Акцизы и их взимание таможенными органами
Акцизы и их взимание таможенными органами
Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), вступившей в силу с 1 января 2010 г., в настоящем материале рассмотрены актуальные аспекты взимания таможенными органами Республики Беларусь данного платежа в 2010 году.
Согласно ст. 113 НК одним из объектов налогообложения акцизами признаются ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых НК, ТК и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате акцизов. Согласно ТК уплата акцизов является условием помещения товаров под таможенные режимы свободного обращения и временного ввоза.
Справочно
Таможенный режим свободного обращения - это таможенный режим, допускающий постоянное размещение и использование товаров без ограничений владения, пользования и распоряжения ими, которые предусмотрены таможенным законодательством в отношении использования иностранных товаров на таможенной территории (ст. 159 ТК).
Таможенный режим временного ввоза - это таможенный режим, допускающий использование иностранных товаров на таможенной территории в течение определенного срока (ст. 190 ТК).
Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 115 НК и Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15. 09. 2004 таможенные органы осуществляют взимание акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории Российской Федерации, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых ТК и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате акцизов, а также при ввозе с территории Российской Федерации подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь. В свою очередь, при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации, за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, взимание акцизов осуществляют налоговые органы.
Справочно
Согласно Закону Республики Беларусь от 27. 08. 2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» и Декрету Президента Республики Беларусь от 17. 12. 2002 № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий» к подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, относятся алкогольные напитки, разлитые в потребительскую тару, и табачные изделия.
С 1 января 2010 г. перечень подакцизных товаров определяется ст. 111 НК. В него включены следующие позиции: спирт этиловый ректификованный технический; алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие алкогольные напитки с объемной долей этилового спирта 7 % и более); непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; пиво; слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 %; табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное и биодизельное топливо; судовое топливо; газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь (далее - ТН ВЭД) 8702, 8703 и 8704). При этом к микроавтобусам относятся автомобили, предназначенные для перевозки не более 17 человек (включая водителя), а также грузовые фургоны (код по ТН ВЭД 8704) грузоподъемностью не выше 1,25 т, в том числе переоборудованные из микроавтобусов (коды по ТН ВЭД 8702 и 8703).
единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденная Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27. 11. 2009 № 18 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации».
Справочно
Предусмотрены следующие исключения из вышеуказанного перечня:
- спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Республике Беларусь;
- спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;
- спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;
- спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;
- побочные продукты и спиртосодержащие отходы, образующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве на территории Республики Беларусь этилового спирта, алкогольной продукции;
- дезинфицирующие средства;
- товары бытовой химии;
- легковые автомобили, предназначенные для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
- табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий.
Для этих целей в соответствии со ст. 111 НК коньячными спиртами признаются винный дистиллят с объемной долей этилового спирта от 55 до 70 %, изготовленный фракционной перегонкой коньячного виноматериала, реализуемый (передаваемый), ввозимый в емкостях не менее 200 л для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции. Плодовыми спиртами является винодельческий продукт с объемной долей этилового спирта не менее 30 %, изготовленный в результате перегонки (ректификации) плодового виноматериала, сброженного плодово-ягодного сока, сброженных плодово-ягодных выжимок, дрожжевых и гущевых осадков, плодового спирта-сырца, реализуемый (передаваемый), ввозимый в емкостях не менее 200 л для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции. Виноматериалы - это продукция (товары) первичного виноделия, поставляемая (ввозимая) в авто- или железнодорожных цистернах емкостью не менее 1 000 дал и предназначенная после выполнения установленных технологических операций на территории Республики Беларусь для обязательной расфасовки (розлива) в тару для розничной продажи.
В соответствии со ст. 112 НК ставки акцизов могут устанавливаться как в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки), так и в процентах от таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки). С 1 января 2010 г. ставки акцизов установлены приложением 1 к НК. Все они являются твердыми (специфическими).
Так, за 1 л безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции, ставки акцизов (в белорусских рублях) установлены в отношении следующих категорий подакцизных товаров:
Таблица 1
|
Ставка
|
1
|
2
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 28 % и более (за исключением спиртов, коньяков, бренди, кальвадоса, коньячных напитков, вин, оригинальных алкогольных напитков, произведенных по нетрадиционной технологии с применением народных рецептов в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках, иных объектах Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций) и напитки винные
|
18830
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 7 до 28 % (за исключением спиртосодержащих растворов, вин, напитков винных и пива)
|
14240
|
Коньяк, бренди, кальвадос, коньячные напитки
|
15870
|
парках и заповедниках, иных объектах Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций
|
9410
|
Вина плодовые крепленые ординарные и виноградные (за исключением натуральных, в том числе игристых, шампанских, газированных и шипучих, а также особых и оригинальных, плодовых крепленых марочных, улучшенного качества и специальной технологии, фруктово-ягодных натуральных)
|
5100
|
Вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии
|
2690
|
Вина виноградные оригинальные
|
22300
|
Слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 %
|
11420
|
Спирт:
|
|
этиловый из пищевого сырья;
|
8000
|
этиловый ректификованный технический
|
50
|
Спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта 7 % и более, за исключением отпущенных организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков
|
19400
|
|
Ставка
|
|
0
|
Вина натуральные, за исключением игристых, шампанских, газированных и шипучих
|
770
|
Вина игристые, шампанские, газированные и шипучие
|
2740
|
Пиво:
|
|
с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно;
|
0
|
с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 % до 7 %;
|
325
|
с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 7 % и более
|
610
|
|
|
этиловый - сырец из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства спирта этилового ректификованного;
|
0
|
этиловый ректификованный из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства алкогольной продукции, уксуса
|
0
|
Спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта до 7 %, а также спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта 7 % и более, отпущенные организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков
|
0
|
Наименование товаров
|
Единица обложения
|
Ставка
|
Табачные изделия:
|
|
|
табак трубочный
|
1 кг
|
73980
|
табак курительный
|
1 кг
|
37170
|
сигары
|
1 шт
|
2130
|
сигариллы
|
|
14780
|
сигареты с фильтром, розничная цена на которые установлена в размере:
|
|
|
- до 70 000 руб.
|
|
6650
|
- от 70 000 до 125 000 руб.
|
1 000 шт.
|
12500
|
|
|
20630
|
сигареты с фильтром, розничная цена на которые не установлена
|
1 000 шт.
|
28130
|
сигареты без фильтра
|
1 000 шт.
|
3400
|
папиросы
|
1 000 шт.
|
2120
|
В отношении топлив, масел и газов ставки акцизов (в белорусских рублях) установлены в зависимости от количества в тоннах или тысячах куб. м (см. таблицу 4).
Таблица 4
Наименование товаров
|
Единица обложения
|
|
Бензины автомобильные:
|
|
|
с октановым числом 95 и выше
|
1 т
|
1228300
|
|
1 т
|
1083070
|
с октановым числом до 91
|
1 т
|
863880
|
Дизельное топливо:
|
|
|
дизельное топливо товарное
|
1 т
|
695740
|
дизельное топливо, отгруженное (отпущенное) для производства биодизельного топлива, топлива дизельного, соответствующего СТБ 1658-2006 (EN 590:2004)
|
1 т
|
0
|
|
1 т
|
96570
|
Судовое топливо
|
1 т
|
695740
|
Газ углеводородный сжиженный, используемый в качестве автомобильного топлива
|
1 т
|
227160
|
Газ природный топливный компримированный, используемый в качестве автомобильного топлива
|
1000 куб. м
|
227160
|
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
|
1 т
|
114850
|
В отношении транспортных средств ставки акцизов (в белорусских рублях) установлены в зависимости от мощности двигателя, а точнее за каждые 0,75 кВт (1 л. с.) (см. таблицу 5).
Таблица 5
Наименование товаров
|
Ставка
|
Микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые:
|
|
мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно
|
0
|
|
1550
|
мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)
|
15380
|
таможенной декларации таможенным органом.
Справочно
представляемых при таможенном оформлении для помещения товаров под таможенный режим, и таможенных документов, выдаваемых таможенными органами по результатам таможенного оформления, утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 28. 06. 2007 № 67, факт представления таможенному органу таможенной декларации и документов, необходимых для таможенного оформления, фиксируется должностным лицом таможенного органа путем регистрации принятия таможенной декларации либо отказа в ее принятии. Регистрация принятия таможенной декларации заключается, в частности, в указании в принятой таможенной декларации регистрационного номера следующей структуры: ТТППП/ДДММГСНННННН. Реквизиты ДД, ММ и Г такого номера означают, соответственно, день принятия таможенной декларации, месяц принятия таможенной декларации и последнюю цифру текущего года принятия таможенной декларации.
В соответствии со ст. 121 НК сумма акцизов, взимаемая таможенными органами при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов. При этом согласно ст. 117 НК налоговая база по акцизам определяется:
- как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
Как указывалось выше, приложением 1 к НК установлены твердые (специфические) ставки акцизов. Соответственно, для расчета акцизов по таким ставкам применима следующая формула:
где А - сумма акциза;
НБ - налоговая база;
СТ - ставка акциза.
ТС + ВТП
А = ---------------- СТ,
100%
где А - сумма акциза;
ТС - таможенная стоимость;
ВТП - ввозная таможенная пошлина, подлежащая уплате;
Согласно ст. 195 ТК при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза, за исключением товаров, помещаемых под таможенный режим временного ввоза без исполнения налогового обязательства, акцизы уплачиваются в размере 3 % от суммы акцизов, которая подлежала бы уплате при помещении товаров под таможенный режим свободного обращения, за каждый полный и неполный календарный месяц использования товаров в таможенном режиме временного ввоза (в виде 3%-ных платежей).
уплате;
- при уплате 3%-ных платежей периодически суммы, подлежащие уплате, уплачиваются декларантом равными частями раз в 3 месяца. При этом уплата первой части 3%-ных платежей производится декларантом до выдачи таможенным органом свидетельства о помещении товаров под таможенный режим временного ввоза, а последующих частей - в сроки, установленные таможенными органами исходя из того, что уплата этих сумм должна производиться до начала соответствующего периода.
При периодической уплате 3%-ных платежей с сумм частей 3%-ных платежей, уплачиваемых после помещения товаров под таможенный режим временного ввоза, уплачиваются проценты, как если бы в отношении этих сумм была предоставлена рассрочка их уплаты со дня выдачи таможенным органом свидетельства о помещении товаров под таможенный режим временного ввоза, исчисленные в порядке, установленном ст. 259 ТК.
В соответствии со ст. 196 ТК при помещении временно ввезенных товаров, в отношении которых уплачивались 3%-ные платежи по акцизам, под таможенный режим свободного обращения акцизы уплачиваются в размере разницы исчисленной суммы акцизов, подлежащей уплате при помещении товаров под таможенный режим свободного обращения, и 3%-ных платежей по акцизам, уплаченных в таможенном режиме временного ввоза. С уплачиваемых сумм акцизов уплачиваются проценты, как если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня выдачи таможенным органом свидетельства о помещении товаров под таможенный режим временного ввоза, исчисленные в порядке, установленном ст. 259 ТК.
Расчет акцизов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенный режим свободного обращения, производится в графе 47 «Исчисление таможенных платежей» таможенной декларации, а под таможенный режим временного ввоза - также в графе 47 «Исчисление таможенных платежей» таможенного документа «Бланк платежей таможенного режима временного ввоза».
Справочно
Порядок заполнения вышеуказанных документов определен приказом Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 09. 07. 1998 № 246-ОД «Об утверждении «Положения о таможенном документе «Грузовая таможенная декларация» и «Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации для целей таможенного декларирования товаров» и постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24. 01. 07 № 11 «О некоторых вопросах, связанных со взиманием таможенных платежей, процентов».
акцизными марками Республики Беларусь, налоговое обязательство по уплате акцизов возникает у лица, приобретшего акцизные марки для маркировки ввозимых товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, с момента ввоза таких товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. Такое обязательство подлежит исполнению (акцизы подлежат уплате) до либо одновременно с уведомлением таможенного органа, выдавшего акцизные марки, о поступлении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, и месте их размещения для проведения контроля за соблюдением правил маркировки и иных требований, установленных законодательством. При этом для исчисления акцизов применяются законодательные акты, регулирующие вопросы налогообложения и действующие на день направления таможенному органу уведомления о поступлении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь.
«Расчет акцизов, подлежащих уплате». Форма и порядок заполнения такого документа определены постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 07. 08. 2008 № 66 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения расчета акцизов, подлежащих уплате, определении формы расчета акцизов, подлежащих уплате, и уполномочии таможен на реализацию акцизных марок».
В соответствии со ст. 116 НК от акцизов с 1 января 2010 г. освобождаются следующие товары:
1. Транспортные средства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.
Беларусь».
2. Товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), относящиеся к иностранной безвозмездной помощи или приобретенные за счет и (или) получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь.
- Декрет № 24) и Указом Президента Республики Беларусь от 22. 10. 2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь» (далее - Указ № 460).
распоряжение организациям и физическим лицам Республики Беларусь (получателям) иностранными государствами, международными организациями, иностранными организациями и гражданами, а также лицами без гражданства и анонимными жертвователями. Иностранная безвозмездная помощь, направляемая на цели, определенные в ч. 1 п. 4 Декрета № 24, освобождается от акцизов Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Для использования льгот в отношении иностранной безвозмездной помощи при таможенном декларировании представляются: копия удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь, содержащего сведения о льготах; копия плана целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи, согласованного с Департаментом по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь; копия спецификации на иностранную безвозмездную помощь, полученную в виде товаров (имущества), с указанием их наименования, количества, оценочной стоимости.
Справочно
Порядок регистрации иностранной безвозмездной помощи определен постановлением Управления делами Президента Республики Беларусь от 30. 06. 2004 № 7 «Об утверждении Инструкции о порядке регистрации, получения и использования иностранной безвозмездной помощи».
В соответствии с Указом № 460 международная техническая помощь - это один из видов помощи, безвозмездно предоставляемой Республике Беларусь донорами международной технической помощи для оказания поддержки в социальных и экономических преобразованиях, охране окружающей среды, ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, развитии инфраструктуры путем проведения исследований, обучения, обмена специалистами, аспирантами и студентами, передачи опыта и технологий, денежных средств, поставки оборудования и других товаров (имущества) по одобренным проектам (программам) международной технической помощи, а также в форме организации и (или) проведения семинаров, конференций, иных общественных обсуждений. Для целей получения освобождения от акцизов получатели международной технической помощи представляют в Комиссию по вопросам международного технического сотрудничества при Совете Министров Республики Беларусь проекты (программы) международной технической помощи, а также перечни товаров (имущества, в том числе денежных средств), работ и услуг, предоставляемых для реализации проектов (программ) международной технической помощи. Министерство экономики на основании решения Комиссии по вопросам международного технического сотрудничества при Совете Министров Республики Беларусь представляет подтверждения Государственному таможенному комитету о товарах, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве международной технической помощи либо приобретенных за счет такой помощи.
Справочно
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21. 11. 2003 № 1522 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 22 октября 2003 г. № 460» утверждены Положение о Комиссии по вопросам международного технического сотрудничества при Совете Министров Республики Беларусь и Положение о порядке подготовки, рассмотрения и одобрения проектов (программ) международной технической помощи, а также перечней товаров (имущества, в том числе денежных средств), работ и услуг, предоставляемых для реализации этих проектов (программ). Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16. 04. 2005 № 402 утвержден состав Комиссии по вопросам международного технического сотрудничества при Совете Министров Республики Беларусь.
3. Товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств, представительствами и органами международных организаций и межгосударственных образований или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств, учреждений и органов, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь), дипломатическая почта и консульская вализа.
4. Газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный.
5. Иные подакцизные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь. К таким иным товарам можно отнести, в частности, отдельные товары, освобождаемые от акцизов при временном ввозе (Конвенция Всемирной таможенной организации «О временном ввозе» (г. Стамбул, 26. 06. 1990); Указ Президента Республики Беларусь от 04. 05. 2004 № 211 «Об особенностях правового регулирования таможенного режима временного ввоза товаров» (далее - Указ № 211)).
Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь в таможенном режиме свободного обращения с применением льгот по уплате акцизов, взимаемого таможенными органами, могут использоваться либо распоряжение ими допускается только в целях, установленных законодательством в части соответствующей льготы. Такое ограничение применяется в течение 5 лет со дня помещения товаров под указанный таможенный режим (ст. 160 ТК).
могут быть использованы плательщиком, если налоговое обязательство по акцизам возникло в период действия правовых оснований для использования таких льгот и не истек один год со дня принятия таможенной декларации таможенным органом.
В случае использования льгот по уплате акцизов соответствующие сведения отражаются в следующих графах таможенной декларации:
Справочно
Такой код может иметь следующие значения: «О» - льготы отсутствуют;«З» - ставка акцизов не установлена; «Т» - уплата акцизов в заявляемом таможенном режиме не предусмотрена законодательством Республики Беларусь; «М» - освобождение от обложения акцизами товаров, вывозимых с территории свободной таможенной зоны; «Ф» - освобождение от обложения акцизами товаров, ввозимых в качестве иностранной безвозмездной помощи; «Л» - освобождение от обложения акцизами товаров, ввозимых Национальным банком и его структурными подразделениями; «Ж» - налоговая льгота (государственная поддержка) в виде освобождения от уплаты акцизов в отношении товаров, заявленных в таможенном режиме временного ввоза; «Б» - уплата акциза в отношении временно ввезенных товаров в соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 195 ТК без использования налоговых льгот (государственной поддержки); «Ю» - освобождение от обложения акцизами товаров, ввозимых в качестве международной технической помощи; «А» - налоговая льгота (государственная поддержка), предоставленная по решению Президента Республики Беларусь (в том числе в отношении части товаров) в виде освобождения от уплаты акцизов, снижения его ставки, возмещения уплаченной суммы акцизов; «Я» - другие преференции, льготы и особенности обложения акцизов (приказ Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 09. 07. 1998 № 246-ОД «Об утверждении «Положения о таможенном документе «Грузовая таможенная декларация» и «Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации для целей таможенного декларирования товаров»).
- графа 44 «Дополнительная информация / представляемые документы». В данной графе указываются среди прочего сведения о документах, являющихся основанием для предоставления льгот по акцизам. Такие сведения указываются в следующем порядке в одну строку через пробел между реквизитами в следующей последовательности: код документа согласно Классификатору документов, представляемых для целей таможенного оформления; номер документа (при отсутствии номера - запись «без номера»); номер свидетельства о помещении товаров под таможенный режим или номер разрешения на помещение товаров под таможенную процедуру, к которым был приложен документ, если указанный документ не представляется; дата выдачи документа. При указании кодов документов из раздела 8, кода 99 в соответствии с Классификатором документов, предоставляемых для целей таможенного оформления, перед номером документа проставляется буквенный код вида платежа (группы платежей), в отношении которого этим документом предоставлена льгота: С - сборы за таможенное оформление; П - таможенная пошлина; А - акциз; Н - налог на добавленную стоимость. Буквенный код вида платежа (группы платежей) и номер документа разделяются дефисом.
Для отражения сведений о возмещении льгот по уплате акцизов применяется таможенный документ «Свидетельство о возмещении льгот по уплате таможенных платежей».
Справочно
Порядок применения и заполнения такого документа регулируется Инструкцией о порядке заполнения некоторых таможенных документов, используемых для отражения сумм таможенных платежей, процентов, утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24. 01. 07 №11.
В свидетельстве о возмещении льгот по уплате таможенных платежей отражаются суммы акцизов, взимаемые в случае намерения использовать или распоряжаться товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми были использованы льготы, либо в случае отказа плательщика от использования льгот. Данное свидетельство подается в таможню не позднее дня использования или распоряжения товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми были использованы льготы. Для целей регистрации плательщик представляет: четыре заполненных экземпляра свидетельства о возмещении льгот; электронную копию свидетельства о возмещении льгот установленного формата; копии документов, подтверждающих уплату сумм акцизов.
Плательщик вправе получить отсрочку (рассрочку) уплаты акцизов сроком до двух месяцев, предусмотренную ст. 256–259 ТК, по следующим основаниям: при причинении этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; при задержке этому лицу финансирования из республиканского или местных бюджетов или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ; если товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче; при осуществлении лицом поставок по международным договорам Республики Беларусь; если товары, перемещаемые через таможенную границу, являются посадочным или посевным материалом, средствами защиты растений, сельскохозяйственной техникой, товарами для кормления животных, сырьем, а также материалами, комплектующими изделиями, технологическим оборудованием и запасными частями к нему, ввозимыми для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг. Данная отсрочка (рассрочка) предоставляется по письменному заявлению плательщика произвольной формы, при условии предоставления обеспечения уплаты акцизов. Она не предоставляется, если в отношении лица, претендующего на ее предоставление, хозяйственным судом принято решение о банкротстве с ликвидацией должника - юридического лица, прекращением деятельности должника - индивидуального предпринимателя и освобождения его от долгов. Такая отсрочка (рассрочка) погашается до истечения срока отсрочки (рассрочки) с уплатой процентов за ее фактическое использование. Проценты начисляются на суммы акцизов в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты акцизов, за каждый день пользования отсрочкой (рассрочкой).
Наряду с вышеизложенным Указом Президента Республики Беларусь от 28. 03. 2006 № 182 «О совершенствовании правового регулирования порядка оказания государственной поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям» предусмотрена возможность получения плательщиками отсрочки или рассрочки уплаты акцизов в виде государственной поддержки по решению Президента Республики Беларусь в индивидуальном порядке.
В случае использования отсрочки или рассрочки по уплате акцизов соответствующие сведения отражаются в следующих графах таможенной декларации:
- графа 48 «Отсрочка платежей» Графа заполняется в случае ходатайства декларанта об отсрочке уплаты акцизов. В графе указываются код вида платежа («300») и дата, до которой декларант обязуется произвести уплату акцизов. Дата указывается в следующем виде: ДД. ММ. ГГГГ, где ДД - день, ММ - месяц, ГГГГ - год;
номер заявления на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате акцизов (при наличии такого заявления); дата заявления на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате акцизов (при наличии такого заявления) в следующем виде: ДД. ММ. ГГГГ, где ДД - день; ММ - месяц; ГГГГ - год; код способа платежа согласно Классификатору способов платежа.
Справочно
Код способа платежа может иметь следующие значения:
«31» - предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате акцизов в соответствии с ТК;
«36» - предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате акцизов в соответствии с решением Президента Республики Беларусь».
Для отражения уплаты сумм акцизов, по которым при таможенном оформлении товаров была использована отсрочка или рассрочка их уплаты, а также процентов за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты акцизов в случаях, когда взимание процентов установлено актами законодательства Республики Беларусь, применяется таможенный документ «Свидетельство по отсрочке или рассрочке».
Справочно
постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24. 01. 07 № 11.
Свидетельство по отсрочке или рассрочке должно быть подано не позднее последнего дня срока предоставления отсрочки, налогового кредита (при единовременной уплате акцизов в счет его погашения) либо последнего дня срока, установленного для поэтапной уплаты сумм акцизов по предоставленной рассрочке, налоговому кредиту (при поэтапной уплате акцизов в счет его погашения). Для целей регистрации в таможенных органах такого свидетельства плательщик представляет уполномоченному должностному лицу таможни следующие документы: три заполненных экземпляра свидетельства по отсрочке или рассрочке; электронную копию свидетельства по отсрочке или рассрочке установленного формата; копии документов, подтверждающих уплату сумм акцизов и (или) процентов.
|