Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядч

Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядч БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ на тему: « » вариант №2 Выполнил: Преподаватель: ____________________________________ Должность: ________________________________________ Оценка: ________________ Дата:______________________ Подпись: __________________________________________ Санкт-Петербург Хозяйственные операции за март 2010 г. 5 Пояснения и расчеты к хозяйственным операциям Оборотная ведомость по счетам синтетического учета. 16 учетной политике По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т. п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ. и кредита банка. Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3). машинами и механизмами за месяц на каждом объекте. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в отчетном периоде (независимо от способа их производства). отражается записями: Дебет 20-1 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №1; Дебет 20-2 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №2. объектов в период их строительства. 08-3-2 «Завершенное строительство». На счете 08-3-1 отражаются затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство до ввода его в эксплуатацию. На счете 08-3-2 отражаются законченные строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что отражается записью: Дебет 01 Кредит 08-3-2. Синтетический учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов: Хозяйственные операции за март 2010 г. № п/п Документ и краткое содержание хозяйственной операции Дт Кт Сумма 1. 70 51 3000 3000 2. Платежные поручения, Выписка банка 12170 - В части ЕСН: ФБ 69. 4 51 180 ФСС 69. 1 51 87 ФФОМС 69. 2 51 33 ТФОМС 69. 3 51 60 ОПС 69. 5 51 420 - НДС 68. 2 51 3000 68. 1 51 390 60 51 8000 3. Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию 20. 2 97 10 10 4. 25 97 170 170 5. 10 60 400 472 в том числе НДС. 19 60 72 6. Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, в том числе НДС 26 19 60 60 150 27 177 7. Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) 003 16300 16300 8. Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура в том числе НДС 20. 1 19 60 60 350 63 413 9. Поступил аванс на выполнение строительно-монтажные работы от заказчика объекта № 1 51 62. 2 35400 35400 10. 76 68. 2 5400 5400 11. Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура в том числе НДС 20. 1 19 60 60 10000 1800 11800 12. Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги 590 590 13. Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету 68. 2 90 90 14. Акт взаимозачета Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг 60 62. 1 500 500 15. Платежные поручения, Выписки банка Произведены расчеты по НДС между организациями 60 51 90 51 62. 1 90 16. 60 51 11210 11210 17. Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС 08. 3. 1 19 60 60 2500 450 2950 18. 60 51 2950 2950 19. Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом 66 120 120 20. Материальный отчет 20. 1 10 11000 11000 21. 25 02 4,5 6 26 02 1,5 22. 26 19 60 60 40 7,2 47,2 23. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: 60 51 472 1109,2 60 51 47,2 60 51 177 - транспортной организации за вывоз грунта 60 51 413 24. - строительным рабочим 20. 1 70 1500 - строительным рабочим по объекту № 2 20. 2 70 900 3000 25 70 300 26 70 300 25. Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации 70 68. 1 390 390 26. - по объекту № 1 ФБ 20. 1 69. 4 90 390 ФСС 20. 1 69. 1 43,5 ФФОМС 20. 1 69. 2 16,5 ТФОМС 20. 1 69. 3 30 ОПС 20. 1 69. 5 210 - по объекту № 2 ФБ 20. 2 69. 4 54 234 ФСС 20. 2 69. 1 26,1 ФФОМС 20. 2 69. 2 9,9 ТФОМС 20. 2 69. 3 18 ОПС 20. 2 69. 5 126 - ФБ 25 69. 4 18 78 ФСС 25 69. 1 8,7 ФФОМС 25 69. 2 3,3 ТФОМС 25 69. 3 6 ОПС 25 69. 5 42 - ФБ 26 69. 4 18 78 ФСС 26 69. 1 8,7 ФФОМС 26 69. 2 3,3 ТФОМС 26 69. 3 6 ОПС 26 69. 5 42 27. 62. 1 35400 38940 62. 1 3540 28. 68. 2 5400 5940 90. 3. 2 68. 2 540 29. Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2 62. 2 62. 1 35400 35400 30. 68. 2 76 5400 5400 31. 91. 2 68. 3 600 600 32. из них - на объект № 1; 20. 1 25 315,7 552,5 - на объект № 2 20. 2 25 236,8 33. 08. 3. 1 26 40,1 569,5 - на объект № 1 20. 1 26 330,9 20. 2 26 198,5 34. 35. Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3 76 51 7,5 7,5 36. Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде 68. 2 19 37. 20. 1 20. 2 38. 003 16300 16300 39. Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе: 90. 9. 1 99 6613,4 8034,1 90. 9. 2 99 1420,7 40. 99 91. 9 600 600 41. Начислен налог на прибыль 99 68. 4 Операция № 12 Сумма счета, предъявленного субподрядной организации за оказанные генподрядные слуги = договорная стоимость субподрядных работ * 0,05 = 11800*0,05 = 590 тыс. руб. Операция№15 Сумма, списанная в оплату субподрядных работ = 11800(операция№11) – 500(операция№14) – 90(операция№15) = 11210 тыс. руб. Расчет ЕСН Дебетуемые счета ЗП ФСС 2,9% ФФОМС 1,1 % ТФОМС 2% ФБ 6% ОПС 14% 20. 1 1500 43,5 16,5 30 90 210 20. 2 900 26,1 9,9 18 54 126 25 300 8,7 3,3 6 18 42 26 300 8,7 3,3 6 18 42 Итого: 3000 87 33 60 180 420 Операция№28 НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№1 = Операция№30 Объекты Отработано за отчетный месяц Отнести в дебет счетов Объект № 1 Объект № 2 800 600 315,7 236,8 20-1 20-2 Итого: 1400 552,5 Объект№1: (552,5 * 800)/1400 = 315,7 тыс. руб. Виды Договорная стоимость СМР Генподрядная 38940 529,4 2950 40,1 41890 569,5 Генподрядная деятельность: (569,5*38940)/ 41890 = 529,4 тыс. руб. Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2010 г. Объекты строительства Заработная плата строительных рабочих 1500 330,9 20-1 Объект № 2 900 198,5 20-2 2400 529,4 Операция№41   Дт 01 Кт Дт 20 Кт Дт 51 Кт 12540 15500 1579,3 35400 3000 12540 90 180 87 Дт 20. 1 Кт 33 3000 350 60 4,5 10000 420 1,5 11000 3000 6 1500 390 3006 90 8000 43,5 90 16,5 11210 30 2950 5320,2 2660,1 210 472 315,7 47,2 330,9 177 Дт 08. 3. 1 Кт 413 0 7,5 2500 2660,1 35490 30536,7 120 20453,3 40,1 10 1579,3 900 Дт 69 Кт 0 54 780 26,1 87 87 Дт 08. 3. 2 Кт 9,9 33 33 0 18 60 60 2660,1 126 180 180 0 236,8 420 420 198,5 780 780 1579,3 780 Дт 10 Кт 11900 400 11000 87 400 11000 170 315,7 87 43,5 1300 4,5 236,8 26,1 300 8,7 18 8,7 0 8,7 87 87 72 3,3 87 27 6 63 42 Дт 69. 2 Кт 1800 552,5 552,5 33 450 33 16,5 7,2 9,9 3,3 0 150 40,1 3,3 1,5 330,9 33 33 Дт 69. 5 Кт 40 198,5 33 420 300 420 210 18 126 8,7 60 42 3,3 60 30 42 6 18 420 420 42 6 420 569,5 569,5 6 60 60 60 180 180 90 54 18 18 180 180 180 8000 Дт 68 Кт Дт 68. 1 Кт 8000 400 3390 390 500 72 390 390 390 390 90 150 11430 390 390 11210 27 600 390 2950 350 472 63 11209,2 47,2 10000 3000 177 1800 3000 5400 413 2500 5400 90 450 0 5400 40 600 540 7,2 0 600 11430 23859,2 600 0 Дт 62. 1 Кт Дт 68. 4 Кт 0 0 0 35400 35400 38940 35400 3540 500 0 590 590 590 90 35400 35400 39530 35990 74930 71390 3540 3540 18000 0 120 0 35990 35990 18120 35400 35400 3540 3540 35400 35400 39530 39530 0 0 3000 3000 1500 390 900 3540 590 300 3540 35400 300 35990 3390 3000 2610 50 Дт 90. 3. 1 Кт 5400 5400 540 90 7,5 540 5400 5400 5490 42,5 Дт 90. 9 Кт Дт 91 Кт 1420,7 600 600 100 0 600 600 0 0 0 100 Дт 99 Кт 3800 600 Дт 003 Кт 600 600 0 16300 16300 600 8034,1 оборот 16300 16300 600 0 (20%) 600 2846,8 8034,1 8987,3 180 10 170 0 180 0   Счета Сальдо на конец Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 12540 12540 02 3000 6 3006 08 Вложения во ВА 0 5320,2 2660,1 10 11900 400 11000 1300 19 0 0 20 0 0 25 Общепроиз. расходы 0 552,5 552,5 0 26 0 569,5 569,5 0 51 Расчетный счет 15500 35490 30536,7 20453,3 60 Расч. с поставщ-ми 8000 0 62 0 74930 71390 3540 66 Расч. по кредитам 18000 120 18120 68 3390 69 780 780 780 780 70 Расч. по опл. труда 3000 3390 3000 2610 76 Расч. с деб. и кред. 50 5407,5 5400 42,5 80 100 0 0 100 90 39530 39530 91 Прочие дох. и расх. 600 600 97 Расх. буд. периодов 180 180 0 99 Прибыль и убытки 3800 2846,8 8034,1 Итого: 40120 40120 232770 40493,4 Бухгалтерский баланс   Актив 1 2 3 4 110 120 9540 9534 130 - 2660 Доходные вложения в материальные ценности 135 140 Отложенные налоговые активы 145 150 190 9540 12194 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 210 12080 1300 211 11900 1300 Животные на выращивании и откорме 212 213 214 215 216 180 - 217 220 230 231 240 - 3540 241 - 3540 Краткосрочные финансовые вложения 250 260 15500 20453 270 Итого по разделу II 290 27580 25293 300 37120 37487 Код показателя 1 2 3 4 410 100 100 411 420 430 431 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль 470 3800 8987 Итого по разделу III 490 3900 9087 Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 520 590 0 0 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 18000 18120 Кредиторская задолженность в том числе: 620 15220 10280 Поставщики и подрядчики 621 8000 - 622 3000 2610 623 780 780 624 3390 6847 Прочие кредиторы 625 50 43 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 33220 28400 БАЛАНС 700 37120 37487 1. Афанасьева Л. К., Крюкова А. П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учеб. пособие. – СПб.: СПбГИЭУ, 2004. 2. Дементьев А. Ю. Бухгалтерский и налоговый учет застройщиков и заказчиков при осуществлении инвестиционно-строительной деятельности: Практическое пособие.– М.:ИНФРА-М, 2007. 4. Пронина Е. А. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004