Банківський облік і аудиТ 2

Банкiвський облiк i аудиТ 2 Контрольна робота з дисциплiни “БАНКІВСЬКИЙ ОБЛІК І АУДИТ ” з спецiальностi «Банкiвська i страхова справа» «3. Склад i класифiкацiя об’єктiв бухгалтерського облiку в комерцiйному банку.» П.І. Б. методиста Ємельянова Тамара Іванiвна 3. Склад i класифiкацiя об’єктiв бухгалтерського облiку в комерцiйному банку. Всi об’єкти бухгалтерського облiку в комерцiйному банку подiляють на чотири групи: 1) господарськi засоби та їх розмiщення (основнi й оборотнi); 2) ресурси (джерела утворення) господарських коштiв; 4) фiнансовi результати статутної дiяльностi. До господарських засобiв комерцiйного банку належать: - грошовi кошти; - матерiальнi цiнностi; - дебiторська заборгованiсть (виданi кредити); - вiдвернутi кошти. Кожна з названих груп засобiв має певний склад. - грошовi кошти в касi банку – готiвка в виглядi нацiональної валюти (гривнi) та в валютi iноземних держав (долари США, нiмецькi марки тощо); - кошти на кореспондентських рахунках, що зберiгаються в НБУ та в iнших банках на правах кореспондентських вiдносин у нацiональнiй валютi або валютi iноземних держав, розмiщеної в банках країни або в банках iноземних держав; - кошти, вкладенi в цiннi папери (акцiї, облiгацiї, векселi, зобов’язання державної скарбницi, сертифiкати тощо); - кошти на зервному рахунку в НБУ. Другу категорiю господарських засобiв банку становлять матерiальнi цiнностi (майно), тобто: - основнi засоби – предмети, що мають тривалий термiн експлуатацiї – бiльше одного року. Для вiдшкодування їхньої вартостi банк щомiсячно нараховує знос (амортизацiю) з включенням його суми в видатки. Норми зноси встановлюються державою, вони єдинi для всiх пiдприємств та установ; - нематерiальнi активи – вартiсть права користування землею, водою, будовами, примiщеннями, лiцензiями, патентами, маркетинговими послугами, програмним продуктом i т. i. ЇІхня вартiсть вiдшкодовується також частинами, що включаються в видатки банку через нарахування зносу, норми якого встановлюються банком самостiйно; Далi, третю групу господарських засобiв становить дебiторська заборгованiсть, тобто кошти, якi виннi банковi його позичальники. Цi суми звичайно мають чималу питому вагу в господарських засобах банку й свiдчать про обсяг наданих ним кредитiв. Наявнiсть кредиторської заборгованостi забезпечує надходження коштiв в дохiд банку i отримання прибутку. Дебiторскька заборгованiсть належить до поняття “вартiсть, що самозростає”, позаяк виданi кредити (позики) повертаються й погашаються позичальником з вiдсотками. Кредити подiляються на: - короткостроковi й довгостроковi позички, виданi клiєнтам; - мiжбанкiвськi кредити, виданi iншим банкам; - споживчий кредит, виданий фiзичним особам; - iншi види позичок. Ще однiєю групою банкiвських коштiв, що належать до його основних засобiв, є вiдвернутi кошти, тобто суми, вже використаного прибутку в виглядi податкiв з прибутку, сум утворених фондiв економiчного стимулювання тощо. Вони накопичуються впродовж звiтного перiоду й згодом використовуються при обчисленнi нерозподiленого прибутку (по закiнченнi року). Всi вищезгаданi кошти становлять банку. Як зазначено на початку даної роботи, другою групою об’єктiв бухоблiку в комерцiйному банку є ресурси банку, якi являють собою джерела утворення його господарських засобiв. Ресурси подiляються на два види: - залученi ресурси. статутний фонд (капiтал) – сума вкладень, зроблених акцiонерами чи сума пайових внескiв засновникiв, що визначається в момент утворення (реєстрацiї) банку, записана в його статутi й фактично внесена ними. Статуний капiтал (його розмiр) може змiнюватися в результатi збiльшення сум засновницьких внескiв, випуску додаткових акцiй, прийняття нових пайовикiв або їхнього виходу при обов’язковiй переєстрацiї фонду. Внески у статутний фонд банку дозволяється робити не тiльки грошовими коштами, а й основними засобами; прибуток – перевищення сум доходiв над видавтками. В банкiвському бухоблiку розрiзняють балансовий i чистий прибуток. Банкiвський прибуток пiдлягає оподаткуванню. Чистий прибуток залишається в розпорядженнi банку i утворюється як рiзниця мiж сумою балансового пибутку й сумо. Податку з прибутку; резервний фонд – кошти, що утворюються в результатi рентабельної роботи банку, адже вiн формується за рахунок прибутку. Цей фонд використовується для покриттЯ збиткiв, видаткiв, платежiв, непередбачених i не врахованих у кошторису видаткiв банку. Резервний фонд використовують також на сплату дивiдедiв по привiлейованих акцiях, по яких встановлено обов’язковий фiксований дохiд (в разi вiдсутностi в банку прибутку для цих сплат). спецiальнi фонди – сум вiдшкодованих витрат на заздалегiдь придбанi основнi засоби i МШП, включенi в видатки банку в виглядi зносу (амортизацiї) по основних засобах i МШП, або суми додаткового капiталу, утвореного в результатi переоцiнки основних засобiв та iнших причин (рiзниця вiд продажу власних акцiй за цiною вище номiналу); з фонду накопичення й фонду споживання. Залученi ресурси надходять до банку з боку, До них належать: - грошовi кошти, що зберiгаються на розрахункових i поточних рахунках клiєнтiв; - грошовi кошти, зданi на депозитнi рахунки юридичними й фiзичними особами; - одержанi мiжбанкiвськi кредити; - зобов’язання банку по сумах нарахованих, но несплачених, заборгованiсть бюджетовi (податки та iншi платежi). Заборгованiсть органам соцiального страхування i забезпечення (вiдрахування до Пенсiйного фонду), заборгованiсть по заробiтнiй платi спрiвробiтникам, борг постачальникам послуг та матерiалiв тощо. Третьою групою об’єктiв бухоблiку в банку є його функцiональнi обов’язки. Вони є основною дiяльнiстю банку, яка зводиться до виконання передбачених лiцензiєю НБУ прав на ведення розрахункових, касових, кредитних та iн. операцiй. Здiйснення банком своїх функцiональних обов’язкiв вимагає з боку банку витрат (видаткiв) з утримання будов, обладнання, з їх ремонту, утриманню охорони, персоналу, витрат на рекламу, вiдряднi видатки тощо. Всi цi видатки є об’єктами бухоблiку. Також необхiднi постiйний облiк i контроль доходiв, одержаних банком в виглядi платежiв клІєнтiв та iнших позичальникiв за наданi ним послуги й виконанi для них роботи. Видатки входять до складу активу балансу, доходи – до пасиву. Нарештi, останньою групою об’єктiв бухоблiку в банку є фiнансовi результати статутної дiяльностi. Вони дозволяють контролювати й аналiзувати склад прибуткiв i збиткiв банку вiд основної дiяльностi, а також доходiв i видаткiв, якi одразу вiдносять чи до складу збиткiв, чи прибуткiв (одержанi й сплаченi штрафи, суми викрадень i розтрат тощо). Тривалий збиток як результат статутної дiяльностi неможливий, бо вiн веде до банкрутства (якщо видатки банку перевищують його доходи). При обчисленнi фiнансового результату дiяльностi банку враховують весь обсяг одержаних доходiв i зроблених видаткiв оборотами, що зростають як за звiтний квартал, так i за звiтний рiк, що й дозволяє обислювати балансовий прибуток чи збиток. Прибуток являє собою статтю пасиву балана, а збиток – статтю активу. або угода, - кожен факт, що вiдбувся, оформлений документом, такий, що викликає змiни як у дiяльностi банку, так i в його балансових показниках” [1,8]. Ситуацiйне завдання Зробити бухгалтерськi записи по внутрiшньобанкiвських операцiях: 1. Перераховано аванс пiдприємству зв’язку (рахунок № 26002700) на телеграфнi витрати – 350 грн. 3. Видано аванс працiвнику комерцiйного банку Антипову Л. В. на придбання канцелярських товарiв – 250 грн. 4. Нараховано за послуги за iнкасацiю торговельної виручки унiвермагу (рахунок № 135855572) за квартал – 1500 грн. 5. Нараховано заробiтну плату персоналу банку за другу половину червня 1999 р.: до видачi – 25400 грн.; вiдрахування iз заробiтної плати – 2861 грн. 7. Видано готiвку по чеку – 1500 грн. № п. п. Документ та змiст господарської дiяльностi Сума Номер рахунка Тип господар-ських операцiй Кредит 1. 350 970 161 2. Розхiдний касовий ордер 802 031 I 3. Розхiдний касовий ордер Видано аванс прцiвнику комерцiйного банку Антипову Л. В. на придбання канцтоварiв 250 904/71 031 I 4. Нараховано за послуги за iнкасацiю торговельної виручки унiвермагу за квартал (рахунок № 13585572) 250 904/71 031 I 5. Меморiаль-ний ордер та розрахунковi вiдомостi Нараховано зарплату персоналу банку за другу половину червня 1999 року До виплати Вiдрахування iз зарплати 25400 2861 971 904/70 III II 6. Кредитний договiр-розпорядження Видано короткострокову позику 5000 477 467 III 7. Чек № 502 Видано готiвку по чеку 1500 468 161 IV Список використаної лiтератури 1. Козлова Е. П., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках. – М.: Финанси и статистика, 1996.