Анализ структуры и динамики затрат

Анализ структуры и динамики затрат Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: «Управление затратами в туризме» Вариант №3 специальность: 080507 2009г Содержание Задача №3 ……………………………………………………………………….. 10 Задача №5 ……………………………………………………………………….. 13 Задача №6 ……………………………………………………………………….. 16 Задача №7 ……………………………………………………………………….. 18 Задача №8 ……………………………………………………………………….. 20 Задача №9 ……………………………………………………………………….. 22 Задача №10 ………………………………………………………………………25 Расчет доли соответствующих затрат в полной себестоимости товарной продукции. Расчет за 1 период по статьям затрат 1. 1250/3610*100=34,6% 3. 120/3610*100=3,3% 4. 49/3610*100=1,3% 5. 26/3610*100=0,72% 6. 2/3610*100=0,05% 8. 460/3610*100=12,7% 9. 568/3610*100=15,7% 10. 160/3610*100=4,4% 11. 80/3610*100=2,2% Расчет за 2 период по статьям затрат 2. 905/3678*100=24,6% 5. 28/3678*100=0,76% 6. 1/3678*100=0,03% 9. 600/3678*100=16,3% 11. 95/3678*100=2,6% Определение изменений в структуре затрат по формуле: Dу = у (2) – у (1) Dу (%) = у (2) / у (1) *100, где Dу- изменение статьи затрат в тыс. руб.; Dу (%) – изменение статьи затрат в %; у (1) , у (2) – уровень затрат по данной статье в первом и втором периоде соответственно. Расчет изменений по статьям затрат в тыс. руб ( Dу ) 1. 1265-1250= +15 2. 905-895= +10 3. 110-120= -10 5. 28-26= 2 6. 1-2= -1 8. 490-460= +30 9. 600-568= +32 10. 42-160= -18 11. 95-80= +15 Dу (%)) 1. 1265/1250*100 =101,2% 2. 905/895*100 =101,1% 3. 110/120*100 =91,6% 4. 42/49*100 =85,7% 5. 28/26*100 =107,7% 8. 490/460*100 = 106,5% 9. 600/568*100 = 105,6% 11. 95/80*100 = 118,7% Результаты расчетов заносятся в таблицу Анализ затрат 2 период Изменения % Тыс. руб % + , - % 1. Сырье и материалы 1250 34,6 1265 34,4 +15 101,2 2. Зарплата основная 895 24,8 905 24,6 +10 101,1 120 3,3 110 3,0 -10 91,6 4. ЕСН 49 1,3 42 1,1 -7 85,7 5. Затраты на электроэнергию 26 0,7 28 0,8 +2 107,7 2 0,1 1 0,0 -1 50 2342 64,8 2351 63,9 +9 100,4 8. Общецеховые расходы 460 12,7 490 13,3 +30 106,5 9. Общезаводские расходы 568 15,7 600 16,3 +32 105,6 10. Коммерческие расходы 160 4,4 142 3,9 -18 88,7 11. Налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль 80 2,2 95 2,6 +15 118,7 12. Итого косвенных затрат (стр. 8+9+10+11) 1268 35,0 1327 36,1 +59 104,7 13. Полная себестоимость товарной продукции (стр. 7+12) 3610 100,0 3678 100,0 +68 101,9 14. Прирост продукции на складе по фактической себестоимости 186 5,2 205 5,6 +19 110,2 3424 94,8 3473 94,4 +49 101,4 1) наиболее существенными статьями затрат являются: - сырье и материалы (составляют 34,6% в 1 периоде и 34,4% во 2 периоде); - зарплата основная (24,8% в 1 периоде и 24,6% во 2 периоде); - общезаводские расходы (15,7% в 1 периоде и 16,3% во 2 периоде); 2) во втором периоде по сравнение с первым затраты по многим статьям увеличились, наиболее высокие темпы роста наблюдаются у следующих статей: - налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль (118,7%); - затраты на электроэнергию (107,7%); - общецеховые расходы (106,5%); 3) Значительную долю в полной себестоимости продукции занимают прямые затраты (64,8% в 1 периоде и 63,9% во 2 периоде) 4) Фактическая себестоимость товарной продукции во 2 периоде увеличилась на 49 тыс. руб. и составила 3473 тыс. руб. Задача № 2 Эффект масштаба Пост. затраты на ед.=всего пост. затр.(млн. руб) / объем производства (ед.) = Перем. хатраты на ед.=всего перем. затр. (млн. руб) / / объем производства (ед.) = 20/400 = 50 тыс. руб. Себестоимость ед. = пост. затраты на ед. + перем. затраты на ед. и составят 40 млн. рублей. 3)Определение переменных затрат для объемов производства 800,1200,1600 шт. Переменные затраты на весь выпуск продукции изменятся в связи с увеличением объема производства и будут составлять: -для обёма производства 800 шт. (обём производства увеличился в 2 раза): 20 млн. руб * 2= 40 млн. руб 20 млн. руб * 3= 60 млн. руб 4)Определение себестоимости всего выпуска продукции, вычисляемой как сумма постоянных и переменных затрат: 40+40=80 млн. руб; -для объема производства 1600 шт.: 5)Расчет постоянных затрат на единицу продукции: -для объема производства 800 шт.: -для объема производства 1200 шт.: 40 млн. руб./1200шт = 33 тыс. руб.; -для объема производства 1200 шт.: 40 млн. руб./1600шт = 25 тыс. руб.; 6)Переменные затраты на единицу продукии: -для объёма производства 800 шт.: 40 млн. руб./800шт. = 50 тыс. руб; -для объёма производства 1200 шт.: 60 млн. руб./1200шт. = 50 тыс. руб; 80 млн. руб./1600шт. = 50 тыс. руб; -для объёма производства 800 шт.: 50+50 = 100 тыс. руб.; 33+50 = 83 тыс. руб.; -для объёма производства 1600 шт.: 25+50 = 75 тыс. руб.; Результаты расчетов заносятся в таблицу Объем производства, шт. Себестоимость выпуска продукции, млн. руб. Постоянные Переменные Всего Всего 1 2 3 4=2+3 5=2/1 6=3/1 7=5+6 400 40 20 60 100 50 150 800 40 40 80 50 50 100 1200 40 60 100 33 50 83 1600 40 80 120 25 50 75 По результатам расчетов можно сделать выводы. При расчете себестоимости всего выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объёмов производства, а постоянные затраты не меняются. При расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объёмов производства, а переменные затраты не меняются. эффект масштаба С увеличением объёма производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу продукции . Задача №3 Маржинальный анализ Фирма может производить не более 340 единиц турпродуктов, которые продаются по цене 260 у. е. Объём производства равен объёму продаж и составляет 88400 у. е. Постоянные затраты составляют 23200 у. е. Переменные затраты на единицу продукции равны 110 у. е. Для решения вводятся обозначения: Т (руб.,шт.)- точка безубыточности объёма реализации продукции или порог рентабельности; Дм Ц (руб.)- цена единицы продукции; Н (руб.)- постоянные затраты; Рn (руб.)- переменные затраты; К (шт.)- количество проданной продукции в натуральных единицах; V (руб./шт.)- удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции; ЗБ (%)- зона безопасности; ВРфакт (руб.)- фактический объём продаж (выручка от реализации); П*- запланированный объём прибыли. 1)Определение переменных затрат на весь выпуск продукции: Рn = V* К Рn = 110 у. е.* 340 шт.= 37400 у. е. 2)Определение прибыли от реализации продукции: П = ВР-( Рn +Н) П = 88400 у. е. -(110 у. е.+23200 у. е.) = 65090 у. е. 3)Определение маржинального дохода: Дмn Дм = 23200 у. е. + 65090 у. е. =88290 у. е. (88400-110) 4)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении: м ) Т=88400 у. е.*(23200 у. е./88290 у. е.) = 88400*0,26 = 23 229 у. е. 5)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении: Т = К*(Н/ Дм ) Т = 340*(23200 у. е./88290 у. е.) = 340*0,26 = 89 шт. 6) Определение зоны безопасности при фактической выручке от реализации 17 млн. руб.(500 000 у. е при у. е.=34 руб.): ЗБ = (ВРфактфакт ЗБ= (500 000 у. е. -23 229 у. е.) / 500 000 у. е.*100% = 95,3% Т = (23200 у. е.+58823 у. е.) / (260 у. е. -110 у. е.) = 82023/150 = 547 шт. Таким образом, 89 единиц продукции необходимо произвести для достижения точки безубыточности и 458 шт. (547 шт. -89 шт.) – для обеспечения прибыли в 58 823 у. е. Расчет стоимости тура 1) Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов: СПб: -проживание: 35 у. е.*2 ночи * 20 чел. = 1400 у. е.; -питание: 20 у. е.*3 дня * 20 чел. = 1200 у. е.; -экскурсионная и культурная программа 90 у. е.*20 чел. = 1800 у. е. -питание: 12 у. е.*4 дня * 20 чел. = 960 у. е.; Транспорт: - переезд Москва-Санкт-Петербург: 30 у. е.*20 чел. = 600 у. е. - переезд Великий Новгород-Москва: 20у. е*20 чел. = 400 у. е. -автобус: 18 у. е.*3 дня*24 ч. = 1296 у. е. Услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов): (1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296)*5%/100% = 557,8 у. е. Прибыль турфирмы: 11713,8 у. е.*12%/100% = 1405,66 у. е. Общая стоимость тура: 11713,8 у. е. + 1405,66 у. е. = 13 119,46 у. е. 2) Стоимость путевки на одного человека: 13119,46 у. е./20 чел. = 656 у. е. Т = К*(Н/(Н+П) Таким образом, Т = 6*( 557,8 у. е./(557,8 у. е + 1405,66 у. е.) = 6*(557,8/1963,46) = 6*0,29 = 2 группы. Из этого следует, что для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов. Целесообразность принятия заказа по цене ниже себестоимости -маржинальный доход : Дм = Н+П = 4+1,65 = 5,65 млн. руб.; -маржинальный доход на единицу продукции:\ Дм/ед. -переменные затраты: Рn = С-Н = 7,1 млн. руб-4 млн. руб. = 3,1 млн. руб. Где С-себестоимость; -переменные затраты на единицу продукции: V= Рn /К = 3,1 млн. руб./250 шт. = 12,4 тыс. руб. -себестоимость единицы продукции: Сед. = С/К = 7,1 млн. руб./250 шт. = 28,4 тыс. руб. 2) Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объёма реализации на 40%: -прогнозируемый объём реализации: К, -выручка от реализации: ВР = Ц* К, = 35 тыс. руб. * 150 шт. = 5,25 млн. руб.; -переменные затраты на единицу продукции не изменились и равны 12,4 тыс. руб./шт.; -переменные затраты: Рn, -сумма постоянных затрат не изменилась и составила 4 млн. руб.; -себестоимость всего выпуска продукции: С= Рn -себестоимость единицы продукции: Сед = 5,86 млн. руб./150 шт. = 40 тыс. руб.; -маржинальный доход : Дм =ВР- Рn -прибыль от реализации: П = Дм 3) Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 50 ед. продукции: -объём реализации: 150 шт. + 50 шт. = 200 шт. ВР = 150 шт.*0,035 млн. руб. + 50 шт.*0,028 млн. руб. = 5,25+1,4 = 6,65 млн. руб. -переменные затраты на ед. продукции не изменились и равны 12,4 тыс. руб./шт.; 200 шт.*12,4 тыс. руб./шт. = 2,48 млн. руб.; -постоянные затраты: 4 млн. руб. + 0,05 млн. руб. = 4,05 млн. руб; -себестоимость всего выпуска: 4,05 млн. руб. + 3,39 млн. руб. = 7,44 млн. руб.; -себестоимость единицы продукции: -прибыль от реализации: ВР-С/ст = 6,65 млн. руб. - 7,44 млн. руб. = -0,79 млн. руб. Результаты расчетов представлены в таблице. Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа Показатель № 3 100% 60% А 1 2 3 Объем производства, шт. 250 150 Цена за единицу продукции, тыс. руб. 35 35 35 28 Выручка от продаж, млн. руб. 8,75 5,25 5,25+1,4 = 6,65 12,4 12,4 12,4 12,4 Сумма переменных затрат, млн. руб. 3,1 1,86 2,48 Сумма постоянных затрат, млн. руб. 4 4 4+0,05=4,05 7,1 5,86 4,05+3,39=7,44 Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 28,4 40 37,2 1,65 -0,61 -0,79 Если фирма не примет заказ на 50 единиц продукции, её убыток составит 0,61 млн. рублей, а если примет заказ, убыток составит 0,79 млн. рублей. Себестоимость единицы продукции вырастет с 28,4 до 40 тыс. рублей. Обоснование структуры товарной продукции Имеются сведения об ассортименте продукции и возможные его изменения. Изменение структуры продукции Изделие Отпускная цена, тыс. руб. Переменные затраты на ед. продукции,тыс. руб. A 32 20 0,1 - B 24 16 0,5 0,5 C 16 10 0,2 0,4 D 8 4 0,2 0,1 1) Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта: dyi = (Цi – Vi )/ Цii , где dyi Цi -цена i-го изделия; Vi Кi – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске. Первый вариант: dy A = (32-20)/32*0,1= 0,037 dy B dy C dy D =(8-4)/8*0,2=0,100 Второй вариант: dy A =(32-20)/32*0=0,000 dy B dy C =(16-10)/16*0,4=0,150 dy D =(8-4)/8*0,1=0,050 2) Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту: n Dy = S dyi i=1 Первый вариант: Dy =0,037+0,166+0,075+0,100=0,378 y 3) Определение прибыли по формуле: П = ВР*Ду -Н, где ВР-выручка от реализации продукции; Ду –удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции; Н-постоянные затраты. Первый вариант: Второй вариант: Таким образом, первый вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 1780 тыс. рублей, следовательно, ему нужно отдать предпочтение. Обоснование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов Характеристика услуг Услуга А Б Цена услуги, тыс. руб. 55 65 Переменные издержки на оказание 1 услуги, тыс. руб. 23 30 32 65 Объём дополнительного заказа, ед. - 100 5 4 Т (L) = 4 часа* 100 ед. = 400 час. Следовательно, для производства дополнительных 100 услуг Б необходимо сократить объём услуг А на 80 единиц. Дм (А) = 32 тыс. руб.*80 ед. = 2560 тыс. руб. Дм Таким образом, отказавшись от реализации 80 услуг А фирма потеряет 2560 тыс. руб., но в то же время при принятии заказа на 100 услуг Б фирма получит 6500 тыс. руб. 6500-2560 = 3940 тыс. руб. 3) Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства: Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли. Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 65 тыс. руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для фирмы. Операционный левередж (рычаг) Смета затрат на производство туруслуг Показатель 1. Оплата счетов автотранспортного предприятия 1100 2. Оплата счетов гостиницы 7350 6200 4. Зарплата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН) 3450 5. Зарплата АУП (с ЕСН) 850 6. Аренда помещения 940 7. Услуги связи 340 8. Налог на имущество 80 Предполагается, что выручка от реализации возрастет на 11%, плановая рентабельность составляет 20% 1. Оплата счетов автотранспортного предприятия 1100 7350 3. Оплата питания 6200 4. Зарплата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН) 3450 Итого 18100 Постоянные затраты: 850 2. Аренда помещения 940 3. Услуги связи 340 4. Налог на имущество 80 Итого 2210 Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет 18100+2210 = 20310 тыс. руб. Рентабельность = прибыль от реализации / себестоимость турпродукта Прибыль от реализации = рентабельность * себестоимость Прибыль = 20310 тыс. руб.*20% / 100% = 4062 тыс. руб. 3) Определение влияния изменения выручки от реализации на размер поучаемой прибыли. Для этого используется понятие операционного рычага (левереджа)- показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации: где С-сила воздействия операционного рычага; П-прибыль от реализации турпродукта. Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 11 % прибыл возрастет на : 1,544*11%/100% = 17% Задача №9 Влияние структуры затрат на финансовые показатели деятельности организации Объём продаж и затраты предприятия Показатели, тыс. руб. Структура затрат 1 Структура затрат 2 8500 8500 Затраты переменные 4200 3600 2500 3100 Себестоимость продукции 6700 6700 Структура затрат 1 1)Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости продукции: Удельный вес перем. 2)Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости продукции: Удельный вес пост. = постоянные затраты / себестоимость продукции = 2500 / 6700 = 0,37 3)Определение прибыли от реализации: Прибыль = объём продаж – себестоимость = 8500 – 6700 = 1800 тыс. руб. 4)Расчет маржинального дохода: Точка безубыточночти = выручка от реализации*(постоянные затраты/маржинальный доход) = 8500*(2500/4300) = 4941,86 тыс. руб. 6)Определение зоны безопасности: Зона безопасности = (выручка от реализации – точка безубыточности) / выручка от реализации*100% = (8500-4941,86)/8500*100% = 42% 7)Определение операционного рычага: Операционный рычаг = маржинальный доход / прибыль = 4300/1800 = 2,4 Структура затрат 1 1) Удельный вес перем. пост. =3100/6700 = 0,46 3) Прибыль =8500-6700 = 1800 тыс. руб. 4) Маржинальный доход = 3100+1800 = 4900 тыс. руб. 6) Зона безопасности = (8500 – 5377,55) / 8500*100% = 37% Результаты расчетов: Показатели Структура затрат Отклонение 1 2 + , - % Себестоимость продукции, тыс. руб. 6700 6700 0 100 0,63 0,54 -0,09 85,7 Удельный вес постоянных затрат в себестоимости продукции 0,37 0,46 +0,09 124,3 Прибыль, тыс. руб. 1800 1800 0 100 Маржинальный доход, тыс. руб. 4300 4900 +600 114 Точка безубыточности, тыс. руб. 108,8 Зона безопасности, % 42 37 -5 - 2,4 2,7 +0,3 112,5 На основании полученных данных можно сделать выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 14% при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 8,8%. При этом уровень операционного рычага увеличился на 12,5%. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй вариант структуры затрат ведет к росту предпринимательского риска и прибыль предприятия становится более чувствительной к изменению объёмов производства. Задача № 10 Покупать или производить? Данные об объёмах продаж и их вероятности Объём продаж, шт. Вероятность 1000 0,05 2000 0,20 3000 0,25 4000 0,35 5000 0,10 6000 0,05 Статьи затрат Затраты на ед. продукции, руб. Всего Переменные 1. Материалы 25000 - 25000 2. Зарплата 19000 - 19000 3. Электроэнергия 16000 - 16000 10500 6800 3700 8600 5200 3400 Цена единицы покупного изделия – 75 тыс. руб. 1)Найдём предполагаемый объём продаж: i * Vi , i где: V-предполагаемый объём продаж; р-вероятность совершения продаж в i-м объёме. V = 1000*0,05+2000*0,20+3000*0,25+4000*0,35+5000*0,10+6000*0,05 = 50+400+750+1400+500+300 = 3400 шт. 2) Расчет общей суммы затрат предприятия на покупку изделий в объёме V: Y-совокупные затраты предприятия; a-постоянные затраты на весь выпуск; x-количество изделий; Y = 5200*3400+75000*3400 = 17680000+255000000=272680000 руб. 3)Рассчитаем структуру затрат предприятия на производство изделий: Y = 12000*3400+67100*3400=40800000+228140000 = 268940000 руб. Таким образом, затраты фирмы на производство турпродуктов ниже, чем на их покупку, поэтому в данной ситуации выгоднее работа в качестве туроператора, чем в качестве турагента. 4)Определение объёма продаж, при котором предприятию выгоднее покупать изделие, чем производить (ситуации, в которой затраты на покупку меньше затрат на производство). Пусть Х – искомый объём продаж. >5,2*3400+75Х 40800+67,1Х>17680+75Х 67,1Х-75Х>17680-40800 -7,9Х>-23120 Х<2926 Таким образом, при объёме продаж менее 2926 изделий предприятию выгоднее покупать изделия, чем их производить.