Анализ финансовой отчетности предприятия

Анализ финансовой отчетности предприятия Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Кафедра экономики и финансов ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА по дисциплине «Финансы организации» Анализ финансовой отчетности предприятия 2010 Цель: формирование теоретических знаний и практических навыков по осуществлению процедур и использованию методов анализа бухгалтерской отчетности. Ход работы На основании исходных данных, приведенных по вариантам в разделе 2 в таблице 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО, производим группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки произведите в таблице А. 1 и таблице А. 2 приложения А. По итогам проведенного анализа структуры капитала необходимо заполнить бухгалтерский баланс. Данные бухгалтерского баланса будут использоваться в дальнейшей работе. Для заполнения бухгалтерского баланса необходимо уметь классифицировать капитал организации и знать правила заполнения финансовой отчетности. По данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах рассчитать: коэффициенты финансовой устойчивости; коэффициенты ликвидности; коэффициенты деловой активности; коэффициенты рентабельности. Заполнить таблицы В. 1-В. 4, приложения В. Сделать выводы и предложения по каждому виду анализа, а также общие выводы и предложения по данному предприятию. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ Таблица 1 – Активы (имущество) и обязательства предприятия на отчетную дату Сумма (руб.) на начало периода 1. Вложения в уставные капитал 10176 10176 2. Долгосрочные финансовые вложения 33104 70135 3. Дебиторская задолженность покупателям и заказчикам 54322 93622 4. Денежные средства в кассе и на расчетном счете 33356 50895 5. Добавочные капитал 597893 1118334 6. Готовая продукция и товары 284718 343388 7. Доходные вложения в материальные ценности 0 0 8. Доходы будущих периодов 0 45057 9. Задолженность перед бюджетом 16620 27377 6779 10500 11. Задолженность перед персоналом по оплате труда 15062 21262 0 0 13. Займы и кредиты сроком более 1 года 210713 14. Займы и кредиты сроком менее 1-го года 540201 441710 15. Затраты в незавершенном производстве 1008 319 367266 408511 17. Налог на добавленную стоимость 61696 100579 18. Незавершенное строительство 81370 201443 19. Нематериальные активы 571 6594 20. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток 528311 691489 21. Основные средства 1433894 1412338 22. Прочие дебиторы 243048 23. Прочие долгосрочные обязательства 80964 24. Прочие краткосрочные финансовые вложения 1126 18577 75167 23107 26. Расходы будущих периодов 398 471 27. Резервный капитал 73467 89871 28. Сырье и материалы 462695 557356 Таблица 2 - Отчета о финансовых результатах Наименование показателя За отчетный период За аналогичный период прошлого года I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности 4397656 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (определить) 5373764 3716532 Валовая прибыль 1332925 Коммерческие расходы 90715 Управленческие расходы 800565 343040 247369 II. Прочие доходы и расходы Проценты к получению 667 3766 Проценты к уплате 6751 5617 Доходы от участия в других организациях 140 96 Прочие операционные доходы 664224 323561 Прочие операционные расходы 596550 295546 79897 5195 Внереализационные расходы 87083 86217 317005 203841 48921,84 240923,8 154919,16 Наименование показателя За отчетный период За аналогичный период прошлого года 1. Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия, тыс. руб. 1398561 2. Среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия, тыс. руб. 1365987 1598612 801 7058 4. Среднесписочная численность работников предприятия, чел. 100 110 ПРИЛОЖЕНИЕ А Таблица А. 1 – Группировка активов предприятия по составу и размещению № п/п Группа активов Подгруппа или отдельные виды активов Сумма (руб.) на начало периода I Внеоборотные активы 1. Долгосрочные финансовые вложения 33104 70135 2. Доходные вложения и материальные ценности 0 0 81370 201443 571 6594 1433894 ИТОГО по группе I 1548939 II Оборотные активы 1. Готовая продукция и товары 284718 343388 2. Дебиторская задолженность покупателям и заказчикам 54322 93622 3. Денежные средства в кассе и на расчетном счете 33356 50895 4. Затраты в незавершенном производстве 1008 319 5. Налог на добавленную стоимость 61696 100579 6. Прочие дебиторы 102223 7. Прочие краткосрочные финансовые вложения 1126 18577 8. Расходы будущих периодов 398 471 9. Сырье и материалы 462695 557356 ИТОГО по группе II 1001542 1408255 ВСЕГО 2435436 Таблица А. 2 – Группировка обязательств предприятия поисточникам их образования № п/ п Группа источников образования активов № по табл. 1 Подгруппа или виды источников Сумма (руб.) на начало периода I Собственные 1. Вложение в уставный капитал 10176 10176 1118334 691489 4. Резервный капитал 73467 89871 ИТОГО по группе I 1909870 II Заемные Долгосрочные 1. Займы и кредиты сроком более 1 года 210713 130407 2. Прочие долгосрочные обязательства 108826 80964 Краткосрочные 1. Займы и кредиты сроком менее 1 года 540201 441710 653081 III 1. Доходы будущих периодов 0 45057 2. Задолженность перед бюджетом 16620 27377 6779 10500 4. Задолженность участникам 0 0 5. Кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков 367266 408511 6. Прочие кредиторы 75167 23107 7. Задолженность перед персоналом по оплате труда 15062 21262 480894 535814 ВСЕГО 2550481 3098765 Таблица А. 3 - Состав и структура оборотных активов На начало периода На конец периода Прирост (сокращение) Тыс. руб. % % Тыс. руб. % 1. Запасы 748819 74,77 901534 66,13 152715 -8,63 В том числе: 462695 46,20 40,89 94661 -5,31 Незавершенное производство 1008 0,10 319 0,02 -689 -0,08 Готовая продукция 284718 28,43 343388 25,19 58670 -3,24 398 0,04 471 0,03 73 -0,01 2. НДС по приобретенным ценностям 61696 6,16 100579 7,38 38883 1,22 3. Дебиторская задолженность 102223 10,21 14,52 95768 4,32 В том числе: Покупатели и заказчики 54322 5,42 93622 6,87 39300 1,44 Авансы 4,78 7,66 140825 2,88 4. Краткосрочные финансовые вложения 1126 0,11 18577 1,36 17451 1,25 5. Денежные средства 33356 3,33 50895 3,73 17539 0,40 100 1363198 100 20,14 других статей дебиторская задолженность (+95768 тыс. руб.) это (4,32%), краткосрочные финансовые вложения ( +17451 тыс. руб.) это (1,25%). Но все, же самую большую долю в оборотных активах занимает - статья запасы на начало периода составляла (74,77%), на конец (66,13%). ПРИЛОЖЕНИЕ Б Показатель Прошлый год, тыс. руб. Отклонение (+,-), тыс. руб. Валовая прибыль 681124 1332925 651801 Коммерческие расходы 90715 283401 Управленческие расходы 800565 Операционные доходы 323561 664224 340663 295546 596550 301004 Внереализационные доходы 5195 79897 74702 Внереализационные расходы 86217 87083 866 317005 113164 Ставка налога на прибыль 24% 24% 0 48921,84 27159,36 Проанализировал таблицу Б. 1. «Анализ прибыли предприятия», можно сказать, что положительным моментом деятельности предприятия является увеличение показателя прибыли, валовая прибыль увеличилась на (651801 руб.), прибыль до налогообложения выросла на (113164 руб.), а также повысились внереализационные расходы (866 тыс. руб.), но нельзя не заметить, что произошло увеличение статьи коммерческих расходов (192686 руб.), управленческие расходы (457525 тыс. руб.), также увеличились операционные доходы (340663 тыс. руб.). Таблица Б. 2 - Анализ оборачиваемости оборотных средств Прошлый год Отчетный год Изменение Выручка, руб. 4397656 6706689 2309033 Количество дней анализируемого периода. 360 360 0 Однодневная выручка, руб. 12215,71 18629,69 6413,98 1598612 1365987 -232625 130,87 73,32 -57,54 Коэффициент оборачиваемости средств, оборотов. 2,75 4,91 2,16 Коэффициент загрузки средств в обороте, руб. 0,008 0,014 0,006 Вывод: Выручка на конец года значительно увеличилась по сравнению с началом года, на 2309033 т. р., в свою очередь однодневная выручка увеличилась на 6413,98. Продолжительность одного оборота на начало года составляло 130,87 день, а на конец года 73,32 дней, это говорит о том, что на конец года предприятие стало более эффективно распоряжаться своими средствами по сравнению с прошлым годом. Коэффициент оборачиваемости увеличился, т. е. предприятие получает выручку с 1 рубля больше средств, вложенных в оборотные активы, а коэффициент загрузки снизился, это хорошо, т. к. данный коэффициент говорит о том, сколько было авансировано средств в оборотных активах для получения 1 рубля выручки. В отчетном периоде использование оборотных средств более эффективно, чем в прошлом. Отклонение (+),(-) 4397656 6706689 2. Дебиторская задолженность, всего 54322 93622 39300 В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками 0 0 0 прочая 243048 140825 Итого 156545 336670 180125 3. Среднегодовая сумма денежных средств и расчетов, т. р. 33356 50895 17539 4. Уд. вес дебиторской задолженности в общей сумме НОС (ст2/ст3)*100% 21,31 15,12 -6,19 5. Оборачиваемость дебиторской задолженности (ст. 1/ст. 2),раз 28,09 19,92 -8,17 6. Продолжительность оборота дебиторской задолженности (360/ст. 5), дней 12,82 18,07 5,26 Вывод: Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что дебиторская задолженность на конец года увеличилась на 39300, это довольно не благоприятный факт, т. к. будь эти денежные средства на предприятии, оно могло бы их пустить в оборот тем самым увеличить эффективность работы предприятия. Оборачиваемость дебиторской задолженности говорит нам, во сколько раз выручка превышает дебиторскую задолженность, она в свою очередь тоже отрицательна (-6,19). Таблица Б. 4 - Динамика показателей оборачиваемости кредиторской задолженности Отчетный Период Отклонение (+),(-) 1. Выручка от реализаии,Ф.№2,т. р. 4397656 6706689 2309033 383886 435888 52002 В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками 41245 Авансы полученные 0 0 0 Расчеты по налогам и сборам 16620 27377 10757 Кредиты 540201 441710 -98491 Займы прочая 75167 23107 Итого 999254 900705 33356 50895 17539 4. Уд. вес кредиторской задолженности в общей сумме НОС(ст2/ст3)*100% 29,96 17,70 -12,26 5. Оборачиваемость кредиторской задолженности (ст. 1/ст. 2),раз 4,40 7,45 3,05 6. Продолжительность оборота кредиторской задолженности (360/ст. 5), дней 81,80 48,35 -33,45 и сборам. Кредиторская задолженность в общей сумме выручки снизилась на 12,26% по сравнению с началом года. ПРИЛОЖЕНИЕ В Показатели Прошедший период Отчетный период Отклонение (+),(-) 1. Общие показатели 1. 1. Среднемесячная выручка (К1 ) 366471,33 558890,75 192419,42 1. 2. Доля денежных средств в выручке (К2 ) 0,76 0,76 0,00 1. 3. Среднесписочная численность работников (К3 ) 100,00 110,00 10,00 2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости 2. 1. Степень платежеспособности общая (К4 ) 0,037 0,024 -0,013 2. 2. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5 ) 0,023 0,012 -0,012 6 ) 0,121 0,077 -0,044 7 ) 0,006 0,007 0,001 2. 5. Коэффициент внутреннего долга (К8 ) 0,004 0,006 0,002 2. 6. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9 ) 5,4 8,9 3,5 2. 7. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10 ) 0,98 1,46 0,48 2. 8. Собственный капитал в обороте (К11 ) 1,46 1,08 -0,38 2. 9. Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12 ) 0,3 0,16 -0,14 2. 10. Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13 ) 0,47 0,63 0,15 3. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности) 3. 1. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14 ) 0,17 0,35 0,18 3. 2. Коэффициент оборотных средств в производстве (К15 ) 0,65 0,58 -0,07 3. 3. Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16 ) 0,061 0,066 0,005 3. 4. Рентабельность оборотного капитала (К17 ) 0,48 0,71 0,23 3. 5. Рентабельность продаж (К18 ) 1,76 2,01 0,25 19 ) 4092,3 1638,3 4. Показатели ликвидности 4. 1. Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал) -271273 181450 452723 4. 2. Маневренность собственных оборотных средств 0,72 0,69 -0,03 4. 3. Коэффициент текущей ликвидности 0,41 0,75 0,34 0,05 0,15 0,1 4. 5. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) 1,75 2,62 0,87 4. 6. Доля оборотных средств в активах 41,8 49,4 7,6 4. 7. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме 40,53 47,16 6,63 76,8 64,02 -12,78 -коэффициент задолженности другим организациям (к6) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам “поставщики и подрядчики”, “векселя к уплате”, “задолженность перед дочерними и зависимыми обществами”, “авансы полученные” и “прочие кредиторы” на среднемесячную выручку; -коэффициент задолженности бюджетной системе (к7) определяется как частное от деления суммы обязательств по строкам “задолженность перед государственными внебюджетными фондами” и “задолженность перед бюджетом” на среднемесячную выручку; -коэффициент внутреннего долга (к8) определяется как частное от деления суммы обязательств по строкам “задолженность перед персоналом организации”, “задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов”, “доходы будущих периодов”, “резервы предстоящих расходов”, “прочие краткосрочные обязательства” на среднемесячную выручку; - степень платежеспособности по текущим обязательствам (к9) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке; -коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов. ПРИЛОЖЕНИЕ Г Приложение к приказу Министерства финансов РФ НА __________________20___ г. Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________ ___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) ____________________________________________________________________________ Дата отправки (принятия) Код На начало отчетного года На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 110 571 6594 Основные средства 120 1433894 1412338 130 81370 201443 Доходные вложения в материальные ценности 135 0 0 Долгосрочные финансовые вложения 140 33104 70135 Отложенные налоговые активы 145 150 ИТОГО по разделу I 190 1690510 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе: 210 748819 901534 211 557356 животные на выращивании и откорме 212 213 1008 319 214 284718 343388 215 расходы будущих периодов 216 398 471 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 61696 100579 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 102223 197991 в том числе: покупатели и заказчики 241 54322 93622 250 1126 18577 Денежные средства 260 33356 50895 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 1001542 1363198 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 2550481 3053708 Пассив Код На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ (ПАССИВ) Уставный капитал 410 10176 10176 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 597893 1118334 Резервный капитал, в том числе 430 73467 89871 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 470 528311 691489 ИТОГО по разделу III 490 1209847 1909870 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 210713 130407 Отложенные налоговые обязательства 515 Займы и кредиты сроком менее 1 года Прочие долгосрочные обязательства 520 108826 80964 ИТОГО по разделу IV 590 319539 211371 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 540201 441710 Кредиторская задолженность,в том числе: 620 480894 поставщики и подрядчики 621 367266 408511 задолженность перед персоналом организации 622 15062 21262 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 6779 10500 624 16620 27377 прочие кредиторы 625 75167 23107 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 0 0 Доходы будущих периодов 640 0 45057 ИТОГО по разделу V 690 1021095 932467 БАЛАНС 700 2550481 3053708 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 в том числе по лизингу 911 920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 Обеспечение обязательств и платежей полученные 950 960 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990 ПРИЛОЖЕНИЕ Д Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 22. 07. 03 № 67н (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18. 09. 06 № 115н) ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА __________________20___г. Коды Организация ________________________________________________________по ОКПО 0710002 Организационно-правовая форма/форма собственности ________________________________ ___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Показатель За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 10 6706689 4397656 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 20 3716532 Валовая прибыль 29 681124 Коммерческие расходы 30 283401 90715 40 800565 343040 Прибыль (убыток) от продаж 50 248959 247369 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 60 667 3766 Проценты к уплате 70 6751 5617 Доходы от участия в других организациях 80 140 96 Прочие доходы 90 664224 323561 Прочие расходы 100 596550 Внереализационные доходы 120 79897 5195 Внереализационные расходы 130 87083 86217 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 317005 203841 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 63401 40768,2 160 240923,8 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 253604 163072,8 Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию Форма 0710002 с. 2 Расшифровка отдельных прибылей и убытков Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код убыток убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы х х Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности Руководитель __________ _____________________ Главный бухгалтер ________ __________________ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) «____» _________________ ________г. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - Киев: «Ника - Центр», «Эльга», 1999. 2. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово экономической деятельности предприятия: Уч. пособие для вузов / Под ред. проф. Н. П. Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000. 3. Павлова Л. Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. 4. Практикум по финансам предприятий: Уч. пособие / Под ред. проф. П. И. Вахрина - М.: Информационно - внедренческий центр «Маркетинг», 2000. 5. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом: концепции, задачи, ситуации: Учебник / В. Н. Вяткин, Д. Д. Хэмптон, А. Ю. Казак. - Москва, Екатеринбург: ЗАО «Издательский дом «ЯВА», 1998. 7. Тренев Н. Н. Управление финансами: Уч. пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999. 8. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2005. 9. Финансы предприятий: Учебник / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова и др. / Под ред. проф. Н. В. Колчиной. - М.: Финансы. ЮНИТИ, 2005.