Баланс открытого акционерного общества

Баланс открытого акционерного общества Задание к контрольной работе. В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо: 1. На основании приведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01. 12. 2006 года, произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 2 и 3. 2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 4. 4. Составить Главную книгу счетов. При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 5. 5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. 6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 2006 года, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 39 в табл. 6) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках. 7. На основании счетов Главной книги составить баланс по форме. Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01 декабря 2006 года № п/п Активы и обязательства Сумма (руб.) Авансы у подотчетных лиц 920 Административное здание [1] 5. 620. 000 Готовая продукция на складе 1. 291. 730 1. 500 Денежные средства на расчетном счету 6. 600. 200 Добавочный капитал 500. 000 Долгосрочные кредиты банков 1. 000. 000 Задолженность бюджету по налогам 395. 800 Задолженность по оплате труда 306. 100 Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение 127. 300 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 1. 890. 750 1. 005. 000 Здание и оборудование складов 439. 000 1. 550. 500 Краткосрочные кредиты банков 305. 000 Краткосрочные финансовые вложения 1. 080. 500 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Незавершенное производство 25. 100 Незавершенные капитальные вложения 1. 650. 000 Нераспределенная прибыль 920. 000 Оборудование к установке 740. 000 Основные материалы 1. 800. 500 1. 375. 000 200. 000 Производственное оборудование в цехах Прочие дебиторы Прочие кредиторы Прочие материалы 102. 500 Топливо Уставный капитал 20. 000. 000 № п/п Группа активов № по Подгруппа или отдельные виды активов Сумма I. Внеоборотные Основные средства в том числе: 2 Административное здание 13 Здание и оборудование складов 439. 000 14 Здания цехов 19 Незавершенные капитальные вложения 1. 650. 000 26 Производственное оборудование в цехах 2. 010. 000 Нематериальные активы 23 Патенты 1. 375. 000 Незавершенное строительство и оборудование к установке 21 740. 000 Итого по группе I II. Запасы В том числе: 22 Основные материалы 24 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты 200. 000 29 Прочие материалы 102. 500 30 Топливо 17 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 3 Готовая продукция на складе 1. 291. 730 18 25. 100 Дебиторская задолженность в том числе: 11 27 Прочие дебиторы 1 Авансы у подотчетных лиц 920 Денежные средства В том числе: 4 1. 500 5 Денежные средства на расчетном счету 6. 600. 200 Краткосрочные финансовые вложения Итого по группе II 13552500 Всего: 26937000 Таблица 3 № п/п Группа активов № по табл. 1 Подгруппа или виды Сумма (руб.) I. Собственные Капитал в том числе: 6 500 000 20 Нераспределенная прибыль 920 000 25 Прибыль отчетного года 2373 500 31 20 000 000 Итого по группе I 23793500 II. Заемные Долгосрочные в том числе: 7 1. 000. 000 Краткосрочные в том числе: 15 Краткосрочные кредиты банков 305. 000 8 Задолженность бюджету по налогам 395. 800 9 Задолженность по оплате труда 306. 100 10 127. 300 12 Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги 1. 005. 000 28 Прочие кредиторы 3. 800 Итого по группе II 3143 500 Всего 26 937 000 Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 2006 г. № п/п Содержание операции Сумма (руб.) статей баланса Тип Актив баланса код строки изменение (+) или (-) код изменение 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности включая налог на добавленную стоимость 613. 600 211 + 621 + III 2. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование) 120 + 130 I 3. Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. 1. 276. 000 260 + 621 + III 4. 255. 000 260 - + 5. Депонирована невыданная заработная плата 7. 400 622 + II 6. Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет 12. 500 260 - 622 - IV 7. Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка 260 - 610 - IV 8. Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц 37. 100 - II Общее изменение Таблица 5 на 1 декабря 2006 года № Наименование счета Сумма Счета дебет Кредит 01 19. 850. 000 02 10. 230. 500 04 Нематериальные активы 1. 670. 000 05 Амортизация нематериальных активов 07 Оборудование к установке 740. 000 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 153. 305 20 Основное производство 25. 100 43 Готовая продукция 1. 291. 730 50 Касса 1. 500 51 6. 599. 000 58 Финансовые вложения 1. 080. 500 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1. 005. 000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 1. 000. 000 68 Расчеты по налогам и сборам 395 800 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 127. 300 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 920 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 1. 200 76 3. 800 80 Уставный капитал 20. 000. 000 83 Добавочный капитал 500. 000 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 920 000 99 Прибыли и убытки ИТОГО: 37. 462. 000 37. 462. 000 Таблица 6 Перечень хозяйственных операций за декабрь 2006 года № Содержание операции Сумма Корреспонденция счетов дебет Кредит 1. а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) б) налог на добавленную стоимость ИТОГО 93. 600 60 60 51 51 2. 920 10 60 3. Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 420. 000 07 01 4. Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: а) стоимость работ 175. 000 60 60 51 51 5. Списано морально устаревшее оборудование: г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования 50. 000 37. 000 - 02 91 10 - 01 01 91 6. Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования 100. 000 18. 000 07 19 60 60 7. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: - производственное оборудование ИТОГО 1. 600. 000 400. 000 2. 000. 000 01 01 08 08 8. Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов г) на упаковку продаваемой продукции ИТОГО 320. 000 70. 000 440. 000 20 25 26 44 10 10 10 10 9. а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения ИТОГО 245. 000 30. 000 275. 000 25 26 02 02 10. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды 25 05 11. Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции ИТОГО 155. 000 35. 000 10. 000 41. 400 271. 400 26 25 26 44 19 60 60 60 60 60 12. 15. 000 20 66 13. Оплачены с расчетного счета организации: б) проценты за краткосрочные кредиты банка в) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль г) налог на доходы физических лиц д) единый социальный налог (взносы в Федеральный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) за ноябрь 200Х г. e ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ж) алименты, удержанные по исполнительным листам 15. 000 32. 000 42. 600 53. 000 62. 000 3. 050 60 66 68 68 69 76 76 51 51 51 51 51 51 51 з) в погашение краткосрочных кредитов банка ИТОГО 150. 000 1. 633. 650 66 51 14. 50 51 15. а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г. б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы ИТОГО 255. 000 12. 500 70 71 50 50 16. Депонирована невыданная заработная плата 7. 400 70 76 17. 51 50 18. Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию ИТОГО 2. 100. 000 10. 000 51 51 90 76 19 а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости) б) недостача готовой продукции на складе в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо 1. 200 2. 500 10 43 94 91 94 73 20 Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200Х г.: б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции ИТОГО 225. 000 80. 000 32. 000 355. 000 20 25 26 44 69 70 70 70 70 70 21 Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налога на доходы физических лиц б) по исполнительным листам (алименты) ИТОГО 37. 100 6. 600 2. 500 46. 200 70 70 70 68 76 73 22 а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений г) за обслуживание процесса сбыта продукции ИТОГО 58500 20800 8320 2080 89700 20 25 26 44 69 69 69 69 23 б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений г) за обслуживание процесса сбыта продукции ИТОГО 31500 11200 4480 1120 48300 20 25 26 44 76 76 76 76 24 определить): а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений г) за обслуживание процесса сбыта продукции ИТОГО 900 320 128 32 1380 20 25 26 44 76 76 76 76 25 Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом 184. 500 68 19 26 Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы) 10. 000 26 71 27 Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу 500 50 71 28 Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами 2. 000 73 71 29 70 73 30 По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены 45. 600 58 60 31 Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции 45. 600 60 51 32 Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить) 20 25 33 составили — 92. 200 руб.) 1. 461. 120 43 20 34 Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить) 189. 928 90 26 35 2. 714. 000 51 45 90 43 36 414. 000 90 68 37 Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить) 31. 232 90 44 38 Определен и списан финансовый результат от продажи продукции 90 99 39 Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить) 671. 800 91 99 40 Доначислен налог на прибыль за декабрь 200Х г. в размере 24% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 3) 1. 051. 104 9 9 68 41 3. 649. 436 99 84 Для составления баланса на конец месяца откроем счета и подсчитаем в них обороты и сальдо на конец, учитывая сальдо на начало. 01 «Основные средства» Дебет Кредит 19 850 000 7) 400 000 5) 3) 710 000 50 000 Обороты Обороты 1 180 000 Остаток на конец 20 670 000 10 «Материалы» Дебет Кредит Остаток на начало 2 263 000 2) 5) 19) 920 1 200 8) 440 000 Обороты 39 120 Обороты 440 000 Остаток на конец 1 862 120 19 «НДС по приобретенным Дебет Кредит Остаток на начало 153 305 6) 11) 18 000 41 400 25) Обороты 59400 Обороты 184500 Остаток на конец 28205 50 «Касса» Дебет Кредит 1 500 14) 27) 500 15) 17) 267 500 37 500 Обороты 305500 Обороты 305000 Остаток на конец 2000 20 «Основное производство» Дебет 25 100 8) 12) 20) 22) 23) 24) 32) 225 000 900 877 320 33) 1 461 120 Обороты 1 528 220 1 461 120 Остаток на конец 92 200 76 «Расчеты с дебиторами» Дебет Кредит Остаток на начало 15 000 Остаток на начало 3 800 13) 3 050 45 16) 18) 21) 23) 24) 7 400 10 000 6 600 48 300 1 380 Обороты 65095 Обороты 73680 Остаток на конец 80095 Остаток на конец 77480 51 «Расчетный счет» Дебет 17) 18) 35) 37 500 2 110 000 2 714 000 1) 4) 13) 14) 31) 613 600 206 500 1 633 650 305 000 45 600 Обороты 4861500 8656150 80 «Уставный капитал» Дебет Остаток на начало 20 000 000 Обороты - - Остаток на конец 20 000 000 66 «Расчет по краткосрочным Дебет Кредит Остаток на начало 305 000 13) 15 000 150 000 12) 15 000 Обороты 165000 15000 155000 Дебет Кредит Остаток на начало 395 800 13) 25) 74 600 184 500 21) 36) 40) 414 000 259100 Обороты 1502204 Остаток на конец 1638904 страхованию и обеспечению» Дебет Кредит Остаток на начало 13) 20) 10 000 22) Обороты 63000 89700 Остаток на конец 154000 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Дебет Кредит 1 200 19) 29) 2 500 2 000 28) 2 000 Обороты 2000 4500 1300 71 «Расчет с подотчетными лицами» Дебет Кредит Остаток на начало 920 4 000 8 500 4 000 920 8 500 Обороты 12500 13420 - 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит Остаток на начало 1 005 000 1) 4) 13) 31) 613 600 206 500 1 276 000 45 600 2) 6) 11) 30) 920 118 000 271 400 45 600 Обороты 2141700 435920 25 «Общепроизводственные расходы» Дебет Кредит Остаток на начало - 8) 9) 10) 11) 20) 22) 23) 24) 245 000 295 000 155 000 80 000 20 800 320 32) 877 320 Обороты 877 320 Остаток на конец - 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет 15) 16) 21) 29) 255 000 7 400 46 200 2 000 20) 355 000 310600 Обороты 355000 350500 Дебет Остаток на начало - 8) 9) 11) 20) 22) 23) 24) 26) 65 000 32 000 8 320 4 480 128 10 000 34) Обороты 189 928 Остаток на конец - 84 «Нераспределенная прибыль»» Дебет Кредит Остаток на начало 920 000 41) 2 729 436 Обороты 3 649 436 Дебет Кредит Остаток на начало 295 000 10 295 000 Обороты - 295000 Остаток на конец 590000 44 «Коммерческие расходы» Дебет Кредит - 8) 11) 20) 22) 23) 24) 10 000 8 000 2 080 1 120 32 37) 31 232 Обороты 31 232 Остаток на конец - 58 «Финансовые вложения» Дебет Кредит Остаток на начало 1 080 500 30) Обороты 45 600 Обороты - 1126100 07 «Оборудование к установке» Дебет Кредит 740 000 3) 6) 420 000 Обороты 520000 Обороты Остаток на конец 1260000 02 «Амортизация ОС» Дебет Кредит 10230500 5) 710 000 9) 245 000 30 000 Обороты 275000 Остаток на конец 9795500 08 «Вложения во внеоборотные активы» Дебет Кредит Остаток на начало 1 650 000 7) 1 600 000 400 000 Обороты - Дебет Кредит Остаток на начало 19) 33) 2 500 1 461 120 35) Обороты 1463620 Обороты 1620000 2755350 99 «Прибыли и убытки» Дебет Остаток на начало 2 373 500 39) 40) 671 800 1 051 104 38) 2 078 840 1722904 2078840 Остаток на конец Ф. И. О. Остаток подотчетных сумм, руб. - Григорьев А. В. экспедитор 920 - ИТОГО 920 ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ЗА ДЕКАБРЬ 2006 ГОДА № операции Сумма (руб.) Корреспонденция счетов дебет 1 920 60 71/3 2 Выдано под отчет работникам: Морозову Н. М.; ИТОГО 71/1 71/3 50 50 3 Отражены расходы на служебную командировку Мироновой М. Е. по утвержденному авансовому отчету 8. 000 26 71/3 4 26 71/1 5 Остаток неиспользованных подотчетных сумм Мироновой М. Е. внесен в кассу по приходному кассовому ордеру 500 50 71/3 6 Отражен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Морозовым Н. М., на которые отсутствуют оправдательные документы 2. 000 73 71/1 СЧЕТ 71-1 МОРОЗОВ Н. М. Дебет Кредит месяц № опер. сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01. 12. 2006г. 2 Выдано под отчет Морозову Н. М. 4. 000 4 Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Морозовым Н. М. 2. 000 6 Оборот 4. 000 Оборот 4. 000 0 СЧЕТ 71-2 ГРИГОРЬЕВ А. В. Дебет Кредит месяц № опер. сумма месяц содержание сумма Сальдо на 01. 12. 2006г. 920 1 Оплачено экспедитором Григорьевым А. В. за погрузку-разгрузку поступивших материалов 920 Оборот - Оборот 920 Сальдо на 31. 12. 2006г. 0 СЧЕТ 71-3 МИРОНОВА М. Е. Дебет Кредит месяц содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 2 Мироновой М. Е. 8. 500 3 Отражены расходы на служебную командировку Мироновой М. Е. по утвержденному авансовому отчету 8000 5 Остаток неиспользованных подотчетных сумм Мироновой М. Е. внесен в кассу по приходному кассовому ордеру 500 Оборот 8500 Оборот 8500 Сальдо на 31. 12. 2006г. 0 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО № п/п Наименование счетов подотчетных лиц Остаток Оборот Остаток на 31. 12. 2006 дебет кредит дебет дебет 1 - - 4000 4000 - - 2 920 - - 920 - - 3 Миронова М. Е. - - 8500 8500 - - ИТОГО 920 - 12500 13420 - - (упрощенная форма) за отчетный 2006 год Показатель За отчетный период 1 2 3 2. 300. 000 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ( 1. 620. 000 ) Валовая прибыль 680. 000 5. 384. 526 Коммерческие расходы (198. 000) Управленческие расходы (2. 180. 000) Прибыль (убыток) от продаж Прочие доходы и расходы Проценты к получению Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы 671. 800 45. 000 Прочие операционные расходы (53. 200) Внереализационные доходы Внереализационные расходы (32. 800) Прибыль (убыток) 1. 383. 032 3. 123. 026 ( 331. 928 ) 749. 526 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2. 373. 500 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31. 12. 2006 года АКТИВ Код На конец отчетного 1 2 3 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 10 874 500 Незавершенное строительство 130 135 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 12 864 500 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 210 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 1 862 120 животные на выращивании и откорме 212 213 92 200 готовая продукция и товары для перепродажи 214 2 755 350 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 28 205 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики 241 2 120 745 250 1 126 100 Денежные средства 260 270 ИТОГО по разделу II 290 300 30 288 245 ПАССИВ Код На конец 1 2 3 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 500 000 430 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 3 649 436 ИТОГО по разделу III 490 24 149 436 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 305 000 515 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 610 Кредиторская задолженность, в том числе: 620 поставщики и подрядчики 621 задолженность перед персоналом организации 622 351 800 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 задолженность по налогам и сборам 624 1638 904 прочие кредиторы 625 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 3 456 625 ИТОГО по разделу V 690 700 30 288 245 3. Налоговый кодекс Российской Федерации N 146-ФЗ с изменениями. 4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01», утв. 30. 03. 2001 №26н 7. Стражев Н. С., Стражева А. В. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. 10-е издание, перераб. и доп. – Мн.: Книжный дом, 2004. 8. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996 г. «199-ФЗ [1] Основные средства, нематериальные активы, приведены по остаточной стоимости