Бухгалтерский учет в сфере услуг

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ АКАДЕМИЯ СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит» по курсу «Бухгалтерский учет в сфере услуг» Выполнила студентка Специальность 060500у Курс 3 Отделение: заочное Мерзлякова Ирина Викторовна Проверил: _______________________ г. Тихвин 2006 Содержание: 2. Объекты, не подлежащие налогообложению НДС 3 4. Особенности учета НДС в ломбардах 8 Список использованной литературы 10 Согласно Статья 146 Налогового Кодекса Российской Федерации: 1. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, и том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатом выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении о отступного или новации, а также передача имущественных прав, (в ред. Федерального закона от 29. 05. 2002 №57-ФЗ) В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; (в ред. Федеральных законов от 29. 12. 2000 №1б6-ФЗ, от 06. 08. 2001 №110-ФЗ) 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. 2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения: (в p ед. Федерального закона от 29. 05. 2002 №57-ФЗ) газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органами государственной власти и органам местного самоуправления (или решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по и* назначению); определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством России' Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления; (в ред. Федерального закона и 29. 05. 2002 №57-ФЗ) 5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. 3. Общие сведения о ломбардах Ломбард — специализированная организация, ведущая предпринимательскую деятельность, связанную с выдачейкраткосрочных кредитов населению в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления. Деятельность ломбардов лицензируется. Лицензия является официальным документом, который разрешает осуществление деятельности ломбарда в течение установленного срока и определяет условия указанного в нем вида деятельности. Cow но положению о лицензировании деятельности ломбардов, утвержденному постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2000 г. № 1014, лицензия может выдаваться на срок до 3 лет заявлению лица, обратившегося за ее получением. Договор о залоге вещей в ломбарде оформляется выдачей ломбардом залогового билета — документа строгой отчетности, форма которого утверждена Минфином (письмо от 20 апреля 1995 г. № 16-00-30-33). Ломбард; пользоваться и распоряжаться заложенными вещами отвечает за утрату предмета залога в размере его тельной стоимости, а за его повреждение — в размере суммы, на которую эта стоимость понизилась, независимо от суммы, в которую был оценен предмет залога при передаче его ломбарду (ст. 344 ГК РФ). Если в результате повреждения предмета залога он изменился настолько, что не может быть использован по прямому назначению, залогодатель вправе от нeгo отказаться и потребовать возмещения за его утрату. Предоставляя краткосрочные кредиты населению в залог движимого имущества и осуществляя оценку и хранение имущества, принятого в залог, ломбард получает выручку в сумме процентов за предоставление краткосрочных кредитов и выручку за хранение и оценку имущества. "Продажи" открывают 3 субсчета: "Выручка в сумме процентов, полу­ченных от предоставления краткосрочных кредитов", "Вы­ручка от реализации услуг по хранению предметов залога", 'Выручка от реализации залоговых вещей". Учет сумм кредитов, выданных населению с 01 января 01, целесообразно вести на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и креди­торами", субсчет "Краткосрочные кредиты населению в за­лог имущества". Использование того или иного счета необ­ходимо предусмотреть в учетной политике организации и не менять до конца года. В регистрах бухгалтерского учета эти операции отража­ют следующими записями: ДЕБЕТ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми", субсч. "Краткосрочные кредиты населению в залог иму­щества", КРЕДИТ 50 "Касса" — сумма кредита, выданная в залог имущества; ДЕБЕТ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми", субсч. "Краткосрочные кредиты населению в залог иму­щества", КРЕДИТ 90 "Продажи", субсч. "Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов" — начислена сумма процентов по кредиту за ис­текший месяц или иной срок, предусмотренный договором; ДЕБЕТ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми", субсч. "Краткосрочные кредиты населению в залог иму­щества", КРЕДИТ 90 "Продажи", субсч. "Выручка от реали­зации услуг по хранению предметов залога" — начислена выручка от реализации услуг по хранению вещи; "Касса", КРЕДИТ 76 "Расчеты с разными деби­торами и кредиторами", субсч. "Краткосрочные кредиты на­селению в залог имущества" — сумма погашенного кредита; ДЕБЕТ 50 "Касса", КРЕДИТ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. "Краткосрочные кредиты населению в залог имущества" — полученная сумма процентов по кредиту; "Касса", КРЕДИТ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. "Краткосрочные кредиты населению в залог имущества" — полученная выручка за услуги по хранению и оценке вещей; ДЕБЕТ 90 "Продажи", субсч. "Выручка от реализации услуг по хранению предметов залога", КРЕДИТ 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Налог на добавленную стоимость" — НДС с выручки за услуги по хранению и вещей. полной стоимости, в момент их принятия в залог. Затраты, связанные со страхованием заложенного имущества, целесообразно учитывать на счете 20 "Основное производство",- субсчет "Затраты, связанные с хранение! залоговых вещей". Такие платежи в соответствии с п. 2 "щ" постановления Правительства РФ № 552 от 5 августа 1992 г. (ред. от 31 мая 2000 г.) относятся на себестоимость работ, услуг. До настоящего времени законодательно не определены условия и порядок обязательного страхования видов ответственности, в том числе страхования ломбардами принятого имущества. Поэтому такие виды страхования не могут бытьотнесены к обязательным. Расходы по оплате страховых платежей ломбардами должны относиться на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с п. 2 "р" постановлен Правительства № 552 как платежи по добровольному страхованию в размере не более 1% от объема реализуемой продукции (работ, услуг). Если сумма кредита, выданного ломбардом в залог вещей, не возвращена в установленный срок, ломбард вправе на основании исполнительной надписи нотариуса по истечении 1 месяца продать имущество с публичных торгов (ст. 350 ГК РФ). Заложенное имущество продают лицу, предложившему на торгах наивысшую цену. При объявлении торгов несостоявшимися залогодержатель (ломбард) вправе, по соглашению с залогодателем, приобрести заложенное имуще­ство и зачесть в счет покупной цены погашение суммы кре­дита, обеспеченного залогом. К такому соглашению применя­ются правила о договоре купли-продажи. 4. Особенности учета НДС в ломбардах. Ломбарды получают выручку как облагаемую, так и не облагаемую НДС. В ломбардах НДС облагаются: 1) выручка от реализации залогового имущества, вклю­чая разницу, возвращаемую залогодателю при превышении выручки от реализации залогового имущества над суммой обеспеченного залогом требования залогодержателя; 2) выручка от реализации услуг по хранению вещей граждан, в том числе являющихся предметом залога; Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС стоимость финансовых услуг по предоставлению займа в де­нежной форме. Если ломбард осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Это обязательное условие для освобождения доходов (процентов), получаемых ломбардами в связи с предоставлением гражданам кредитов, от обложения НДС. При отсутствии раздельного учета, а так­же если в залоговом билете не указываются отдельно про­центы за предоставление кредита под залог, НДС облагается вся стоимость услуги ломбарда, указанная в залоговом биле­те, в общеустановленном порядке. не превышала 1 млн. руб. В этом случае ломбард представляет в налоговый орган по месту своего учета письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение. Освобождение предоставляется на 12 последовательных налоговых периодов. По истечении указанного срока ломбард, претендующий на продление указанного освобождения, представляет в налоговый орган письменное заявление и документы, подтверждающие обоснованность освобождения обложения НДС. Список использованной литературы: 2. Бкхгалтерский учет на предприятиях сервиса. Теоретические основы и практика бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003.