Бухгалтерский учет в туризме

Бухгалтерский учет в туризме Задача № 3 Исходная информация: В марте у туристической фирмы в стадии разработки находятся два заказа: № 2 на 50 путевок в Москву Номер варианта 3 1. Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице 32900 2. Предъявлен счет за перевозку туристов 44300 3. Предъявлен счет за оказание экскурсионных услуг 12540 4. Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок 11500 5. Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг 20600 6. Начислен ЕСН Итого прямых затрат В марте у туристической фирмы были учтены следующие общехозяйственные (накладные) расходы Виды затрат Номер варианта 3 1. Предъявлен счет типографией за разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов 9500 2. Списаны расходы, связанные с проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве 8640 3. Предъявлен счет АТС за телефонные услуги 2940 4. 1500 5. Начислена амортизация оборудования турфирмы за март (линейный способ) 14200 6. Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой 24200 7. Итого общехозяйственных (накладных) затрат Общехозяйственные затраты распределяются между заказами и незавершенным производством пропорционально произведенным прямым затратам. Прямые затраты по заказу № 1 – Кипр – за март составили: Сумма 3 69900 Заказ № 2 – Москва – в марте месяце был сформирован не полностью (частичный выпуск). Незавершенное производство на 1 апреля по заказу № 2 было оценено по следующим затратам: Виды затрат Номер варианта 3 1. 32640 2. Расходы на оплату труда менеджеров, формирующих пакет туристских услуг 6540 3. ЕСН от начисленной заработной платы менеджеров 4. Общехозяйственные (накладные) расходы Итого затрат в незавершенное производство Задание 1. Оформить журнал регистрации и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Карточка учета затрат и калькулирование себестоимости туристской продукции. Наименование и номер заказа: № п/п Элементы затрат НЗП на начало месяца Затраты за месяц НЗП на конец месяца Себестоимость общая Одной путевки 1. Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций 2. Расходы на оплату труда менеджеров 3. ЕСН заработной платы менеджеров 4. Общехозяйственные (накладные) расходы Итого 1. Оформим журнал регистрации и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Рассчитаем ЕСН: страховые взносы в ПФР составляют 28% от ФОТ; взносы в фонд медицинского страхования составляют 3,6%; взносы на социальное страхование составляют 4%; обязательные взносы на страхование от несчастных случаев составляют 0,4%. ЕСН по заработной плате менеджеров составляет 36%: ЕСН, начисленный на заработную плату аппарата управления составляет: 24200*36% / 100% = 8712 у. е. № п/п Содержание операции Сумма, у. е. Корреспонденция счетов Дт Кт 1 2 3 4 5 1. Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице 32900 60 51 2. Предъявлен счет за перевозку туристов 44300 60 51 3. 12540 60 51 4. 11500 51 62 5. 20600 20 70 6. Начислен ЕСН 7416 20 69 7. 9500 60 51 8. Списаны расходы, связанные с проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве 8640 90-2 26 9. Предъявлен счет АТС за телефонные услуги 2940 60 51 10. Начислена плановая сумма резерва на ремонт автотранспорта 1500 26 11. Начислена амортизация оборудования турфирмы за март (линейный способ) 14200 26 02 12. Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой 24200 26 70 13. 8712 26 69 2. Рассчитаем себестоимость турпродукта. Виды затрат Прямые затраты по заказу №2 1. Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице 32900 2. Предъявлен счет за перевозку туристов 44300 3. Предъявлен счет за оказание экскурсионных услуг 12540 4. Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок 11500 5. Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг 20600 6. 7416 Итого прямых затрат 129256 При этом заказ №2 сформирован не полностью, а лишь на 30 путевок, а прямые затраты по незавершенному производству составляют: Суммарные прямые затраты составляют 199156 у. е. Доля прямых затрат в общей сумме прямых затрат на заказ №1 составляет: (69000 / 199156)*100% = 35,1% Доля прямых затрат по выполненному заказу №2 составляет: (129256 – 41534,4) / 199156 *100% = 44% Доля прямых затрат по незавершенному производству составляет: 41534,4 / 199156 *100% = 20,9%. № п/п Виды затрат 1. Предъявлен счет типографией за разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов 9500 2. 8640 3. Предъявлен счет АТС за телефонные услуги 2940 4. Начислена плановая сумма резерва на ремонт автотранспорта 1500 5. 14200 6. Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой 24200 7. Начислена ЕСН от заработной платы аппарата управления 8712 Итого общехозяйственных (накладных) затрат 69692 Распределим общехозяйственных расходы пропорционально прямым затратам. Общехозяйственные расходы на заказ №1 составляют: Общехозяйственные расходы на заказ №2 составляют: 69692*44% / 100% = 30664,5 у. е. 69692*20,9% = 14565,6 у. е. Заказ №1 № п/п Затраты за месяц НЗП на конец месяца Себестоимость общая Одной путевки 1. Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций 0 69000 0 69000 3450 2. 0 0 3. ЕСН заработной платы менеджеров 0 0 4. Общехозяйственные (накладные) расходы 0 24461,9 0 24461,9 Итого 0 93461,9 0 93461,9 4673,1 Заказ №2 № п/п Элементы затрат НЗП на начало месяца Затраты за месяц Себестоимость общая Одной путевки 1. Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций 0 68600 32640 101240 2. Расходы на оплату труда менеджеров 0 14060 6540 20600 412 3. ЕСН заработной платы менеджеров 0 5061,6 2354,4 7416 148,3 4. Общехозяйственные (накладные) расходы 0 30664,5 14565,6 45230,1 904,6 Итого 0 118386,1 56100 174486,1 3489,7