Бухгалтерский учет в коммерческих организациях

Бухгалтерский учет в коммерческих организациях Используя данные таблиц №1 и №2, выполните следующие операции: б) установите корреспонденцию счетов; в) откройте в них хозяйственные операции, выведите обороты и сальдо; д) составьте оборотную ведомость и конечный баланс. Таблица 1 Номера счетов Наименование счетов Сумма (руб.) 01 Основные средства 595010 80 Уставный капитал 560300 02 Амортизация основных средств 87210 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 8750 66 Краткосрочные кредиты банка 34010 10/1 87410 10/6 Прочие материалы 5110 45 Товары отгруженные 25910 50 Касса 210 51 Расчетные счета 55710 10/3 Топливо 3260 10/5 Запасные части 6410 20 Основное производство 6660 23 Вспомогательное производство 1310 43 Готовая продукция 18010 82 6610 83 78730 55/1 Аккредитивы 6610 99 Прибыли и убытки 36010 АКТИВ На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 507800 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч. 10/1+сч. 10/3+сч. 10/5+сч. 10/6) 7970 18010 товары отгруженные (сч. 45) 25910 прочие запасы и затраты НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Денежные средства (сч. 50+сч. 51+сч. 55/1) 62530 724410 На начало отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (сч. 80) 560300 78730 Резервный капитал (сч. 82) 6610 Нераспределенная прибыль (сч. 99) 36010 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (сч. 66) 34010 Кредиторская задолженность, всего 8750 в том числе: поставщики и подрядчики (сч. 60) 8750 задолженность перед персоналом организации (сч. 70) задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам Резервы предстоящих расходов БАЛАНС Таблица 2 Журнал хозяйственных операций за отчетный период № п/п Содержание операции Отражение на счетах бухгалтерского учета Сумма (руб.) Дебет Кредит 1. Приняты и оприходованы на склад материалы. Платежные требования поставщиков приняты к оплате. 10/1 60 75300 2. 10/3 60 60 51 270 270 3. Переданы со склада в основное производство материалы 20 10/1 72600 4. 20 10/6 420 5. Отпущено со склада вспомогательному производству топливо 23 10/3 900 6. На р/с зачислены краткосрочные кредиты банка 51 66 60000 7. С р/с перечислена задолженность поставщикам 60 51 37500 8. Начислена з/плата за месяц, в том числе: в) технологу фирмы 20 23 26 70 70 70 5200 8400 7800 9. Начисление единого социального налога (взноса) на з/плату (26%) = всего 5564 руб. а) в Пенсионный фонд (20%) - рабочему основного производства - технологу фирмы - рабочему вспомогательного производства в) в Фонды обязательного страхования (3,1%) - рабочему основного производства - технологу фирмы 20 23 26 20 23 26 20 23 26 69/2 69/2 69/2 69/1 69/1 69/1 69/3 69/3 69/3 1040 1680 1560 150,8 243,6 226,2 161,2 260,4 241,8 10. Начислен резерв на оплату отпусков (з/плата + ЕСН)*10% б) рабочему вспомогательного производства 20 23 96/1 96/1 551,2 890,4 11. Начислена амортизация оборудования а) цехов б) вспомогательного производства в) общехозяйственного назначения 20 23 26 02 02 02 1100 300 50 12. 20 23 12674,4 13. Закрывается в конце месяца счет «Общехозяйственные расходы» 20 26 9878 14. Выпущена продукция на склад по фактической себестоимости 43 20 Сумма ежемесячных отчислений в резерв отпусков = З/плата + ЕСН (за вычетом пенсионных взносов)*процент отчислений Отчисление на оплату отпусков рабочему основного производства = (5200+(0,26-0,20*5200))*0,1 = 551,2 руб. Закрытие счета 26 может осуществляться списанием расходов с кредита счета 26 в дебет либо счета 90 «Продажи» при системе «директ-костинг», либо в дебет счета 20 «Основное производство». В нашем случае эти расходы списываются в счет 20, т. к. нет данных о продаже продукции. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета Дебет Остаток на начало периода 595010 Дата Номер операции Сумма Дата Сумма Оборот - - Остаток на конец периода 595010 Счет 02 «Амортизация основных средств» Дебет Кредит Остаток на начало периода 87210 Дата Номер операции Сумма Дата Сумма 11а) 1100 11б) 300 11в) 50 - 1450 Остаток на конец периода 88660 10 «Материалы» Дебет Кредит 102190 Дата Номер операции Сумма Дата Сумма 1) 75300 3) 72600 2) 270 4) 420 5) 900 Оборот 75570 Оборот 73920 Остаток на конец периода 10/1 «Сырье и материалы» Дебет Остаток на начало периода 87410 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма 1) 75300 3) 72600 75300 Оборот 72600 90110 10/3 «Топливо» Дебет Кредит Остаток на начало периода 3260 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма 2) 270 5) 900 Оборот 270 Оборот 900 2630 10/5 «Запасные части» Дебет Остаток на начало периода 6410 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма Оборот - Оборот - Остаток на конец периода 6410 Дебет Остаток на начало периода 5110 Дата Номер операции Сумма Дата Сумма 4) 420 Оборот - 420 4690 20 «Основное производство» Дебет Остаток на начало периода 6660 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма 3) 72600 14) 108525 4) 420 8а) 5200 9а) 1040 9б) 150,8 9в) 161,2 10а) 551,2 11а) 1100 12) 13) 9878 Оборот 105085,6 Оборот 108525 23 «Вспомогательное производство» Дебет Кредит Остаток на начало периода 1310 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма 5) 900 12) 8б) 8400 9а) 1680 9б) 243,6 9в) 260,4 10б) 890,4 11б) 300 Оборот Остаток на конец периода - 26 «Общехозяйственные расходы» Дебет Кредит - Дата Номер операции Сумма Дата Сумма 8в) 7800 13) 9878 9а) 1560 9б) 226,2 9в) 241,8 11в) 50 Оборот 9878 Оборот 9878 Остаток на конец периода - 43 « Готовая продукция» Дебет Кредит Остаток на начало периода 18010 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма 14) 108525 108525 - 126535 Дебет Остаток на начало периода 25910 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма Оборот - Оборот - 25910 Дебет 210 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма - Оборот - Остаток на конец периода 210 51 «Расчетные счета» Дебет Кредит Остаток на начало периода 55710 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма 6) 60000 2) 270 7) 37500 Оборот 60000 Оборот 37770 Остаток на конец периода 77940 55 «Специальные счета в банках» Дебет Остаток на начало периода 6610 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма Оборот - - Остаток на конец периода 6610 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит Остаток на начало периода 8750 Дата Сумма Дата Сумма 2) 270 1) 75300 7) 37500 2) 270 Оборот 37770 75570 Остаток на конец периода 46550 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Дебет Кредит Остаток на начало периода 34010 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма 6) 60000 Оборот Оборот Остаток на конец периода 94010 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Дебет Кредит Остаток на начало периода - Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма 9а) 4280 9б) 620,6 9в) 663,4 Оборот - Оборот 5564 5564 Дебет Остаток на начало периода Дата Номер операции Сумма Дата Сумма 9б) 620,6 Оборот Оборот Остаток на конец периода 620,6 Дебет Кредит Остаток на начало периода Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма 9а) 4280 4280 4280 69/3 «Расчеты по обязательному страхованию» Дебет Остаток на начало периода Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма 9в) 663,4 Оборот Остаток на конец периода 663,4 Дебет Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма 8а) 5200 8б) 8400 8в) 7800 Оборот 21400 21400 Дебет Остаток на начало периода Дата Сумма Дата Номер операции Сумма Оборот Оборот - Остаток на конец периода 82 «Резервный капитал» Дебет Кредит 6610 Дата Номер операции Сумма Дата Сумма Оборот - Остаток на конец периода 6610 83 «Добавочный капитал» Дебет 78730 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма Оборот Оборот - Остаток на конец периода 78730 96 «Резервы предстоящих расходов» Дебет Кредит Остаток на начало периода - Дата Номер операции Сумма Дата Сумма 10) 1441,6 Оборот Оборот 1441,6 Остаток на конец периода 99 «Прибыли и убытки» Дебет Кредит Остаток на начало периода 36010 Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма Оборот Оборот - Остаток на конец периода 36010 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период Наименование счета Сальдо начальное Оборот за период Сальдо конечное Дебет Дебет Дебет 595010 595010 02 «Амортизация основных средств» 87210 1450 88660 10 «Материалы» 102190 75570 73920 20 «Основное производство» 6660 105085,6 3220,6 1310 12674,4 0 26 «Общехозяйственные расходы» 9878 9878 0 43 «Готовая продукция» 18010 108525 45 «Товары отгруженные» 25910 25910 50 «Касса» 210 210 55710 60000 37770 77940 55 «Специальные счета в банках» 6610 6610 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 8750 37770 75570 46550 66 «Краткосрочные кредиты банка» 34010 60000 94010 5564 5564 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 21400 21400 80 «Уставный капитал» 560300 560300 6610 6610 78730 78730 96 «Резервы предстоящих расходов» 1441,6 1441,6 36010 36010 Итого 409503 939275,6 939275,6 АКТИВ На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства (сч. 01- сч. 02) 507800 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 259505,6 сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч. 10/1+сч. 10/3+сч. 10/5+сч. 10/6) затраты в незавершенном производстве (сч. 20+сч. 23) 7970 3220,6 готовая продукция и товары для перепродажи (сч. 43) 18010 126535 товары отгруженные (сч. 45) 25910 25910 Дебиторская задолженность 62530 84760 Баланс 724410 850615,6 ПАССИВ На начало отчетного периода На конец отчетного периода 560300 78730 78730 Резервный капитал (сч. 82) 6610 6610 Нераспределенная прибыль (сч. 99) 36010 36010 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (сч. 66) 34010 94010 Кредиторская задолженность, всего 8750 73514 в том числе: 8750 46550 задолженность перед персоналом организации (сч. 70) 21400 5564 задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы БАЛАНС 724410 Список литературы 1. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 736 с. 2. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2009. – 464 с. 3. Дараева Ю. А. Теория бухгалтерского учета. Конспект лекций, М.: Эксмо, 2008. – 160 с. 4. Ивасенко К. В.. Основы теории бухгалтерского учета: Тюмень. Издательство ТГУ, 2008. 5. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник, М.: Экономистъ Юристъ, 2006. – 618 с. 7. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с. 8. Мизиковский Е. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник, М.: Изд-во Юристъ, 2002. – 400 с. 9. Тепляков А. Б. 10000 и две бухгалтерские проводки. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – 310 с.