного работника равна отношению среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочному числу работников. Показатель 1998г 1999г 2000г 1 фондоотдача 0,235574 0,337571 2 фондоемкость 4,244949 4,262196 3 фондовооруженность 98,17224 74,43806 В период с 1998г. по 2000г. показатель фондоотдачи вырос, т. е. в 1998г. предприятие на 1 грн. основных фондов оказало услуг на 0,24 грн., в 1999г. на 1 грн. основных фондов- 0,23 грн. , а в 2000г. – 0,34 грн. дохода. Чтобы получить 1 грн. дохода от реализации продукции, предприятию необходимо было в 1998г. использовать 4,24 грн. основных фондов. В дальнейшем значение этого показателя падает до 2,96 грн.. Это происходит из-за увеличения доходов за оказанные услуги водоотведения потребителям. Фондовооруженность труда одного работника снижается на протяжении анализируемого периода. На начало 1998 года она составила 98 тыс. грн., а в 2000 году уже 74 тыс. грн.. Переход к рыночному отношению на современном этапе развития нашей страны ставит перед соответствующими государственными органами важные задачи относительно перестройки экономико-аналитической работы по изучению занятости трудовых ресурсов, перераспределению рабочей силы, переподготовки кадров, рынка труда и т. п. Это в полной мере относится к предприятиям жилищно-коммунального хозяйства, где повышение уровня и качества обслуживания городского населения требуют значительного количества рабочей силы и улучшения эффективности ее использование. При этом следует подчеркнуть, что работа, наличие и эффективное использование трудовых ресурсов, повышение производительности работы играют решающую роль в процессе производства продукции (услуг). В связи с этим большое значение приобретает анализ труда, оценка эффективности его использования в производственном процессе, изучение влияния отдельных трудовых факторов (численность работников, их структура, продолжительность рабочего периода и рабочего дня одного работника, производительность труда и др.) на смену конечных результатов деятельности анализируемого предприятия. движение рабочей силы, эффективность использования рабочего времени, проанализировать производительность труда, определить влияние трудовых факторов на выполнение производственной программы. Для предприятия большое значение имеет анализ труда, оценка эффективности его использования. периодов времени. Для этих показателей вычисляют соответствующие показатели динамики (абсолютные и относительные приросты, темпы роста и др.) и на основе их сравнения выявляют закономерности и отдельные тенденции в изменении кадрового потенциала предприятия. Показатели 1998г 1999г 2000г Списочная численность работников (по всем комплексам), чел. 2018 1995 1983 1 Абсолютный рост: цепной -23 -12 базисный -23 -35 2 Относительный рост: 98,8603 99,398496 базисный 3 -1,1397 -0,6015038 базисный -1,1397 -1,7343905 4 Средний темп роста,% 1998г 1999г 2000г 1 Списочная численность 2018 1995 1983 2 Среднесписочная численность 1990 1975 1955 3 Нормативная численность 2973 2915 2915 4 Степень обеспеченности кадрами, %: 67,9 68,4 68 Следует отметить, что сделанные расчеты коэффициента укомплектованности предприятия кадрами является обобщенным. Поэтому в процессе детального анализа их нужно рассмотреть в разрезе отдельных категорий работников, специальностей, структурных подразделений предприятия и т. п. Необходимо также установить соотношение между рабочими, которые занятые на основных производственных процессах и которые на вспомогательным. В особенности важное значение во время анализа численности работников имеет изучение их состава и структуры по полу, возрасту, стажу работы, квалификации, профессиям, уровнем образования, формами организации и оплаты труда и т. д. Группирование работающих по этим признакам дает возможность совершенствовать состав рабочей силы, ее распределение и использование, планировать подготовку кадров, их движение и воспроизведение. Таблица 11 Состав и структура работников по должностям Наименование категории персонала 1998г. 2000г. Кол-во чел. Уд. вес % Кол-во чел. Уд. вес % Уд. вес % Руководители, Специалисты, Служащие 466 23,4 467 23,6 482 24,7 Рабочие 1524 76,6 1508 76,4 1473 75,3 Всего 1990 100 1975 100 1955 100 Проанализировав данные таблиц, делаем вывод, что наибольший удельный вес в общий численности работников занимают рабочие, с каждым годом численность работников уменьшается. Разница в численности между 1998г. и 1999г. составила 23 человека, а между 1999г. и 2000г. – 12 человек. Для анализа показателей по труду и заработной плате необходимо также изучить показатели движения кадров. Движение рабочей силы представляет собой процесс обновления, высвобождения и перемещения учетной численности. Таблица 12 Движение кадров Показатели 1999г. 2000г. Принято работников 63 207 57 Уволено работников 56 262 69 - по собственному желанию, за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины; 30 136 57 - по сокращению штатов; 26 126 12 Среднесписочная численность 1990 1975 1955 коэффициент оборота кадров по приему; коэффициент текучести кадров. Данные показатели рассчитываем по формулам: где Qпр. – количество принятых на работу; Счис. – среднесписочная численность работников. Коэффициент оборота кадров по выбытию: Кв = Qу. / Счис., где Qу. – количество уволенных. Коэффициент текучести кадров: Кт. = Qус. / Счис., где Qус. – количество уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины. 1998г 1999г 2000г 1 коэф-т оборота кадров по приему 0,031658291 0,1048101 0,02916 2 коэф-т оборота кадров по выбытию 0,028140704 0,1326582 0,03529 3 коэф-т текучести кадров 0,015075377 0,0688608 0,02916 В 1999г., оборот кадров по приему (10%) был меньше, чем по выбытию (13%). Такая тенденция сохранилась и в следующем году. Это обусловлено низким уровнем заработной платы, а, следовательно, нет заинтересованности в конечном результате труда. Важно подчеркнуть, что текучесть кадров пагубно влияет на выполнение производственной программы, на уровень производительности труда и себестоимость продукции. В результате текучести кадров уменьшается выпуск продукции, поскольку новые работники, как правило, некоторое время вырабатывают продукции меньшее, чем старые, опытные. Кроме этого текучесть кадров приводит к необходимости найму новых работников, которые в определенной мере связан с затратами на их подготовку, простоями на освобожденном рабочем месте и т. д. При анализе использования рабочего времени определяют три фонда времени в человеко-днях: Календарный – общая сумма человеко-дней явок и неявок на работу в связи с праздничными и выходными днями за отчетный период. Табельный отличается от календарного на общую сумму неявок в праздничные и выходные дни. Эффективный – отличается от табельного фонда времени на человеко-дни тарифных отпусков. Для определения структуры рабочего времени и показателей его использования составляют баланс рабочего времени в человеко-днях, человеко-часах. 2. 4. Анализ расходов. Себестоимость продукции (работ, услуг) – это стоимостное выражение затрат предприятия (организации), связанных с использованием в технологическом процессе выполнения работ и предоставления услуг природных ресурсов, сырьевых материалов, топлива, энергии, основных производственных фондов, инструмента, инвентаря, трудовых и финансовых ресурсов, а также из других затрат на их производство и сбыт, включая установленные государством как обязательные платежи – налоги, отчисления. Затраты на выполнение работ в стоимостном выражении формируют себестоимость. Этот показатель является одним из наиболее важных экономических показателей. В нем отображаются все факторы, которые имеют влияние на эффективность деятельности предприятия: чем ниже себестоимость, тем выше прибыль предприятия и рентабельность производства. Уровень себестоимости на различных предприятиях неодинаков и зависит от множества факторов, основными из которых являются: размеры предприятия; эффективность применимой технологии; технологическая вооруженность и степень использования основных производственных фондов; уровень использования материальных и трудовых ресурсов; состав кадров и их квалификация; Для расчета реализованной воды необходимо спланировать затраты по элементам. Показатели 1998 1999 2000 Тыс. грн. % Тыс. грн. % Тыс. грн. % Всего, в том числе: 32732,1 100 40977,9 100 14767,5 100 1. Материальные затраты 19902,2 60,8 21140,0 51,6 133,6 41,5 2. Заработная плата 4258,7 13,0 4866,8 11,9 9,6 3. Отчисление на социаль-ное страхование 4997,3 15,3 6407,3 15,6 704,5 11,5 4. Амортизация 5,7 2402,7 5,9 630,6 4,3 5. Прочие затраты 1700,9 5,2 15,0 887,2 33,1 В течение всего исследуемого периода состав затрат оставался неизменным, а структура различна. По элементу «материальные затраты» учитываются расходы: связанные с подготовкой и освоением новых видов товаров (услуг), на внедрение нового производства, затраты на исследование и рационализаторство; связаны с использованием природных ресурсов, платой за воду, за выбросы загрязнений в окружающую среду; затраты на обслуживание производственного процесса – приобретение и использование материалов, топлива, электроэнергии и т. д. Наблюдается постепенное сокращение этого элемента затрат. К элементу «затраты на оплату труда» относят расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, включая все виды денежных и материальных доплат. Значения данного показателя резко падает. К 2000г. он начал немного увеличиваться, что связано с реорганизацией производства в течение рассматриваемого периода. Затраты по элементу «амортизация основных фондов» в 1999г. резко сократились. Что касается «прочих затрат», то в них включены затраты, связанные с набором работников, обязательным страхованием имущества, оплата процентов за использование финансового кредита на пополнение собственных оборотных средств, содержания служебных помещений, отчислениями и сборами на содержание и ремонт дорог, в государственный инновационный фонд, затраты на реализацию продукции и др. Этот элемент имеет тенденцию к росту. Проанализируем затраты по статьям калькуляции за три года. Таблица 15 Калькуляция затрат по водоотведению Показатели ед. изм 1998г. 1999г. 2000г. Сумма, Тыс. грн. Уд. вес.,% Сумма, Уд. вес.,% Сумма, Тыс. грн. Уд. вес.,% Материалы /хлор/ тыс грн. 95 0,57 24,4 0,16 9,63252 0,07 Электроэнергия -//- 14345,9 85,95 13161,6 85,09 12169,1 82,70 ФОТ произв-х рабочих -//- 1630,7 9,77 1659 10,73 12,66 Начисления на з/плату -//- 619,5 3,71 622,1 4,02 674,276 4,58 Суммарные прямые затр. -//- 16691,1 50,99 15467,1 47,66 14715,3 45,83 Текущий ремонт -//- 734,7 6,23 735,2 6,02 9,20 Цеховые расходы -//- 6728,6 57,07 67,16 8765,59 68,47 Общехоз-е расходы, в т. ч.: -//- 4327 36,70 26,82 2857,65 22,32 отчисления во внебюджетные фонды -//- 893,3 416,5 106,2 Сум. пост. затр. -// 11790,3 36,02 37,60 12801,62 39,87 -//- 4258,7 13,0 14,7 4591,5 14,3 -//- 100 32452,7 100 32108,42 100 Стоки т. м3 234830 206685 192687 Себестоимость 1м3 коп. 13,94 15,7 16,66 с спецификой труда, очистки. А также тем, что вследствие острой нехватки денежных средств, устаревшее оборудование не менялось на новое, более прогрессивное. По сравнению с 1998г. себестоимость возросла на 20 %. Увеличение себестоимости произошло в основном за счет уменьшения объема принятых сточных вод, а также увеличения доли постоянных затрат в общей сумме. Все приведенные в таблице расходы можно разделить на условно-постоянные и условно-переменные. В нашем случае к тарифам можно отнести затраты на материалы и электроэнергию. Постоянные расходы – это расходы, не изменяющиеся при изменении объема производства и реализации воды. Сюда относятся все оставшиеся затраты, которые не вошли в предыдущие затраты (реализация материалов, штрафы и пени, аренда, ремонт общежития, дебиторская задолженность, недостачи и порчи имущества, льготные пенсии, амортизация, износ объектов соцкультбыта, обслуживание непроизводственной сферы, НДС и т. д.) 2. 5. Анализ доходов. Одним из важнейших финансовых показателей, характеризующих деятельность коммунальных предприятий, являются объем реализации продукции в денежном выражении. Именно денежное выражение производственной продукции (оказанных услуг) при условии полной реализации составляет выручку от реализации. Можно сказать, что выручка – это денежное выражение производственной программы. Отсюда доход определяется как произведение среднего тарифа на производственную программу в натуральных измерителях. то в связи с этим из года в год тарифы увеличиваются. Тариф на услуги водоотведения состоит из себестоимости принятия и очистки воды и предельного уровня рентабельности. Данные анализа доходов, полученных в течение 3-х лет представлены в виде таблицы. Таблица 16 Начислено за услуги водоотведения Показатели 1998г. 1999г. 2000г. % Т. грн % % 1 Население 15787,7 34,30 13914,2 35,02 26103,68 53,14 2 3660,58 7,95 3197,7 8,05 2924,524 5,95 3 С/хоз. предприятия 88,946 0,19 147,147 0,37 135,0157 0,27 4 Х/расчет. предприятия 26485,2 57,55 56,56 19962,32 40,64 Доходы, всего 46022,4 100 39733,3 100 49125,54 100 За прошедший год произошло увеличение доходов на сумму 9392,25 тыс. грн.. по сравнению 1999г., в основном в связи с изменением тарифа для населения (с 0,08грн. до 0,16грн.). Для получения доходов от услуг водоотведения применялись следующие тарифы: с/х предприятия —0,143 грн. все остальные абоненты —1,4 грн. Действующие тарифы были утверждены — для населения 02. 09. 1999 года, для всех остальных абонентов 14. 12. 1998 года. В настоящее время эти тарифы не покрывают существующие затраты. В связи с этим были сделаны расчеты новых тарифов по фактическим затратам и переданы на рассмотрение и утверждение в Горисполком и в ценовой отдел. Недопоступление средств на расчетный счет ведет к несвоевременным расчетам по выплате з./платы работникам; по платежам в бюджет, с поставщиками за энергоносители, нет возможности в полном объеме приобретать материалы, необходимые для поддержания в нормальном технологическом режиме системы водоотведения. Учитывая вышеизложенное, предприятие вынуждено прибегать к бартерным операциям и вексельным расчетам, а также расчетам путем проведения взаимозачетов. № п/п Виз зачета 1998г. 1999г. 2000г. 1. Взаимозачеты 3774,9 14606,1 1056,3 2. Бартерные взаимозачеты 12880,4 707,5 3. Векселя 11170,0 10880,6 1269,0 Предприятием проводится работа по получению материалов, необходимых для проведения аварийных работ и устранения неполадок на наших комплексах, которые не выпускаются предприятиями нашего города. Согласно Постановлениям КМУ №934 от 07. 06. 99г. погашена дебиторская задолженность на общую сумму 12810,2тыс. грн Таблица 18 Крупные дебиторы Название дебитора Сумма долга, млн. грн. ХТЭ 5,9млн. грн Завод им. Малышева 2,3млн. грн. ХТЗ 1,5млн. грн. ОХ «Украинка» 1,2млн. грн. Завод «Серп и молот» 0,9млн. грн. Международный аэропорт 0,7млн. грн. Завод им. Шевченко 0,4млн. грн. ТЭЦ-5 0,3млн. грн. ХЭМЗ 0,3млн. грн. Завод тракторных двигателей 0,3млн. грн. Факторный анализ доходов предприятия. Показатели 1998г. D I 1999г. Вывод Доходы, тыс. грн. 0,86 39733,29 снижение на 14% Факторы: Ср. тариф, грн. 0,195982 0,98 0,192241 ср. тариф практически не изменился 234830 -28145 0,88 206685 объем оказанных услуг снизился на 12 % Показатели 1999г. D I 2000г. Доходы, тыс. грн. 39733,29 9392,25 1,236 49125,54 увеличение на 23,6 % Факторы: Ср. тариф, грн. 0,192241 0,062709 1,326 0,25495 размер ср. тарифа увеличился на 32,6 % Произв. программа, тыс. м3 206685 -13998 0,932 192687 Изменения размеров доходов могли произойти под влиянием двух факторов – изменения среднего тарифа и изменения объема оказанных услуг. Необходимо определить влияние каждого фактора на изменение анализируемого показателя доходов предприятия. Для этого применяем метод цепных подстановок. Прежде всего необходимо составить исходную расчетную формулу: Доходы, тыс. грн. = Объемуслуг, тыс. м3.. * Ср. тариф, грн. (Д = Q * Т ) Здесь фактор Q по отношению к фактору Т является количественным, а фактор Т – качественным, т. к. рассчитывается на его единицу. Для вычисления абсолютного влияния каждого из факторов необходимо от каждого последующего члена отнять абсолютную величину каждого предыдущего. 1999г.: Д(Q) = 40506. 54-46022. 45 = -5515. 91 –влияние уменьшения количества принятых стоков 2000г.: Д(Q) = 37042,34-39733,33 = -2690,99 – влияние уменьшения количества принятых стоков Д(Т) = 49125,54-37042,34= 12083,2 – влияние увеличения средней величины тарифа Для вычисления относительного влияния факторов необходимо величину абсолютного влияния каждого фактора разделить на базисное значение доходов: 1999г.: Д(Q) = -12 % – влияние уменьшения количества принятых стоков (Т) = -1,88 % – влияние изменения средней величины тарифа Суммарное влияние факторов равно общему относительному изменению доходов предприятия в анализируемом периоде -13,88 %. Д(Т) = 30,41 %– влияние увеличения средней величины тарифа Суммарное влияние факторов равно общему изменению доходов предприятия в анализируемом периоде 23,6 %. Для определения структуры влияния факторов, т. е. их удельного веса в общей величине, необходимо полученное частичное влияние каждого фактора разделить на общий прирост объема продукции и результат умножить на 100. 1999г.: (Q) = 87,71 % – влияние уменьшения количества принятых стоков (Т) = 12,29 % – влияние изменения средней величины тарифа 2000г.: (Q) = -28,65 %– влияние уменьшения количества принятых стоков (Т) = 128,65 % – влияние увеличения средней величины тарифа Суммарное влияние факторов равно 100 %.. 2. 6. Анализ прибыли и рентабельности. Рентабельность основных фондов (Роф) – отношение величины полученной прибыли к средней стоимости основных производственных фондов. Этот показатель показывает сколько прибыли получено с 1 грн. производственных основных фондов, насколько эффективно используются здания, сооружения и др. Рентабельность затрат (Рз) – отношение величины полученной прибыли к величине расходов по услугам водоотведения стоков. Рентабельность оказанных услуг (Рп) – отношение величины полученной прибыли к величине выручки от реализации услуг (доход). В качестве прибыли взята прибыль от реализации продукции без вычета налога на прибыль (30%). На основании имеющихся данных также можно рассчитать показатель оборачиваемости основных фондов как отношение выручки от реализации услуг к средней величине основных фондов за период. Таблица 19 Финансовые результаты 1998г. 2000г. 1 Прибыль от хоз. деят-ти, тыс. грн. 13282,3 7280,6 2 9297,61 5096,42 11911,98 3 Рентабельность затрат 0,41 0,224345 0,53 4 Рентаб-ть основных фондов 0,068 0,043 0,117 5 Оборачиваемость осн. фондов 0,235 0,235 0,338 6 Рентаб-ть оказанных услуг 0,289 0,183 0,346 При помощи показателей рентабельности можно проанализировать эффективность использования активов предприятия, т. е. финансовую отдачу от вложенных средств. Так, например, показатель рентабельности основных фондов показывает, что на 1 грн. использованных в процессе производства ОФ получено 0,11 грн. прибыли (2001г.), это показатель имеет тенденцию к росту, что говорит о повышении эффективности использования фиксированных активов предприятия. Об этом также говорит возрастающий показатель оборачиваемости основных фондов. Основными проблемами в деятельности канализационного хозяйства не только нашего города, а и государственного уровня являются: повышение эффективности работы водоотведения , снижение себестоимости услуг, максимизация прибыли, а также повышение качества очистки воды. На этот счет проводятся множество различных исследований, разработок, периодически по этому поводу публикуются статьи в газетах и журналах и другой научно-исследовательской литературе. Например автор статьи: “Иммитационное моделирование как основа совершенствования жилищно-коммунальных тарифов”, Е. С. Большакова говорит о том, что :“В нынешней экономической ситуации важной задачей является всемерное сокращение затрат во всех сферах деятельности, в первую очередь, на предприятиях водоснабжения и водоотведения. На данный момент становится очевидным, что реформирование отрасли будет направлено на сужение издержек на всех этапах производственного процесса, но идеологи реформирования отрасли не смогли предложить экономические механизмы сокращения затрат и издержек. А повысить тарифы до уровня себестоимости не позволяет нищета большей части населения. Поэтому единственный путь удешевления коммунальных услуг и снижения издержек на их производство – сокращение потерь, жесткая экономия ресурсов и энергоносителей. А потери в отрасли колоссальные. Причин, обусловивших это положение, несколько. Богатко А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 1999г. Научные положения, на которых базируется книга, обуславливают ее принципиальное отличие от других книг по данной тематике. В ней рассматриваются теоретические основы анализа, природа стоимости, капитала, состояние равновесия хозяйствующего субъекта. Показывается, что методической основой экономического анализа является бухгалтерский учет. Приводятся практическая методика и общие рекомендации по проведению экономического анализа хозяйствующего субъекта. Книга предназначена бухгалтерам и специалистам по экономическому анализу, может быть полезна студентам и аспирантам. Калинина А. В., Конева М. И., Ященко В. А. Современный экономический анализ и прогнозирование (микро - и макроуровень): Учебно-методическое пособие. – 2-е издание. – К, 1998г. Освещаются общие положения и теории экономического анализа, особенности ее применения на микро – и макроуровнях управления. Особое внимание уделяется одному из основных разделов анализа _ анализу финансового состояния предприятия. Книга знакомит читателей с особенностью и спецификой анализа и прогнозирования основных показателей хозяйственной деятельности на разных уровнях управления как у нас в стране, так и за рубежом. Представляет интерес не только для студентов и слушателей системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации, но и для работников предприятий (фирм, компаний), министерств и ведомств, занимающихся проблемами анализа и прогнозирования. Костюк В. О. Технико-экономический анализ деятельности предприятий городского хозяйства. Учебное пособие. – Харьков, 2000г. В учебном пособии рассматриваются важнейшие вопросы технико-экономического анализа деятельности предприятий городского хозяйства, его предмет, содержание, метод, способы (приемы) обработки информации, виды и организация аналитической работы. Приведена методика анализа выполнения производственной программы коммунальных предприятий, эффективность использования основных фондов, труда, себестоимости продукции (услуг), доходов, прибыли и рентабельности. Яцков М. И. Теория экономического анализа. – Львов, 1993г. В учебнике рассматриваются научные основы теории экономического анализа, его предмет и метод, способы (приемы) обработки информации. Приведены основы организации и информационного обеспечения предприятий, связь с другими науками. Освещены вопросы системного подхода к анализу, применение экономико-математических методов, раскрыты роль экономического анализа для управления производством, история и перспективы его развития. Учтены особенности развития предприятий на современном этапе и их взаимосвязь с развитием рыночных отношений, приватизации. Список литературы Е. С. Большакова «Имитационное моделирование как основа совершенствования жилищно-коммунальных тарифов» //«Коммунальное хозяйство городов»(сборник, № 24-экономические науки). - Киев «Техника», 2000г. «Коммунальное хозяйство городов»(сборник, № 25-технические науки). - Киев «Техника», 2000г. А. Н. Богатко Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 1999г. 5. М. И. Яцков Теория экономического анализа. – Львов, 1993г.