Бухгалтерский учет 6
Задание № 14
Решить ситуационную задачу, основанную на анализе учетной политики ЗАО «Омега», занимающегося производством и торговлей.
1. Организовать ведение бухгалтерского учета в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.
2. Производить погашение:
первоначальной стоимости нематериальных активов по установленным на предприятии нормам. По объектам, срок полезного использования которых установить трудно или невозможно, годовая норма амортизации определяется в расчете на 20 лет эксплуатации конкретного объекта.
4. Отражать товары в учете по розничным ценам. Разницу между покупной стоимостью и стоимостью по розничным ценам отражать на счете 42 «Торговая наценка».
5. Осуществлять учет расходов на счете 44 «Расходы на продажу». Сумму издержек обращения, относящуюся к остатку товаров, исчислять по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в части транспортных расходов и, для целей налогообложения, расходов по уплате процентов за кредит.
из прибыли.
10. Проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годового бухгалтерского отчета, при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений и иных злоупотреблений, после стихийных бедствий, а также: основных средств и нематериальных активов до 01. 10. отчетного года; расчетов с банками до 01. 01. и не реже 1 раза в месяц;
11. Утвердить, разработанный на основе типового, рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
Генеральный директор ЗАО «Омега» Н. П. Иванов
Основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования учетной политики ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (утверждено Приказом Минфина России от 09. 12. 1998 N 60н), а так же с положениями по бухгалтерскому учету начиная с ПБУ 2/94 и кончая ПБУ 20/03.
Контрольный лист проверки учетной политики
Проверяемый аспект
|
Ответ
|
Ссылка на нормативно-правовой документ
|
да
|
нет
|
1-
|
2
|
3
|
4
|
Организационно-технический
|
1. Организация ведения бухгалтерского учета:
|
а) Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером
|
да
|
"О бухгалтерском учете", п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина России от 29. 07. 1998 N 34н)
|
5) должность бухгалтера в штате
|
нет
|
|
нет
|
|
нет
|
2. Утверждены ли:
|
|
нет
|
|
|
нет
|
|
а) мемориально-ордерная
|
нет
|
|
|
нет
|
|
нет
|
|
нет
|
4. Разработан ли и утвержден рабочий тан счетов
|
да
|
5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации:
|
а) применение унифицированных форм первичных документов
|
нет
|
ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете"
|
|
нет
|
в) утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов
|
нет
|
|
нет
|
д) разработка номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения документов
|
нет
|
е) определение лиц, ответственных за хранение документов
|
нет
|
6. Оценка имущества:
|
а) приобретенного за плату
|
нет
|
п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета
|
|
нет
|
в) полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату приходования
|
нет
|
|
нет
|
|
а) установление сроков проведение
|
да
|
п. 1 ст. 12 Закона "О бухгалтерском учете"
|
|
нет
|
|
да
|
|
а) составление отчетности в объеме и сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету
|
да
|
Ст. 15, п. 6 ст. 13 Закона "О бухгалтерском учете"
|
|
да
|
9. Система взаимоотношений с аудиторской организацией
|
нет
|
10. Утверждение состава постоянно действующей комиссии:
|
|
нет
|
Закона "О бухгалтерском учете"
|
б) для определения целесообразности и непригодности к использованию объектов основных средств
|
нет
|
|
нет
|
12. Утверждение сметы представительских расходов
|
нет
|
Способы ведения бухгалтерского учета
|
1. Способ начисления амортизации по объектам основных средств:
|
|
да
|
"Учет основных средств" (п. 18)
|
б) способ уменьшаемого остатка
|
нет
|
|
нет
|
г) способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)
|
нет
|
|
а) по мере проведения ремонта
|
да
|
"Учет основных средств" (п. 15); ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (п. 27); Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счетам 96 "Резервы предстоящих расходов" и 97 "Расходы будущих периодов")
|
б) затраты на ремонт резервируются
|
нет
|
|
нет
|
|
нет
|
|
нет
|
|
а) линейный способ
|
да
|
ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" (п. 15)
|
|
нет
|
в) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)
|
нет
|
5. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации по нематериальным активам:
|
а) накопление соответствующих Сум на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»
|
нет
|
ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", Инструкция по применению план счетов
|
б) уменьшение первоначальной стоимости объекта
|
да
|
|
а) по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам
|
да
|
Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 10 "Материалы")
|
б) с использованием счетов 15 и 16
|
нет
|
|
а) по себестоимости каждой единицы
|
да
|
Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 48); ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (п. 16)
|
б) по средней себестоимости
|
нет
|
в) по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО)
|
нет
|
|
Нет
|
|
а) расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу по статье транспортные расходы
|
да
|
Методические указания по учету МПЗ
|
|
да
|
9. Оценка товаров в розничной торговле по:
|
а) продажным ценам
|
да
|
"Учет материально-производственных запасов" (п. 13)
|
|
нет
|
10. Способ группировки и списания затрат на производство:
|
|
нет
|
Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 64); ПБУ 10/99 "Расходы организации" (п. 9); Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 26 "Общехо-зяйственные расходы");
|
б) по усеченной себестоимости
|
нет
|
|
нет
|
12. Порядок списания расходов будущих периодов:
|
|
нет
|
|
|
нет
|
в) другие способы
|
нет
|
13. Порядок признания коммерческих и управленческих расходов:
|
|
нет
|
"Расходы организации" (п. 9)
|
|
нет
|
а) на ремонт
|
нет
|
б) на оплату отпусков
|
нет
|
в) прочих оценочных резервов: - резерва под снижение стоимости материальных ценностей - по сомнительным долгам - под обесценение ценных бумаг
|
нет
|
75. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности
|
да
|
Положения учетной политики в целях налогообложения
|
|
а) по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (по оплате)
|
нет
|
ПБУ 9/99"Доходы организации" (п. 5)
|
б) по мере фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных документов (по отгрузке)
|
да
|
2. Порядок раздельного учета НДС по материальным ценностям, используемым при продаже товаров, облагаемых НДС
|
нет
|
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость" (п. 2)
|
3. Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС
|
нет
|
Заключительные положения
|
|
да
|
п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21. 11. 1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
|
Порядок ознакомления с приказом об учетной политике
|
нет
|
Задание № 15
Код счета
|
Наименование счета
|
Остаток на начало периода
|
|
Остаток на конец периода
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
01
|
Основные средства
|
7020
|
-
|
-
|
-
|
-
|
7020
|
10
|
Материалы
|
4250
|
-
|
2500
|
2000.
|
-
|
4750
|
19
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
800
|
-
|
500
|
500
|
700
|
-
|
20
|
Основное производство
|
182
|
-
|
11325
|
|
-
|
250
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
-
|
-
|
600
|
600
|
100
|
-
|
43
|
Готовая продукция
|
3600
|
-
|
11250
|
2250
|
-
|
12000
|
45
|
|
5120
|
-
|
2250
|
-
|
-
|
7070
|
50
|
Касса
|
750
|
-
|
5350
|
5950
|
350
|
-
|
51
|
Расчетные счета
|
|
-
|
2700
|
11280
|
-
|
-
|
60
|
подрядчиками.
|
-
|
890
|
3000
|
3000
|
890
|
-
|
62
|
|
2850
|
-
|
-
|
2500
|
-
|
350
|
68
|
|
-
|
9300
|
500
|
111
|
7911
|
-
|
68. 2
|
|
-
|
3900
|
500
|
-
|
-
|
4100
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
-
|
2980
|
2980
|
2425
|
2425
|
.
|
70
|
|
-
|
5300
|
5411
|
6300
|
6289
|
71
|
|
-
|
-
|
650
|
650
|
-
|
650
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
-
|
-
|
-
|
200
|
-
|
1200
|
80
|
Уставный капитал
|
-
|
9000
|
-
|
-
|
9000
|
-
|
84
|
|
-
|
7302
|
-
|
-
|
-
|
7302
|
84. 5
|
|
-
|
7302
|
-
|
-
|
-
|
7302
|
Итого
|
34772
|
34772
|
49016
|
49016
|
38317
|
38317
|
Приведём ниже оборотно-сальдовую ведомость с верными остатками.
Код счета
|
|
|
Оборот за период
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
01
|
|
7020
|
-
|
-
|
-
|
7020
|
10
|
|
4250
|
-
|
2500
|
2000
|
4750
|
19
|
|
800
|
-
|
500
|
500
|
800
|
-
|
20
|
Основное производство
|
182
|
-
|
11325
|
11250
|
257
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
-
|
-
|
600
|
600
|
-
|
43
|
|
3600
|
-
|
11250
|
2250
|
12600
|
45
|
Товары отгруженные
|
5120
|
-
|
2250
|
-
|
7370
|
50
|
|
750
|
-
|
5350
|
5950
|
150
|
-
|
51
|
Расчетные счета
|
10200
|
-
|
2700
|
11280
|
1620
|
-
|
60
|
|
-
|
890
|
3000
|
3000
|
890
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
2850
|
-
|
-
|
2500
|
350
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
-
|
9300
|
500
|
111
|
8911
|
|
Расчеты по НДС
|
-
|
3900
|
500
|
-
|
3400
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
-
|
2980
|
2980
|
2425
|
2425
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
-
|
5300
|
5411
|
6300
|
6189
|
71
|
|
-
|
-
|
650
|
650
|
-
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
-
|
-
|
-
|
200
|
-
|
200
|
80
|
Уставный капитал
|
-
|
9000
|
-
|
-
|
9000
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
-
|
7302
|
-
|
-
|
-
|
7302
|
84. 5
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
|
-
|
7302
|
-
|
-
|
-
|
7302
|
Итого
|
34772
|
34772
|
49016
|
49016
|
34917
|
34917
|
На основании данной оборотно-сальдовой ведомости с правильными остатками заполним бухгалтерский баланс.
СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
1) составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям за март 200_ года в журнале регистрации хозяйственных операций (прил. 2), подсчитать его итог;
месяца;
3) все необходимые расчеты представить в произвольной форме или по формам, утвержденным действующим законодательством, с точностью до целых рублей;
за январь и февраль 200_ года;
6) заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по формам, представленным в прил. 5 и 6 соответственно;
7) заполнить расходный кассовый ордер (прил. 9) и приходный кассовый ордер (прил. 10) по данным хозяйственных операций №12 и №20 соответственно, недостающие реквизиты вписать произвольно.
Организация производственной сферы имеет без цеховую структуру (счет 25 «Общепроизводственные расходы» не применяется), выпускает один вид продукции.
Реализованная продукция облагается НДС по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Льгот по налогообложению нет.
Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01. 03. 200_ года представлены в ведомости остатков счетам бухгалтерского учета.
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета
счета
|
Наименование счета
|
Остатки по счетам, руб
|
01
|
Основные средства
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
130000
|
04
|
Нематериальные активы
|
20040
|
05
|
|
800
|
10
|
Материалы
|
17300
|
19
|
|
6300
|
20
|
Основное производство
|
8300
|
43
|
|
90500
|
50
|
Касса
|
8640
|
51
|
Расчетные счета
|
80200
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
37800
|
62
|
|
100500
|
68
|
|
35700
|
69
|
|
13800
|
70
|
|
4700
|
80
|
|
140500
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
85000
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
Дополнительная информация, необходимая для составления бухгалтерской отчетности за I квартал 200_ года, представлена ниже.
Показатель
|
|
|
634900
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за январь и февраль 200_ года:
- по полной себестоимости
- - по учетной себестоимости
|
|
Хозяйственные операции за март 200_ года
№ п/п
|
|
Сумма, руб
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада
|
|
2
|
Акцептованы счета за поступившие на склад материалы: - стоимость материалов без НДС
-НДС
|
32000
5760
|
3
|
НДС
|
2600
468
|
4
|
- на обслуживание административного здания предприятия
|
27300
2100
|
5
|
Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией: - производственных цехов без НДС
|
9450
2700
2187
|
6
|
Начислена заработная плата:
- рабочим основного производства
- работникам аппарата управления предприятием
|
14350
|
7
|
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
|
2650
|
8
|
Произведены удержания из заработной платы и иных выплат:
- НДФЛ (без учета стандартных вычетов)
- алименты по исполнительным листам
|
4498
920
|
9
|
-ЕСН
- взноса на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска
|
?
?
|
10
|
Начислена амортизация по основным средствам:
- производственного назначения
|
17590
9430
|
11
|
|
|
12
|
- заработная плата работникам предприятия
– в подотчет Иванову И. И. на хозяйственные расходы
|
40020
850
|
13
|
|
3068
|
14
|
С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед поставщиками материалов
|
?
|
15
|
|
|
16
|
Погашена с расчетного счета в полном объеме задолженность по:
-НДФЛ
-ЕСН
|
?
?
?
?
|
17
|
|
|
18
|
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым непосредственно при производстве продукции
|
5570
|
19
|
|
720
|
20
|
|
?
|
21
|
Перечислено с расчетного счета банку за РКО
|
183
|
22
|
Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы
|
?
|
23
|
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, при условии:
- НЗП на конец месяца
|
?
8300
10200
|
24
|
Реализована на внутреннем рынке готовая продукция:
-НДС
|
?
|
25
|
|
?
|
26
|
Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции
|
?
|
27
|
По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль: - остаточная стоимость - сумма накопленной амортизации - стоимость запасных частей, полученных от списания автомобиля
|
0
91000
|
28
|
Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля
|
?
|
29
|
|
8600
|
30
|
Акцептован и оплачен счет сторонней организации за производственное оборудование:
- стоимость производственного оборудования без НДС
-НДС
|
70200
?
|
31
|
|
?
|
32
|
|
?
|
33
|
|
?
|
34
|
Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета
|
?
|
Составим журнал хозяйственных операций с корреспондирующими счетами.
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200_ года
№
|
Содержание операции
|
Дт
|
Кт
|
Сумма, руб.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада
|
76
|
91
|
19400
|
2
|
- стоимость материалов без НДС
-НДС
|
10
19
|
60
|
32000
5760
|
3
|
- стоимость услуг по доставке без НДС
- НДС
|
10
19
|
60
|
2600
468
|
4
|
- на производство продукции
- на обслуживание административного здания предприятия
|
20
26
|
10
|
27300
2100
|
5
|
- производственных цехов без НДС
- административного корпуса без НДС
|
20
26
19
|
60
|
9450
2700
2187
|
6
|
- работникам аппарата управления предприятием
|
20
26
|
70
|
|
7
|
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
|
69
|
70
|
2650
|
8
|
Произведены удержания из заработной платы и иных выплат:
- НДФЛ (без учета стандартных вычетов)
|
70
|
68
76
|
4498
920
|
9
|
Произведены необходимые отчисления от ФОТ:
-ЕСН
|
20
|
69
|
8996
2041
|
10
|
Начислена амортизация по основным средствам:
|
20
26
|
02
|
17590
9430
|
11
|
Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства
|
50
|
51
|
42800
|
12
|
Выдано из кассы:
- заработная плата работникам предприятия
– в подотчет Иванову И. И. на хозяйственные расходы
|
70
71
|
50
|
40020
850
|
13
|
С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед автотранспортным предприятием за доставку материалов
|
60
|
51
|
3068
|
14
|
|
60
|
51
|
37760
|
15
|
На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по ранее предъявленным им счетам
|
51
|
62
|
|
16
|
-НДФЛ
-ЕСН
- взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска
|
68
76
69
69
|
51
|
4498
920
8996
2041
|
17
|
|
51
|
76
|
19000
|
18
|
|
20
|
05
|
5570
|
19
|
|
20
|
71
|
720
|
20
|
|
50
|
71
|
130
|
21
|
Перечислено с расчетного счета банку за РКО
|
91
|
51
|
183
|
22
|
Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы
|
91
|
26
|
31830
|
23
|
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, при условии:
- НЗП на конец месяца
|
43
|
20
|
84117
8300
10200
|
24
|
- на сумму, включая НДС
-НДС
|
62
90
|
90
68
|
54000
|
25
|
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции
|
90
|
43
|
|
26
|
|
90
|
99
|
125383
|
27
|
По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль:
|
91. 1
02
10
|
01
01
91. 1
|
0
91000
16500
|
28
|
|
91. 1
|
99
|
16500
|
29
|
|
91
|
51
|
8600
|
30
|
-НДС
|
08
19
|
51
|
70200
12636
|
31
|
|
01
|
08
|
70200
|
32
|
|
68
|
19
|
27351
|
33
|
Определен и списан финансовый результат по прочим доходам и расходам
|
99
|
91
|
21213
|
34
|
|
99
|
68
|
28961
|
Итого
|
|
?
|
Налог на добавленную стоимость рассчитывается как стоимость без НДС умноженная на 1,18, или плюс 18%.
Налог на доходы с физических лиц удерживается в размере 13%.
Налог на прибыль с предприятий рассчитывается как 24% от налогооблагаемой прибыли в данном случае это 120670 тыс. руб.
"Основные средства"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
Оборот по Дт, руб.
|
Оборот по Кт, руб.
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
390000
|
27
|
02
|
91000
|
31
|
08
|
70200
|
Всего
|
390000
|
70200
|
91000
|
369200
|
"Амортизация ОС"
|
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
Оборот по Дт, руб.
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
Σ
|
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
130000
|
10
|
20,26
|
27020
|
27
|
01
|
91000
|
130000
|
91000
|
27020
|
66020
|
"Нематериальные активы"
№
|
|
Оборот по Дт, руб.
|
Оборот по Кт, руб.
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
20040
|
20040
|
"Амортизация НА"
№
|
|
Оборот по Дт, руб.
|
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
800
|
18
|
20
|
5570
|
6370
|
"вложения во внеоборотные активы"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
|
Оборот по Кт, руб.
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
|
Σ
|
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
30
|
51
|
70200
|
31
|
01
|
70200
|
0
|
"Материалы"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
Оборот по Дт, руб.
|
Оборот по Кт, руб.
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
17300
|
2
|
60
|
32000
|
3
|
60
|
2600
|
4
|
20,26
|
29400
|
27
|
91,1
|
16500
|
39000
|
Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
Оборот по Дт, руб.
|
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
6300
|
2
|
60
|
5760
|
3
|
60
|
468
|
5
|
60
|
2187
|
30
|
51
|
12636
|
32
|
68
|
27351
|
0
|
Счет 20 "Основное производство"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
|
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
|
Σ
|
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
8300
|
4
|
10
|
27300
|
5
|
60
|
9450
|
6
|
70
|
14350
|
9
|
69
|
11037
|
10
|
2
|
17590
|
18
|
5
|
5570
|
19
|
71
|
720
|
23
|
43
|
84117
|
10200
|
"Ообщехозяйственные расходы"
|
№
|
|
Оборот по Дт, руб.
|
Оборот по Кт, руб.
|
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
4
|
10
|
2100
|
5
|
60
|
2700
|
6
|
70
|
17600
|
2
|
9430
|
22
|
91
|
31830
|
0
|
Счет 43 "Готовая продукция"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
|
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
90500
|
23
|
20
|
84117
|
25
|
90
|
174617
|
0
|
Счет 50 "Касса"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
Оборот по Дт, руб.
|
|
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
8640
|
11
|
51
|
42800
|
12
|
70,71
|
40870
|
20
|
71
|
130
|
10700
|
"Расчетный счет"
№
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
80200
|
11
|
50
|
42800
|
13
|
60
|
3068
|
14
|
60
|
37760
|
15
|
62
|
92500
|
16
|
|
16455
|
17
|
76
|
19000
|
21
|
91
|
183
|
29
|
91
|
8600
|
30
|
19,08
|
82836
|
2
|
Всего
|
111500
|
191702
|
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
№
|
|
Оборот по Дт, руб.
|
Оборот по Кт, руб.
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
37800
|
2
|
10,19
|
37760
|
3
|
10,19
|
3068
|
5
|
|
14337
|
13
|
51
|
3068
|
14
|
51
|
37760
|
52137
|
"Расчеты с покупателями и заказчиками"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
Оборот по Дт, руб.
|
|
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
100500
|
15
|
51
|
92500
|
24
|
90
|
354000
|
362000
|
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
№
|
|
Оборот по Дт, руб.
|
|
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
35700
|
8
|
70
|
4498
|
16
|
51
|
4498
|
24
|
90
|
54000
|
32
|
19
|
27351
|
34
|
99
|
28961
|
91310
|
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
|
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
13800
|
7
|
70
|
2650
|
9
|
20
|
11037
|
16
|
51
|
11037
|
11150
|
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
Оборот по Дт, руб.
|
Оборот по Кт, руб.
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
|
Σ
|
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
4700
|
6
|
20,26
|
31950
|
7
|
69
|
2650
|
8
|
68,76
|
5418
|
12
|
50
|
40020
|
6138
|
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
Оборот по Дт, руб.
|
Оборот по Кт, руб.
|
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
12
|
50
|
850
|
19
|
20
|
720
|
20
|
50
|
130
|
0
|
Счет 76 "Расчеты с различными кредиторами и дебиторами"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
|
Оборот по Кт, руб.
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
1
|
91
|
19400
|
8
|
70
|
920
|
16
|
51
|
920
|
17
|
51
|
19000
|
400
|
Счет 80 "Уставный капитал"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
|
Оборот по Кт, руб.
|
|
Дт
|
Кт
|
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
|
140500
|
Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
Оборот по Дт, руб.
|
Оборот по Кт, руб.
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
85000
|
85000
|
Счет 90 "Выручка от реализации продукции"
№
|
|
Оборот по Дт, руб.
|
Оборот по Кт, руб.
|
|
Дт
|
Кт
|
к/счет
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
24
|
68
|
54000
|
62
|
|
25
|
43
|
174617
|
26
|
99
|
125383
|
0
|
Счет 91. 1 "Прочие доходы и расходы"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
|
Оборот по Кт, руб.
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
1
|
76
|
19400
|
21
|
51
|
183
|
22
|
26
|
31830
|
29
|
51
|
8600
|
33
|
99
|
21213
|
0
|
Счет 91. 2 "Доходы и расходы от выбытия основных средств"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
Оборот по Дт, руб.
|
Оборот по Кт, руб.
|
|
Дт
|
Кт
|
|
Σ
|
к/счет
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
27
|
0
|
10
|
16500
|
28
|
99
|
16500
|
0
|
"Прибыли и убытки"
№
|
Сальдо начальное, руб.
|
Оборот по Дт, руб.
|
|
Сальдо конечное, руб.
|
Дт
|
Кт
|
|
Σ
|
|
Σ
|
Дт
|
Кт
|
273480
|
26
|
90
|
|
28
|
91,1
|
16500
|
33
|
91
|
21213
|
34
|
68
|
28961
|
|
|
Наименование счетов
|
Сальдо на начало месяца
|
Оборот за месяц
|
Сальдо на конец месяца
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
|
Дебет
|
|
01
|
|
|
70200
|
91000
|
369200
|
02
|
Амортизация ОС
|
130000
|
91000
|
27020
|
66020
|
04
|
Нематериальные активы
|
20040
|
20040
|
05
|
Амортизация НА
|
800
|
5570
|
6370
|
08
|
Вложение во внеоборотные активы
|
70200
|
70200
|
10
|
Материалы
|
17300
|
51100
|
29400
|
39000
|
19
|
НДС по приобретённым ценностям
|
6300
|
21051
|
27351
|
0
|
20
|
|
8300
|
86017
|
84117
|
10200
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
31830
|
31830
|
43
|
Готовая продукция
|
90500
|
84117
|
|
50
|
Касса
|
8640
|
42930
|
40870
|
10700
|
51
|
Расчётный счёт
|
80200
|
111500
|
191702
|
2
|
60
|
Расчёты с поставщиками и подрядчиками
|
37800
|
40828
|
55165
|
52137
|
62
|
Расчёты с покупателями и заказчиками
|
100500
|
|
92500
|
362000
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
35700
|
31849
|
87459
|
91310
|
69
|
|
13800
|
13687
|
11037
|
11150
|
70
|
Расчёты с персоналом по оплате труда
|
4700
|
45438
|
34600
|
6138
|
71
|
Расчёты с подотчётными лицами
|
850
|
850
|
76
|
|
20320
|
19920
|
400
|
80
|
Уставный капитал
|
140500
|
|
84
|
Нераспределённая прибыль/непокрытый убыток
|
85000
|
85000
|
90
|
Выручка от продажи
|
354000
|
354000
|
91. 1
|
Прочие доходы и расходы
|
40613
|
40613
|
91. 2
|
Доходы и расходы от выбытия ОС
|
16500
|
16500
|
99
|
|
273480
|
50174
|
141883
|
|
Итого
|
|
|
1628204
|
1628204
|
817678
|
817678
|
Заполним журнал-ордер №2.
№ хозяйственной операции
|
Счета
|
Итого
|
50
|
19
|
08
|
60
|
69
|
76
|
91
|
68
|
11
|
42800
|
42800
|
13
|
3068
|
3068
|
14
|
37760
|
37760
|
16
|
11037
|
920
|
4498
|
16455
|
21
|
183
|
183
|
29
|
8600
|
8600
|
30
|
12636
|
70200
|
82836
|
Итого
|
42800
|
12636
|
0
|
|
11037
|
920
|
8783
|
4498
|
191702
|
Ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетный счет» в кредит счетов
№ хозяйственной операции
|
Начальный остаток дебетовый
|
Счета
|
Итого
|
76
|
62
|
80200
|
80200
|
15
|
92500
|
92500
|
17
|
19000
|
19000
|
Итого
|
80200
|
19000
|
92500
|
191700
|
|