Бухгалтерский учет
Владимирский заочный сельскохозяйственный техникум
Контрольная работа
по дисциплине:
Бухгалтерский учет
отделения правоведения
Смирнова А. Г.
Шифр ______
Владимир 2002г.
1. Учет расчетов с бюджетом.
2. Счета бухгалтерского учета: их строение и назначение.
5. Задача № 7.
6. Список использованных источников.
1. Учет расчетов с бюджетом.
Предприятия любой формы собственности обязаны уплачивать в бюджет различные налоги. Все налоги делятся на взимаемые на всей территории России и взимаемые по решению органов власти различных уровней.
Источники начисления налогов, взимаемых с юридических лиц:
1) выручка от реализации продукции (счета 46,47,48) — НДС, акцизы, экспортная таможенная пошлина, налог на реализацию ГСМ и др;
2) себестоимость продукции (работ, услуг) (счета 26,44) — земельный налог, налоги на пользователей автодорог и владельцев транспортных средств, плата за право пользования недрами и др;
4) чистая прибыль (счет 81)— налог на прибыль, платежи за сверхнормативные потери полезных ископаемых и за загрязнение окружающей среды и др.
Для организации учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием, и налогам, удерживаемым с персонала этого предприятия, применяют счет 68 "Расчеты с бюджетом". По кредиту счета 68 отражают начисление налогов, по дебету — перечисление начисленных налогов в
бюджеты различных уровней. Сальдо может быть как кредитовым — показывает сумму задолженности перед бюджетом по начисленным налогам; так и дебетовым — показывает переплату налогов в бюджет.
Аналитический учет расчетов с бюджетом ведут по видам налогов.
К основным налогам, которые уплачивает предприятие в бюджеты различных уровней, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество предприятий, подоходный налог с физических лиц и др.
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.
НДС на предприятии кроме счета 68 используют счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". К нему могут быть открыты субсчета: 19/1 "НДС при осуществлении капитальных вложений", 19/2 "НДС по приобретенным нематериальным активам", 19/3 "НДС по приобретенным материальным ресурсам", 19/4 "НДС по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам", 19/5 "НДС по услугам".
НДС, уплаченный поставщикам, предъявляется бюджету — Д 68 К 19.
Если материальные ценности будут использованы на непроизводственные нужды, то уплаченный налог списывается за счет собственных средств предприятия —Д 81,88 К 19.
Суммы НДС по материалам, используемым для производства продукции, освобожденной от НДС, включаются в себестоимость такой продукции и к возмещению не предъявляются — Д20 К 19.
Суммы НДС, причитающегося к уплате бюджету, отражаются по кредиту счета 68 в корреспонденции с разными счетами:
Д 64 - на суммы НДС с полученных от покупателей авансов;
Д 80 - на суммы НДС с полученной арендной платы, штрафов, пени, неустоек;
По окончании месяца определяют сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как разницу между суммами налога, начисленного и предъявленного к возмещению. Перечисление налога в бюджет отражается проводкой Д 68 К 51.
Самую существенную доходную часть бюджета составляют поступления в виде налога на прибыль организаций. Плательщиками налога являются организации (в том числе бюджетные) — юридические лица по законодательству России. Объект налогообложения — прибыль предприятия.
Базой для расчета налогооблагаемой валовой прибыли служит прибыль отчетного периода, определяемая как кредитовое сальдо по счету 80 "Прибыли и убытки", которая корректируется (уменьшается и увеличивается) на суммы расходов и доходов, предусмотренных законодательством [4, 83, 84]. По налогу на прибыль предприятиям может быть предоставлен ряд льгот.
Начисленные в течение отчетного периода авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль и суммы перерасчета по этим налогам исходя из тактической прибыли отражают проводкой: Д 81 К 68. По дебету счета 81 отражается сумма, подлежащая взносу в бюджет независимо от того, перечислена эта сумма или нет. Перечисление в бюджет налога на прибыль отражается проводкой: Д 68 К 51.
Учет расчетов по налогу на имущество предприятия. защиты населения.
Сумма налога рассчитывается по проценту к среднегодовой стоимости имущества в установленном порядке. Рассчитанная сумма налога записывается: Д 80 К 68, при перечислении средств в бюджет составляют проводку: Д 68 К 51.
Учет расчетов по подоходному налогу.
Подоходный налог — это
— заработная плата. Для определения налогооблагаемой базы к заработной плате добавляют суммы, которые по действующему законодательству считаются доходом работника: суммы превышения норм командировочных расходов, стоимость продукции, выданной работникам безвозмездно, и т. п.
ежемесячно исключаются: установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, суммы расходов на детей и иждивенцев, суммы отчислений в Пенсионный фонд.
2. Счета бухгалтерского учета: их строение и назначение.
План счетов бухгалтерского учета
Наименование счета
|
# сч.
|
|
Номер и название субсчета
|
| Основные средства и другие долгосрочные вложения
|
| Основные средства
|
01
|
A
|
По видам основных cpедств
|
| Износ основных средств
|
02
|
П
|
1. Износ собственных основных средств
|
|
|
03
|
А
|
По видам и арендодателям
|
| Нематериальные активы
|
04
|
A
|
По видам нематериальных активов
|
| Износ нематериальных активов
|
05
|
П
|
|
| Долгосрочные финансовые вложения
|
06
|
A
|
1. Паи и акции
|
| Оборудование к установке
|
07
|
A
|
2. Оборудование к установке импортное
|
| Капитальные вложения
|
08
|
A
|
1. Строительство и приобретение основных Средств
3. Перевод молодняка животных в основное стадо
|
| Арендные обязательства к поступлению
|
09
|
A
|
|
| Производственные запасы
|
|
|
10
|
A
|
1. Сырье и материалы
|
| 2. Покупные полуфабрикаты
|
| и комплектующие изделия
|
|
|
| 3. Топливо
|
| 4. Тара и тарные материалы
|
|
|
| 6. Прочие материалы
|
| 7. Материалы, переданные в
|
| |
|
|
переработку на сторону
|
| 8. Строительные материалы
|
| Животные на выращивании и откорме
|
11
|
А
|
|
| Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП)
|
12
|
А
|
2. МБП в эксплуатации 3. Временные (нетитульные) сооружения
|
| Износ МБП
|
13
|
П
|
|
|
|
14
|
А—П
|
|
|
|
15
|
А
|
|
|
|
16
|
А—П
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям
|
19
|
А
|
|
| РАЗДЕЛ Ш. Затраты на производство
|
| Основное производство
|
20
|
А
|
|
| Полуфабрикаты собственного производства
|
21
|
А
|
|
| Вспомогательные производства
|
23
|
А
|
|
| Общепроизводственные расходы
|
25
|
А
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
26
|
А
|
|
| Брак в производстве
|
28
|
А
|
|
| Обслуживание производства и хозяйства
|
29
|
А
|
|
| Некапитальные работы
|
30
|
А
|
2. Возведение временных (нетитульных) сооружений
|
| Расходы будущих периодов
|
31
|
А
|
|
| Выпуск продукции (работ, услуг)
|
37
|
А
|
|
| РАЗДЕЛ IV. Готовая продукция, товары
и
реализация
|
| Готовая продукция
|
40
|
А
|
|
| Товары
|
41
|
А
|
1. Товары на складах.
2. Товары в розничной торовле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия
|
| Торговая наценка
|
42
|
А
|
1. Торговая наценка (скидка, накадка)
2. Скидка поставщиков на воомещение транспортных расходов
|
| Коммерческие расходы
|
43
|
А
|
|
| Издержки обращения
|
44
|
А
|
|
|
|
45
|
А
|
|
| Реализация продукции (работ, услуг)
|
46
|
А-П
|
|
|
|
47
|
А-П
|
|
|
|
48
|
А-П
|
|
| РАЗДЕЛ V. Денежные средства
|
| Касса
|
50
|
А
|
|
|
|
51
|
А
|
|
|
|
52
|
А
|
1. Валютные счета внутри страны 2. Валюгкые счета за рубежом
|
|
|
55
|
А
|
2. Чековые книжки
|
| Денежные документы
|
56
|
А
|
|
|
|
57
|
А
|
|
|
|
58
|
А
|
1. Облигации и другие ценные бумаги
2. Депозиты
3. Предоставленные займы
|
| Расчеты
|
|
|
60
|
П
|
|
| Расчеты по авансам выданным
|
61
|
А
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
|
62
|
А-П
|
1. Расчеты в порядке инкассо
2. Расчеты плановыми платежами
3. Векселя полученные
|
|
|
64
|
П
|
|
| Расчеты по имущественному и личному страхованию
|
65
|
А-П
|
|
| Расчеты по внебюджетным платежам
|
67
|
П
|
По видам платежей
|
| Расчеты с бюджетом
|
68
|
П
|
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
69
|
П
|
1. Расчеты газ социальному страхованию
2. Расчеты по пенсионному обеспечению
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
70
|
П
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
71
|
А-П
|
| Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
73
|
А—П
|
2. Расчеты по предоставленным займам
|
| Расчеты с учредителями
|
75
|
А-П
|
|
| |
|
|
2. Расчеты по доходам
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
76
|
А-П
|
|
| Расчеты по совместной деятельности
|
77
|
А-П
|
|
| Расчеты с дочерними предприятиями
|
78
|
А-П
|
|
| Внутрихозяйственные расчеты
|
79
|
А-П
|
|
| Расчеты
|
|
|
|
| РАЗДЕЛ
VII
. финансовые результаты и использование прибыли
|
|
|
80
|
А-П
|
|
| Использование прибыли
|
81
|
А
|
|
| Резервы по сомнительным долгам
|
82
|
П
|
|
| Доходы будущих периодов
|
83
|
П
|
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
2. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
3. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
|
| Недостачи и потери от порчи ценностей
|
84
|
А
|
|
|
VIII
. Фонды и резервы
|
| Уставный фонд
|
85
|
П
|
|
| Резервный фонд
|
86
|
П
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
87
|
А-П
|
1. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода
2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
|
| Фонды специального назначения
|
88
|
П
|
По видам фондов
|
| Резервы предстоящих расходов и платежей
|
89
|
П
|
По видам резервов
|
| РАЗДЕЛ IX.
|
| Краткосрочные кредиты банков
|
90
|
П
|
По видам кредитов
|
| Долгосрочные кредиты банков
|
92
|
П
|
^
|
| Кредиты банков для работников
|
93
|
П
|
1. Под товары, проданные в кредит
2. На индивидуальное строительство
3. На строительство садовых домиков
|
| Краткосрочные займы
|
94
|
П
|
|
| Долгосрочные займы
|
95
|
П
|
|
| Целевые финансирование и поступления
|
96
|
П
|
|
| Арендные обязательства
|
97
|
П
|
|
3. Бухгалтерский баланс, его строение. Актив и пассив баланса. Статьи баланса.
В бухгалтерском учете понятие "баланс" имеет два значения: равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам данным соответствующего синтетического счета, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса; основная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.
Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. По балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала (чистых активов) за отчетный период.
(актив) и их источниках (пассив).
состав средств, а в пассиве — за счет каких источников они сформированы.
Каждый элемент актива и пассива называют статьей баланса. Оценка статей баланса производится исходя из допущений и требований, предусмотренных законодательством и регулятивами по бухгалтерскому учету. Оценка осуществляется в денежном отражении — в рублях. Статьи баланса распределены на разделы. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало года» и «На конец года».
Статьи актива располагаются в порядке возрастающей ликвидности, т. е. в зависимости от того, как быстро данное имущество можно обратить в денежную форму.
Пассив баланса показывает, какая величина средств вложена в хозяйственную деятельность организации и кто и в какой форме участвовал в создании имущества организации. Важным моментом является группировка обязательств по субъектам:
• обязательства перед третьими лицами (кредиторами, банками и т. д.).
время деятельности организации, обязательства второго вида (заемные средства) имеют ту или иную срочность погашения.
• возникающие в момент первоначального взноса собственника при создании организации и последующих дополнительных взносах, но извне, а не за счет внутренних хозяйственных процессов. Такие источники являются уставным капиталом;
• обязательства, превышающие взносы над уставным капиталом и являющиеся накоплением средств в результате оставленной в хозяйстве части полученной прибыли. Эта часть обязательств отражается на статьях баланса «Резервный капитал», «Фонды накопления», «Нераспределенная прибыль».
Другая часть пассива — внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные, — это заемный капитал.
Статьи пассива баланса располагаются по возрастающей срочности возврата обязательств.
При составлении баланса необходимо соблюдение следующих правил:
• данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;
• не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
• отдельные показатели отражаются в нетго-оценке, т. е. за минусом регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов), которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
• активы и пассивы должны показываться в зависимости от срока их обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно);
• остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, — в активе, кредитовое сальдо — в пассиве;
достоверность данных бухгалтерского учета должна подтверждаться результатами инвентаризации имущества и обязательств, проведенной перед составлением годового отчета.
Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги (или иного аналогичного по назначению регистра) о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В отчетной форме №1 "Бухгалтерский баланс" по каждой статье указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно
Бухгалтерский баланс содержит следующие показатели:
В активе:
в разделе "Внеоборотные активы" — нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения (на срок более 12 месяцев);
в разделе "Оборотные активы" — запасы, НДС на остаток имущества, дебиторская задолженность (суммы дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев включительно после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, должны показываться по каждой статье раздельно), финансовые вложения (на срок менее 12 месяцев), денежные средства;
"Убытки" — непокрытые убытки прошлых лет, убыток отчетного года.
В пассиве:
в разделе "Капитал и резервы" — уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал; нераспределенная прибыль прошлых лет, нераспределенная прибыль отчетного года;
"Долгосрочные пассивы" — заемные средства, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие пассивы;
в разделе "Краткосрочные пассивы" — заемные средства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.
Прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей баланса. Прибыль (убыток) отчетного периода и ее использование отражаются в балансе отдельно: в пассиве баланса — полученная прибыль и ее
Задача №19
Отразить на бухгалтерских счетах хозяйственные операции. Оплачено поставщику за основное производственное оборудование:
а) сумма счета 12000 рублей, в том числе НДС
Д 60 К 51;
б) доставка, монтаж и установка оборудования – 3000 рублей
(Д 08. 4 К 60. 1 – 2500) + (Д 19. 3 К 60. 1 = 500) = 3000;
(Д 08. 4 К60. 1 - 7500) + (Д 19. 3 К 60. 1 - 1500) = 9000;
(Д 01 К 08. 4) = 7500 + 2500 = 10000;
Д 20 К 02;
Д 62 К 91 = 15000;
Д 91 К 68. 2 = 2500 начислен НДС;
Д 91 К 01 = 10000 себестоимость основных средств;
Д 02 К 91 = 5000 износ восстановлен из бюджета;
Д 91 К 99 2500 руб.;
Начислен НДС в уплату бюджету 500 руб.
Задача №7
По приведенным операциям составить корреспонденцию счетов по совхозу «Победа» за август ____г.
| № п/п
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспонденция
|
| Дт
|
Нт
|
| 1.
|
Поступило топливо от нефтебазы
|
12000
|
10
|
60
|
| 2.
|
Оплачен счет поставщика с расчетного счета за поступившее топливо
|
12000
|
60
|
51
|
| 3.
|
|
300
|
10
|
60
|
| 4.
|
Начислена заработная плата рабочим за доставку топлива
|
50
|
44
|
70
|
| 5.
|
Произведены отчисления:
а) 4% - органам соц. страхования;
в) 20,6% - в пенсионный фонд;
г) 2,6% - ОФМС.
|
13,80
|
44
|
69
|
| 6.
|
Списывается топливо на работу автомобильного транспорта
|
3500
|
44
|
10
|
| 7.
|
Списывается часть транспортно-заготовительных расходов по заготовлению топлива, израсходованного на работу автомобилей (сумму определить).
|
87,5
|
91
|
44
|
Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность организации. Подходы и комментарии к составлению. — М.: «Бухгалтерский учет», 1997. — 62с.
Бакаев А. С. Закон «О бухгалтерском учете»: Постатейный комментарий. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997. — 96с.
ВещуноваН-Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Практ. пособие.— М.: «Матис», 1996.
Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Практ. пособие. Ч. 1 и 2. — СПб.: «Импакс», 1992.
Козлова Е. Н., Парашутин Н. В., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н.
Луговой В. А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов. (методика и практикум). — М.: Финансы и статистика, 1995. — 127 с.
Нидлз Б., Андерсон X., Кондуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета./ Под ред. Я. В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 1993.
Палий В. В. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. - М., 1992. - 156 с.
Натрое В. В. Бухгалтерский учет товарных операций. — СПб., 1997.
Патров В. В., Ковалев В. В. Как читать баланс. — М.: Финансы и статистика, 1993. — 255 с.
Рахман 3., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике - М.: ИНФРА-М. 1996.
| 
