Бухгалтерский учет на предприятие ООО АМКК - Верный путь

Бухгалтерский учет на предприятие ООО АМКК - Верный путь ВВЕДЕНИЕ. и восстанавлива­ются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производст­венных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим уч­реждениям. Отсюда следует вывод, что в хозяйстве по­стоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др. Для учета всех видов денежных средств в плане счетов выде­ляется специальный раздел со счетами: 50 "Касса", 51 "Расчет­ные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в бан­ках", 57 "Переводы в пути". Всё выше сказанное обусловило выбор курсовой работы: «Состояние и пути совершенствования учёта денежной наличности в кассе и денежных документов», построенной по материалам колхоза ООО «АМКК - Верный путь» Алексеевского района. В данной курсовой работе необходимо решить следующие задачи: - исследовать порядок документального оформления операций по учёту денежных средств в кассе, - отразить особенности аналитического и синтетического учёта денежных средств. При исследовании постановки учёта на предприятии использованы данные текущего бухгалтерского учёта и отчётности колхоза ООО «АМКК - Верный путь» , инструкционные материалы и положения по бухгалтерскому учёту. Цели бухгалтерского учета в ООО «АМКК – Верный путь»: · соблюдение в течение отчётного года принятой учётной политики (методики) отражения отдельных хозяйственных операций, оценки имущества, определённой исходя из правил, приведённых в Законе о бухгалтерском учёте и отчётности, и условий хозяйствования. Изменения учётной политики по сравнению с предыдущим годом должны быть объяснены в годовой бухгалтерской отчётности; · полнота отражения в учёте за отчётный период имущества и всех хозяйственных операций и результатов инвентаризаций имущества и обязательств; · правильность отнесения доходов и расходов к отчётным периодам; · разграничение в учёте текущих затрат и капитальных вложений; · тождество данных аналитического учёта оборотам и остаткам по синтетическим счетам на первое число каждого месяца; - в первой главе даётся краткая организационно-экономическая характеристика предприятия, анализируются основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «АМКК - Верный путь». - во второй главе излагаются основные нормативные документы, которые используются при ведении кассовых операций. - в третьей главе излагаются основные задачи учёта денежных средств - в четвёртой главе даётся организация учёта денежных средств, т. е. первичный учёт, аналитический и синтетический учёт. - в пятой главе излагается информация по проведению инвентаризации кассы в хозяйстве. 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АМКК - Верный путь» ООО «АМКК - Верный путь» организован в результате объединения в 2001 году. Ставилась задача на его базе организовать специализированный комплекс по производству свинины. Хозяйство развивалось, набирало силу и выходило на производственную мощность. Поголовье свиней достигло 33000 голов, крупно­го рогатого скота более 5000 голов. В период перехода страны на рыночные от­ношения, произошли изменения в ООО «АМКК - Верный путь». В начале проведения реформы колхозники решили сохранить колхоз, внеся изменения в Устав колхоза о собственности, т. е. земля и основные сред­ства были поделены среди членов колхоза. В колхозе насчитывается 1030 пайщиков, из них 17 человек имеют по 2 пая (наследство). 292 непосредственно работают в колхозе 569 – пенсионеры, 169 - социальная среда. ООО «АМКК - Верный путь» расположен в юго-западной части Алексеевского района, который входит в состав Белгородской области, которая в свою очередь расположена в центрально-черноземной зоне. Центральная усадьба находится в селе Тютюниково, которое удалено от райцентра г. Алексеевка на 35 км и от областного центра г. Белгород на 210 км. До ближайшей железнодорожной станции 35 км. Пункты продажи сельскохозяйственной продукции находятся в г. Алексеевка и удалены на расстоянии 35 км - это сахарный завод ОАО «Ритм», ОАО «Алексеевский мясоптицекомбинат», ОАО «Эфирное», Алексеевский элеватор. Молоко ООО «АМКК - Верный путь» сдает непосредственно в хозяй­стве на сепараторный пункт с. Тютюниково. Через территорию хозяйства проходит асфальтовое шоссе всероссийского значения. Сообщение с райцентром и областным городом также по дорогам с твердым покрытием. Асфальтными дорогами центральная усадьба соединена со всеми населенными пунктами и производственными подразделениями. оперативно руководить производством. В настоящее время на территории хозяйства расположено 2 населенных пункта, состоящих из 289 дворов. Населенные пункты располагаются на рас­стоянии до 8 км. Организационная структура основного производства типичная для сред­него сельскохозяйственного предприятия, присуща ООО «АМКК - Верный путь». Это 2 производственных участка, в состав которых входит 2 тракторных отряда, 2 молочно-товарных фермы, 2 ремонтные мастерские. Все подразделения работают на хозрасчете с чековой формой контроля. До каждой из них в начале года доводится производственная и финансовая про­грамма, заключаются договора на производство, поставку с/х продукции и ока­зание услуг, методы взаиморасчетов и материальная ответственность. В тече­ние года бухгалтера участков ведут книги доходов и расходов и лицевые счета. В плановом отделе ежемесячно по каждому подразделению делается анализ ра­боты подразделения. ООО «АМКК - Верный путь» относится к юго-восточному климатическому рай­ону области. Климат - континентальный, характеризуется жарким летом и сравнительно холодной зимой. Среднегодовая температура воздуха +6,2°С, са­мый холодный месяц январь -8.. . -9°С, а самый теплый июль +20.. .+21°С. Снежный покров сохраняется в течение 85-100 дней, но в отдельные годы бывает неустойчивый. Высота снежного покрова обычно не превышает 22 см. Вегетационный период в среднем продолжается 195-200 дней, годовое количество осадков - 425... 520 мм, за период температурой выше +10°С выпа­дает 240... 290 мм., колхоз находится в зоне неустойчивого увлажнения. Преобладающее направление зимних ветров северо-западное, летних - восточное и юго-восточное. Наибольший вред сельскому хозяйству приносят ветры восточ­ного и юго-восточного направлений, которые в большинстве случаев являются суховеями. Весна характеризуется быстрой сменой температуры и недостаточным количеством осадков, поэтому весенне-полевые работы должны проходить в предельно-сжатые сроки. Рельеф землепользования довольно сложный, территория представлена волнистой равниной, изрядной балками и оврагами на многочисленные водо­разделы. Склоны балок достигают крутизны от 4 до 20. Самыми плодородными в условиях колхоза почвами являются черноземы типичные. Кроме того, имеются темно-серые оподзоленные почвы, которые яв­ляются малопродуктивными и потому требуют значительного улучшения. Дерновые почвы расположены в основном по склонам балок и оврагов. Они богаты гумусом и пригодны после проведения комплекса мелиоративных работ, к использованию их под сенокос и пастбища. Распространенными почвообразующими породами являются лессовидные суглинки и глины, на которых формируется чернозем. Показатели продуктивности сельскохозяйственных угодий по материалам оценки земель по колхозу: пашня (зерновые) - 48,98 балов, пастбища (по кор­мовым единицам) - 3,2 балла. Общий размер сельскохозяйственных угодий по хозяйству в баллогектрах составляет 247 баллогектар. Характеристика предприятия будет не полной, если мы не рассмотрим основные показатели его деятельности. финансово – хозяйственной деятельности Показатели 2004 г 2005 г Отклонение (+,-) 1. Объём выпускаемой продукции, тыс. руб. 28342 24468 -3874 2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 25954 27717 +1763 3. Себестоимость продукции, тыс. руб. 31464 27706 -3758 4. Чистая прибыль/убыток, тыс. руб. -1985 -950 +1035 5. 204 177 -27 6. Количество эталонных тракторов, шт. 26 23 -3 7. Численность поголовья, гол.: КРС Свиней 430 445 -15 8. Площадь с/х угодий, га: в т. ч. пашни 3449,3 2652 3450 2652 +0,7 - 9. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 18641 19575 +934 10. 138,9 138,2 -0,7 11. Фондоотдача, руб. 1,5 1,2 -0,3 12. Фондоёмкость продукции,руб 0,7 0,1 -0,6 13. Рентабельность продаж, % -6,3 -3,4 - Рассмотрев все основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «АМКК – Верный путь» можно сказать, что в 2005 году в сравнении с 2004 годом они изменились. Уменьшение произошло в следующих показателях: Объём выпускаемой продукции уменьшился на 3874 тыс. руб., Среднесписочная численность работников на 27 работников, Убыток в 2004 году уменьшился и составил 950 тыс. руб. Из этого можно сделать вывод, что предприятие имеет средние размеры, и в 2005 году в сравнении с 2004 годом оно сработало хуже. Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам. Общепризнанно, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. Под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность для широкого круга пользователей. Деятельность всех предприятий, в том числе организация учёта регламентируется рядом нормативных документов. Конституция РФ , принятая 12 декабря 1993 г., где закреплены основы конституционного строя, права и свободы граждан, а также механизм осуществления власти. регулирует правоотношения, возникающие в процессе хозяйственной деятельности, основанный на праве собственности договорных и имущественных и других обязательствах участников правоотношений. Поскольку бухгалтерский учет отражает хозяйственную деятельность предприятия, то, естественно, он базируется на нормах гражданского кодекса РФ, который регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновения обязательств, их исполнения. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» принят Государственной думой РФ 23. 02. 96 года, утвержден Советом Федерации 20. 03. 96 и Президентом РФ 21. 11. 96 года. Закон регулирует основные положения бухгалтерского учета в Российской Федерации: объекты, задачи, понятия в учете, порядок регулирования, организацию учета, учетную политику, права и обязанности главного бухгалтера, основные требования к бухгалтерскому учету, содержание первичной документации, регистров бухгалтерского учета, оценку имущества и обязательств, порядок хранения документов бухгалтерского учета и другие. Также данным предприятием установлен свой план документооборота. (приложение №1) Важное организующее значение в бухгалтерском учете имеет план счетов , который применяется с 1 января 2001 года и построенный на основе использования в бухгалтерском учете международных стандартов и ориентированный на рыночные отношения между предпринимателями. учетных данных. ООО «АМКК – Верный путь» Алексеевского района применяет журнально—ордерную форму учета с элементами автоматизации. Согласно рекомендации централизовано установленного счетного плана в колхозе разработан свой рабочий план счетов, в котором исходя из требований управления и контроля определен перечень субсчетов, установлена полная номенклатура объектов аналитического учета (приложение № 2). Установлено, что формы и методы бухгалтерского учета применяются в соответствии с требованиями Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 2 ноября 1996 года, “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” (утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации № 34Н от 29 июля 1998 года) и приказом Министерства финансов от 9. 12. 98 № 60н “Учетная политика организации “(ПБУ —1/98). “Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению (утвержденных приказом Министерства финансов от 1. 11. 91 года) с последующими изменениями и дополнениями, а также другими нормативными бухгалтерскими документами ( Положениями) действующими в отчетном периоде. Основными задачами учёта денежных средств являются: · обеспечение сохранности и правильности использования, · строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, · правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учёта, · выявление более рационального использования денежных средств. Правила ведения кассовых операций. приёме на работу кассир даёт письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (приложение №3). Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (болезнь и др.) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается передавать обязанности кассира работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В хозяйствах нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц, связанных с расчётами по этим выплатам. Дирекция предприятия обязана создавать необходимые условия для сохранности ценностей в кассе. В частности, помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций – заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются; все ценности в кассе должны хранится в специальных несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью; в кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие хозяйству. Для обеспечения сохранности ценности в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Эти ревизии проводят не реже одного раза в месяц и внезапно, что повышает их действительность. В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждение банка устанавливает лимит остатка средств в кассе Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы (оплаты труда) от трёх до пяти дней в зависимости от вида предприятия и удалённости его от банка. Не использованные в течение этих дней суммы подлежат сдаче в банк на расчётный счёт. Сдача денежной наличности в банк оформляются объявлением на взнос наличных денег ( в данном хозяйстве этот документ не используется). Основным каналом пополнения наличных денег в кассе являются поступление их с расчётного счёта в банке. Кроме этого, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчётных сумм, выручка от продажи продукции, плата за различные коммунальные услуги и т. д. 4. 1 Первичный учёт. Для получения денег с расчётного счёта учреждения банка выдают сельскохозяйственным предприятиям на основе специальных заявлений чековой книжки, в которой все чеки заранее пронумерованы; на каждом из них проставлены наименование учреждения банка, номер расчётного счёта, наименование владельца. При выписке чека на обороте обязательно указывают назначение получаемой суммы: на оплату труда, на хозяйственные расходы и т. д. Никакие исправления в чеках не допускаются. Все реквизиты в чеке заполняют непосредственно в хозяйстве. Не разрешается выдача кассиру оформленных подписями и печатью чистых бланков чеков для заполнения их в банке. Сумму получения в чеке обязательно пишут прописью и с заглавной буквы. Чек выписывается, как правило, на кассира; не допускается выдавать чеки на предъявителя. (приложение №6) и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают. Выдачу наличных денег из кассы оформляют (ф. № КО-2). В нем указывают: кому, на какие це­ли или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заяв­ления получателя, которое заполняется на оборотной сторонеордера. Заявление визирует, т. е. делает разрешительную над­пись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кас­сир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается вы­дача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир должен тщательно проверить правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие перечисленных в документе при­ложений. При несоблюдении хотя бы одного из этих требова­ний ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по рас­ходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъ­явления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачивают по дове­ренности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое произ­водится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладыва­ется к расходному кассовому ордеру. ордера в бухгалтерии ну­меруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года. 4. 2 Аналитический учёт. Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяю­щие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалте­рии в специальном журнале регистрации приходных и расходных (ф. № КО-3). Журнал, как правило, открывают раздельно на приходные и расходные кассовые документы. При небольшом числе кассовых операций можно регистрировать ор­дера в одном журнале, выделяя самостоятельные разделы для приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал может ис­пользоваться несколько лет, но порядковые номера для кассо­вых ордеров устанавливают с начала года. На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ста­вит специальный штамп или надпись: "Получено" - на приходных документах и "Оплачено" - на расходных документах с ука­занием даты (число, месяц, год). Деньги из кассы выдают также на основании платежных ве­ домостей при выплате заработной платы (приложение № 7). Рас­ходный кассовый ордер оформляют (или наложение штампа) на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработ­ной платы (оплаты труда). Против фамилий лиц, не получив­ших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки "Депонировано". На титульном листе платежной ведомости де­лают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию Ведение кассовой книги. Отчет кассира. Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы.(приложение № 8) В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции за­писывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир под­считывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расхо­ду и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах (через копировальную бумагу). Второй (отрывной) экземпляр кассир после выведения результатов за день передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилага­ются все поступившие в кассу за день документы. При неболь­шом объеме кассовых операций допускается сдача отчетов за несколько дней, но не реже одного раза в три — пять дней. 4. 3 Синтетический учёт. Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 "Касса". Счет 50 имеет три субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная кас­са", 50-3 "Денежные документы". На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются налич­ные денежные средства в кассе организации. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие суб­счета для обособленного учета движения каждой наличной ино­странной валюты. "Операционная касса" На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются нахо­дящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государст­венной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитывают­ся на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобре­тение. Рассмотрим порядок учета по субсчетам 50-1 и 50-3 счета"Касса". счета учета расчетов, кредитов банка и т. п. Приведем отдельные операции по поступлению денежных средств в кассу. 1. Поступили деньги в кассу за тракторные услуги: дебет счета 50. 1 "Касса" "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". 2. Поступили деньги в кассу с расчетного счета: дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 кредит счета 51 "Расчетный счет". 3. Оприходованы деньги, полученные в возврат от подот­четных лиц: дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". 4. Поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кре­дита: дебет счета 50 "Касса" кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". 5. Поступили деньги в кассу со специальных счетов в банке: дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 "Специальные счета в банках". "Касса" дебет счета 50. 1 "Касса" кредит счета 62. 1 "Расчеты с покупателями и заказчиками". 7. Оприходованы деньги, полученные от клиентов столовой за питание (приложение № 10) : дебет счета 50. 1 "Касса" "Расчеты с покупателями и заказчиками". По кредиту субсчета 50-1 "Касса" отражается расход налич­ных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или из­расходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета затрат, счета учета расчетов с рабочими и служащими, счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами, счета учета денежных средств в банке и другие счета. Приведем операции по выдаче денежных средств из кассы. дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" "Касса", субсчет 1. 2. Внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке: "Расчетные счета" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1. 3. Внесены деньги из кассы на погашение задолженности по краткосрочным кредитам: дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1. 4. Выдана заработная плата рабочим и служащим ООО «АМКК – Верный путь» (приложение № 11): "Расчеты с персоналом по оплате труда" "Касса" 5. Выданы деньги Герасименко Василию Ивановичу в подотчет (приложение № 12): дебет счета 71. 1 "Расчеты с подотчетными лицами" кредит счета 50. 1 "Касса" По субсчету 50-3 учитывают средства, вложенные в различ­ные денежные документы: почтовые марки, оплаченные проезд­ные билеты и талоны, оплаченные путевки в дома отдыха и сана­тории и др. Денежные документы наряду с денежной наличнос­тью хранятся в кассе хозяйства, поэтому учитываются на этом счете. При их приобретении делается запись по дебету счета 50, субсчет 3, и кредиту соответствующего счета по учету денежных средств или расчетов (счета 51, 76, 69 и др.). При их расходова­нии или реализации делается запись по кредиту счета 50, субсчет 3, и дебету разных счетов в зависимости от направления: 26 "Об­щехозяйственные расходы" - при использовании марок, 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" - при реализации путевок и др. Учет поступления денежных документов и их списания, как правило, оформляется выпиской приходных и расходных кассо­вых ордеров, так как денежные документы, как и все другие ценности хранятся в кассе. в спе­циальной книге учета денежных документов либо в отдельном разделе кассовой книги, на каждый вид денежных документов открывается разворот книги. От денежных документов следует отличать бланки строгой отчетности: квитанционные книжки, бланки ценных бумаг, удо­стоверений, дипломов, доверенностей, абонементов, товаро­сопроводительных документов и т. п. Бланки строгой отчетнос­ти, находящиеся на хранении и выданные под отчет, учитывают на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Ана­литический учет строится отдельно по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их нахождения в приходно-расход­ной книге по учету бланков строгой отчетности. При проверке наличия соответствующих бланков составляют акт проверки на­личия бланков строгой отчетности. Их использование и списа­ние оформляют актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Выдачу бланков строгой отчетности фиксируют в специальной карточке-справке по выданным и исполь­зованным бланкам строгой отчетности. Все указанные докумен­ты являются в своем большинстве формами оперативно-техни­ческого учета, и в системном бухгалтерском учете движение бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов на счете 50 (либо на другом счете, кроме забалансового счета 006) не отражается. Регистры бухгалтерского учета Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассо­вые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК.(приложение № 13) Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. Во второй части журнала-ордера - ведомости отражают дебетовые обороты счета 50. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются прове­ренные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на ос­новании расходной части отчетов кассира с приложенными пер­вичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам и однородные опе­рации (с одинаковой корреспонденцией) отражают общей сум­мой за день. При небольшом числе операций допускаются запи­си по итогам отчета кассира за 3—5 дней. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. В разделе дебетовых оборотов накапливаются в разрезе кор­респондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 "Касса". Одновременно эти суммы отражают в соответствующих журна­лах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера №2,3,4 и др.). Записи по дебету счета делают аналогичным путем, т. е. на основании отчетов кассира (только в данном случае - по их при­ходной части) с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показыва­ют в ведомости на начало и конец каждого месяца. На протяже­нии месяца для контроля и оперативных целей используют дан­ные об остатках средств, приведенные в отчетах кассира. Сальдо на конец месяца по счету 50 "Касса" выводят следу­ющим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог де­бетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере № 1-АПК. Получен­ное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последне­му отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов (во второй части журнала-ордера) как сальдо на конец месяца. Если в хозяйстве имеется торговая сеть: ларьки, магазины и др., то учет поступающей торговой выручки ведут в специаль­ной ведомости № 27-АПК. В ведомости поступление торговой выручки записывают в течение месяца по каждому магазину, ларьку на основании кас­совых отчетов продавцов магазинов, палаток, ларьков и т. п., а также отчетов материально ответственных лиц, продающих продукцию на рынке, ярмарках и других местах, и поступивших квитанций отделений связи (в случае если выручка от реализа­ции продавцами была отправлена через указанные учреждения). Итоговую сумму фактически поступившей выручки наличными деньгами от всех материально ответственных лиц переносят из ведомости № 27-АПК в ведомость дебетовых оборотов журнала-ордера № 1-АПК по дебету счета 50 "Касса" и кредиту соответ­ствующих корреспондирующих счетов. В необходимых случаях для расшифровки сумм по субсчетам или статьям аналитического учета корреспондирующего счета (например, счетов 23, 26, 29, 98 и др.) к журналу-ордеру № 1-АПК ведут листки-расшифровки. В них суммы могут быть сгруппированы как по дебету, так и по кредиту счетов. В после­дующем листки-расшифровки используют для записей по ста­тьям аналитического учета в соответствующих регистрах. Журнал-ордер № 1-АПК является, как правило, регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера № 1-АПК в Главную книгу (приложение № 14). Это происходит сле­дующим образом: общий кредитовый оборот из журнала-ордера записывают в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответству­ющих корреспондирующих счетов. Сверка регистров Необходимо отметить, что при журнально-ордерной форме учета важное значение имеет взаимная сверка оборотов в реги­страх. Поэтому прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1-АПК по кредитовым оборотам в Главную книгу надо их по каждому корреспондирующему счету сверить с данными дру­гих регистров. Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1-АПК сверяют: по счету 51 — с соответствующими данны­ми в разделе дебетовых оборотов журнала-ордера № 2-АПК, по счету 55 - с данными ведомости № 25-АПК, по счету 70 - с данными ведомости № 59-АПК, по счету 71 - с данными жур­нала-ордера № 7-АПК и т. д. Данные раздела журнала-ордера № 1-АПК по дебетовым оборотам также сверяют с другими регистрами. Например, де­бетовые обороты сверяют: по счету 51 — с данными журнала-ор­дера № 2-АПК, по счету 55 — журнала-ордера № 3-АПК, по сче­ту 90 — журнала-ордера № 11-АПК, по счету 76 - журнала-орде­ра № 8-АПК, по счету 66 - журнала-ордера № 4-АПК и т. д. Разноска в Главную книгу После сверки и разноски итогов журнала-ордера № 1-АПК в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; жур­нал-ордер подписывают исполнители, т. е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер хозяйства. При этом указывают дату составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге. 5. Инвентаризация. в Акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15). Комиссия сверяет сальдо по ведомости №1 с данными Кассовой книги и фактической денежной наличностью. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах , которые подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром ( приложение 15). второй экземпляр – материально-ответственному лицу, вступившему в должность кассира, третий – в бухгалтерию. Информация о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя организации, который принимает соответствующее решение. Выявленный излишек кассовой наличности приходуется: Дебет счёта 50 «Касса» Кредит счёта 91 «Прочие доходы и расходы» Обнаруженная сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вины: Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счёта 50 «Касса» субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» Кредит счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» как внереализационные расходы: Дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Выводы и предложения. Курсовая работа на тему «Состояние и пути совершенствование учёта денежной наличности в кассе и денежных документов», построена по материалам колхоза ООО «АМКК – Верный путь». На примере этого хозяйства исследован порядок проведения бухгалтерского учёта денежной наличности и денежных документов. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт в колхозе ведётся согласно положению о бухгалтерском учёте и отчётности, и принятой учётной политике. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта с элементами автоматизации. Мне кажется, для того чтобы успешно вести хозяйство, расширять и совершенствовать производство, усиливать материальный стимул труда, ООО «АМКК- Верный путь» нужно достичь так называемого оптимального уровня рентабельности. Все, что способствует увеличению производства продукции, повышению реализационных цен и снижению себестоимости продукции, в тоже время является путем увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности предприятия. Я думаю, что предприятию необходимо создавать условия, позволяющие иметь в достаточном количестве различные производственные запасы. Для этого необходимо совершать контроль за наличием материальных запасов, согласно утвержденным нормативам, использованием средств строго по назначению, своевременным и правильным оформлением документации поступления и расходования денежных средств. Список использованной литературы. 1. Федеральный закон от 21. 11. 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 09. 06. 01 № 44н. 3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 31. 10. 200 № 94н. 4. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с. 5. Бакаев А. С., Безруких П. С. , Врублевский Н. Д. Бухгалтерский учет. – 4-е изд., перераб. и доп. – М: Бухгалтерский учет, 2002. – 719 с. 6. Бычкова С. Ш. , Золотарев А. В. Бухгалтерский учет и налогообложение в сельском хозяйстве: учеб. пособие – М. 6 ТК Велби, издательство Проспект, 2004. – 424 с. 7. Глушков И. Е., Киселева Т. В.. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Издание 11 Т. 2. М.: «КноРус»; Новосибирск: ЭКОР – книга, 2004. – 1016 с. 8. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 752 с. 10. Лисович Г. М. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: Учебник М.: Финансы и статистика, 2004. – 456 с. 12. Пизенгольц М. З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т. 2 Ч. 2. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 400 с. 13. Подобед М. А., Иванова И. И., Симончук С. А. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. – М.: «Книга сервис», 2004. – 256 с. 14. Расторгуева Р. Н., Казакова А. В., Павлычев А. И. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях. – М.: Проф Обр Издат, 2002. – 416 с. 15. Отраслевое приложение к журналу «Главбух»: «Учет в сельском хозяйстве», 2004-2005гг. 16. Актуализация идеального справочника «Учёт в сельском хозяйстве» II квартал 2006 г.