Бухгалтерский учет основных средств 3

Бухгалтерский учет основных средств 3 Имеются данные по предприятию, изготавливающего 2 вида продукции "А" и "Б". АКТИВ ПАССИВ 01 Основные средства срок службы 50 месяцев 80 Уставный капитал 51 84 50000 10 × 100 5000 76 Кредиторы 15000 76 Дебиторы 5000 02 Амортизация ОС 5000 Баланс Баланс В течение месяца поступил материал от поставщика 1: Партия Кол-во (кг.) НДС 1 100 100 ? 2 150 105 ? 3 200 110 ? 4 120 115 ? 5 150 120 ? Итого № п/п 1 Отпущено на изделие А 350 кг, на изделие Б – 400 кг 2 Начислена заработная плата рабочим по изделию А – 15000 рублей, по изделию Б – 20000 рублей 3 4 5 6 7 Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 с учетом НДС 8 Произведены начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2% 9 Распределены общепроизводственные и общехозяйственные расходы между изделиями 10 Оприходована готовая продукция на склад 35 единиц А и 20 единиц Б по полной себестоимости 11 Отгружена готовая продукция А покупателю 1 – 30 единиц по цене 3600 рублей за единицу с учетом НДС 12 Отгружена готовая продукция Б покупателю 2 – 15 единиц по цене 5700 рублей за единицу с учетом НДС 13 Поступили деньги от покупателя 2 на расчетный счет: 85500 рублей 14 Оплачена аренда и коммунальные услуги 2. Расчет амортизационных отчислений линейным методом. 3. Сформировать общехозяйственные и общепроизводственные расходы. 4. Распределить общехозяйственные и общепроизводственные затраты, пропорционально зарплате рабочих. 5. Определить себестоимость единицы изделия А и Б. 6. Открыть счета на основании данных входного баланса. 7. Составить журнал хозяйственных операций. 8. Сделать разноску по счетам. В течение месяца поступил материал от поставщика 1: Партия Цена (без НДС) НДС 1 100 100 18 2 150 105 18,9 3 200 110 19,8 4 120 115 20,7 5 150 120 21,6 Итого Кол-во Сумма На 1 янв. 200х года 50 100 5000 Приход: х х х 1 партия 100 118 11800 150 123,9 18585 3 партия 200 129,8 25960 4 партия 120 135,7 16284 5 партия 150 141,6 21240 Расход: Х Х Х На изделие А 350 (150*141,6)+(120*135,7)+(80*129,8)=47908 На изделие Б 400 остаток 20 100 2. Линейный метод начисления амортизации рассчитывается в порядке: определяется месячная норма амортизации по формуле К=1/n*100%, где n- срок полезного использования в месяцах. Сумма начисления амортизации за месяц будет равна произведению нормы амортизации первоначальной стоимости основного средства. ОС сроком службы 50 месяцев =80000 Ам=1/50*100%=2% в месяц Ам= 80000*2%=1600 3. Общепроизводственные расходы распределяются между Дт 25 Кт Сн=0 4) 1600 Обд=1600 Обк=0 Ск=1600 Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списывает на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы. Дт 26 Кт Сн=0 7)24000 8) 200 6) 2600 Обк=0 Из операции №8 рассчитаем начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2% З/пл рабочих: по изделию А 15000 по изделию Б 20000 Работники управления 10000 ОПР ОХР Изделие А 15000 686,4 15787,2 Изделие Б 20000 913,6 21012,8 Итого 35000 1600 36800 Рассчитаем Коэффициент распределения По изделию А 15000 руб По изделию Б 20000 руб ОПР и ОХР составляет: 38400 руб ОПР 1600 и ОХР 36800 Общий затрат на материал: 96037 руб На изделие А 41875 руб На изделие Б 54162 руб Краспределения= ОПР и ОХР/З/пл общ =38400/35000=1,09714 ОПР и ОХР "А"=15000 руб*1,09714=16457,2 "Б"=20000 руб*1,09714=21942,8 Общий затрат на материал: 96869 руб На изделие А 47908 руб На изделие Б 48961 руб СбстА=(47908+15000+16757,2)/35ед=2267,58 СбстБ=(48961+20000+21942,8)/20ед=4545,19 З/пл рабочих: по изделию А 15000 Работники управления 10000 Итого: (15000+2000+10000)*2%=45000*2%=900 рублей Работники управления 10000*2%=200 руб 7. Журнал хозяйственных операций № Сумма Дт Кт 1 Оприходован материал от поставщика 1 (93869 руб) С учетом НДС 11800 10 60 18585 10 60 Партия 3 (200*129,8) 25960 10 60 Партия 4 (120*135,7) 16284 10 60 Партия 5 (150*141,6) 21240 10 60 2 Отпущен материал на изделие А - 350кг. 47908 20 10 на изделие Б – 400кг. 48961 20 10 3 Начислена заработная плата рабочим По изделию А 15000 20 70 По изделию Б 20000 20 70 4 Начислен единый социальный налог 26% По изделию А 3900 20 68 5200 20 68 5 Начислена амортизация 1600 25 02 6 10000 26 70 7 Начислен единый социальный налог 2600 26 68 8 Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 26 60 9 Произведены начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2% Рабочим по изделию А 300 20 69 Рабочим по изделию Б 400 20 69 работникам управления 200 26 69 10 Распределены общепроизводственные расходы Изделие А 686,4 20 25 Изделие Б 913,6 20 25 Распределены общехозяйственные расходы Изделие А 20 26 Изделие Б 20 26 11 Оприходована готовая продукция на склад по полной себестоимости Изделие А 35 единиц 79365,2 43 20 Изделие Б 20 единиц 43 20 12 60 90 13 85500 60 90 14 Поступили деньги от покупателя 2 на расчетный счет 85500 51 60 15 Оплачена аренда и коммунальные услуги 24000 60 51 16 68027,31 90 43 17 Отгружена ГП Б-15ед по себестоимости 68177,85 90 4 8. Разноска по счетам Дт 01 Кт Дт 02 Кт Дт 10 Кт Сн=80000 Сн=5000 5) 1600 2) 47908 48961 Обд=0 Обк=0 Обд=0 Обк=1600 Обд=93869 Обк=96869 Ск=80000 Ск=6600 Ск=2000 Дт 20 Кт Дт 25 Кт Дт 26 Кт Сн=0 Сн=0 Сн=0 Сн=0 2) 47908 3) 15000 20000 4) 3900 5200 9) 300 400 10) 686,4 913,6 15787,2 21012,8 11) 79365,2 10) 686,4 913,6 6) 10000 7) 2600 8) 24000 10) 15787,2 21012,8 Обд=180069 Обд=1600 Обк=36800 Ск=9800 Ск=0 Ск=0 Дт 43 Кт Дт 51 Кт Сн=0 Сн=0 Сн=25000 Сн=0 Сн=0 11) 79365,2 90903,8 16) 68027,31 17) 68177,85 14) 85500 15) 24000 13)85500 15) 24000 1) 93869 8) 24000 14) 85500 Обд=170269 Обк=136205 Обд=85500 Обк=24000 Обд=217500 Обк=203369 Ск=34064 Ск=86500 Ск=14131 Дт 90 Кт Дт 69 Кт Сн=0 Сн=0 Сн=0 4)3900 5200 7)2600 16) 68027,31 13) 85500 9) 300 400 200 Обд=0 Обк=11700 Обд=136205 Обд=0 Обк=900 Ск=11700 Ск=57295 Дт 70 Кт Дт 76 Кт Сн=0 Сн=5000 Сн=45000 3)15000 20000 6)10000 Обд=0 Обк=45000 Обд=0 Обк=0 Обд=0 Обк=0 Ск=0 Ск=5000 Ск=15000 Ск=45000 Дт 84 Кт Обд=0 Обк=0 Ск=50000 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам Сальдо начальное Обороты за период Сальдо конечное Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 80000 0 0 0 80000 0 02 0 5000 0 1600 0 6600 10 5000 0 93869 96869 2000 0 20 0 0 180069 170269 9800 0 25 0 0 1600 1600 0 0 26 0 0 36800 36800 0 0 43 0 0 170269 136205 34064 0 51 25000 0 85500 24000 86500 0 60 0 0 217500 14131 0 68 0 0 0 11700 0 11700 69 0 0 0 900 0 900 70 0 0 0 45000 0 45000 76 5000 15000 0 0 5000 15000 80 0 45000 0 0 0 45000 84 0 50000 0 0 0 50000 90 0 0 0 57295 115000 115000 921812 921812 231495 231495 Шахматная ведомость по синтетическим счетам 02 10 20 25 26 43 51 60 68 70 90 69 Кт 10 - - - - - - - 93869 - - - 93869 20 - 96869 - 1600 36800 - - - 9100 35000 - 700 180069 25 1600 - - - - - - - - - - - 1600 26 - - - - - - - 24000 2600 10000 - 200 36800 43 - - - - - - - - - - - 170269 51 - - - - - - - 85500 - - - - 85500 60 - - - - - - 24000 - - - 193500 - 217500 90 - - - - - 136205 - - - - - - Дт 1600 96869 170269 1600 36800 136205 24000 203369 11700 45000 193500 900 921812 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) Организация по ОКПО ИНН по ОКВЭД по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 Дата утверждения АКТИВ На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 110 120 130 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 190 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 210 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются боле чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 240 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 БАЛАНС 300 122 Код показателя На конец отчетного периода 1 2 3 4 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) 420 430 резервы, образованные в соответствии с законодательством Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 ИТОГО по разделу III 490 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 640 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 БАЛАНС 700 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Руководитель _______ _____________ Главный бухгалтер _______ ___ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) "_____" __________________ 200 ___ г. 123 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на _____________ 200 ___ г. КОДЫ Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация 39237824 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности по ОКВЭД 91110/95120 Организационно-правовая форма/форма собственности Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ АКТИВ Код На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства (01сч-02сч) 120 75000 73400 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 190 75000 73400 210 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10 сч) 5000 2000 затраты в незавершенном производстве (20сч) 0 9800 готовая продукция и товары для перепродажи (43сч) 0 34064 товары отгруженные прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются бо-лее чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики 250 Денежные средства (51сч) 260 25000 86500 270 0 14131 ИТОГО по разделу II 290 30000 146495 БАЛАНС 300 105000 219895 ПАССИВ Код На начало отчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80сч) 410 45000 45000 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) 420 Резервный капитал 430 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84сч+90сч) 470 50000 107295 ИТОГО по разделу III 490 95000 152295 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 в том числе: поставщики и подрядчики (76сч) 10000 10000 0 45000 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69сч) 0 900 задолженность по налогам и сборам (68сч) 0 11700 прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 690 10000 67600 700 219895 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование за год 200 4 г. КОДЫ 0710002 "Оператор" по ОКПО 39237824 ИНН 5260095591 по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности 81 16 Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 010 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 050 Прочие доходы и расходы 060 Проценты к получению Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 100 110 Внереализационные расходы 120 Прибыль (убыток) до налогообложения 130 Отложенные налоговые активы 140 150 Текущий налог на прибыль 160 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 170 СПРАВОЧНО 180 Базовая прибыль (убыток) на акцию 190 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 200 124 РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы Х Х Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности Руководитель _______ __________ Главный бухгалтер ______ _______ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) "______" _____________ 200 __ г. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за год 200 4 г. КОДЫ Форма № 2 по ОКУД 0710002 Организация ООО "Оператор" по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5260095591 Вид деятельности 91110/95120 Организационно-правовая форма/форма собственности 81 16 Общество с ограниченной ответственностью Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 Показатель За аналогичный период предыдущего года наименование код Доходы и расходы по обычным видам деятельности 010 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 Валовая прибыль 029 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 Прочие доходы и расходы 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 Внереализационные доходы 110 120 Прибыль (убыток) до налогообложения 130 Отложенные налоговые активы 140 Отложенные налоговые обязательства 150 Текущий налог на прибыль 160 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 170 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) 180 190 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 200 показатель За аналогичный период предыдущего года код прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Прибыль (убыток) прошлых лет Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности