Бухгалтерский баланс и счета
Негосударственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Московский экономико-финансовый институт»
Курсовая работа
Выполнила: студентка 3 курса Медведева Н. А.
Проверила: Самарина Н. Н.
Самара 2009г.
Содержание
Введение 3
1.
2.
Строение бухгалтерского баланса 8
3.
4.
Счета бухгалтерского учета 11
5.
6.
Оборотные ведомости 18
7.
"План счетов" 19
Список литературы 30
Введение
В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей)
осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные
решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой
отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее
финансовое состояние на дату составления баланса, обычно на первое число
месяца.
Если у предприятия есть филиалы, все они независимо от региона их
функционирования, применяют избранные головным предприятием способы
введения учета и отчетности.
В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или
участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.
политику.
По международной системе оценки критериев полезной информации к бухгалтерскому учёту предоставляются требования достоверности информации (правдивость, возможность выбора конкретной информации), уместность информации (своевременность, значимость, ценность для прогнозирования), сопоставляемость (возможность сравнения во времени), понятность.
Целью данной курсовой работы является раскрытие понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности. кто уже знаком с основами и желает углубить свои познания в данной науке. Актуальность данной темы связана с тем, что без существования счетов трудно себе представить современный бухгалтерский учет, как трудно представить себе бухгалтера, который не был бы знаком с порядком, принципами и правилами ведения учета на том или ином счету. Отсюда возникает необходимость рассмотрения классификаций счетов бухгалтерского учета по различным признакам. Исходя из вышесказанного, можно сформулировать цели данной работы: изучение счетов бухгалтерского учета и их классификации; синтез идей современных ученых, рассматривавших данный вопрос; исследование особенностей ведения учета на счетах различного типа и структуры. Основными задачами работы являются:- Исследование особенностей счетов бухгалтерского учета как способаотражения данных о хозяйственной жизни предприятия- Рассмотрение классификаций счетов по различным признакам- Раскрытие сущности, структуры и назначения плана счетовбухгалтерского учета Значение и функции баланса
Баланс
(франц. balance – буквально весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.Баланс
– это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.
В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т. е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться. По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения. По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы. На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью. Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления. Строение баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учёта. Уравнение двойственности можно записать в виде:Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность
АктивыБудущие экономические выгоды обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;· обменен на другой актив;· использован для погашения обязательства;· распределён между собственниками предприятия. В переводных изданиях англо-американской литературы по бухгалтерскому учёту уравнение двойственности представляется в следующем виде:Активы = Капитал + Обязательства
Под капиталом понимается не весь полный капитал фирмы, а только часть его, принадлежащая владельцу, т. е. собственный капитал.Собственный капитал дебиторская задолженность
перед экономическим субъектом, в правой –отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность.
может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны предприятие лишается соответствующих активов. Кроме того, погашение обязательств может происходить в форме замены обязательств одного вида другим.
Строение бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса). По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой – пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон. Основным элементом баланса является балансовая статья. Под статьёй понимается показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Различают баланс- брутто и баланс-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др. В настоящее время в организациях используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто. Форма бухгалтерского баланса-нетто, утверждённая Министерством финансов РФ на 1996 г., предусматривает три раздела в активе и три раздела в пассиве. Актив:1. Внеоборотные активы;2. Оборотные активы;3. Отвлечённые средства;Пассив:4. Собственные средства;5. Заёмные средства;6. Обязательства по распределению.Типовые изменения в балансе
Ежедневно на предприятиях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования.
Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.
Первый тип хозяйственных операций.
Операция затронула две статьи актива. Произошла перегруппировка средств в активе баланса. Средства по статье "Расчётный счёт" уменьшились, а по статье "Касса" увеличились на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остался неизменным.
К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на расчётный счёт из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчётным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и другое.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением
А+Х-Х=П,
где А - актив; П - пассив; Х - изменение средств под влиянием хозяйственных операций.
Второй тип хозяйственных операций.
Отразим в балансе следующую
Обе статьи, по которым отражена операция, - пассивные. Одна статья увеличилась (долг перед банком по краткосрочному кредиту), другая - уменьшилась (задолженность поставщикам) на ту же сумму. Общий итог (валюта) баланса остался прежним.
Ко второму типу относятся также операции по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др.
Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется.
Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением
А = П+Х- X.
Третий тип хозяйственных операций.
Они вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.
К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и другое.
Например, получена ссуда банка для выплаты заработной платы работникам предприятия на сумму 5000 тыс. руб.
Операции третьего типа приводят к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой - в пассиве баланса. Валюта баланса увеличивается. Равенство сохраняется. Этот тип балансовых изменений отразим уравнением
А+Х=П+ X
Четвертый тип хозяйственных операций.
Погашен краткосрочный кредит банка в сумме 2000 тыс. руб.
В результате данной операции произошло уменьшение средств по статье "Расчётный счёт", и на эту же сумму уменьшилась задолженность банку, что отражено в пассиве баланса по статье "Краткосрочные кредиты банков". Таким образом, все операции четвертого типа вызывают уменьшение и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется. Этот тип балансовых операций отразим уравнением
Счета бухгалтерского учета
такого учета являются бухгалтерские счета. Счета более удобны для текущего учета, чем баланс предприятия, потому что они не столь трудоемки. Структура бухгалтерского счета довольно проста. Счет состоит из трех основных элементов:1) Номер и наименование счета. 2) Сторона дебета. 3) Сторона кредита. В зависимости от вида объекта наблюдения счета делят на активные
и
. На активных счетах отражается имущество предприятия, а напассивных отражаются обязательства организации (способы формирования этогоимущества). Например, к активным счетам можно отнести счета «Основныесредства», «Касса», «Материалы», а к пассивным счета «Расчеты с персоналом пооплате труда», «Уставный капитал», «Резервный капитал» и др. Запись на счетахначинается отражением начального остатка (начального сальдо). На активныхсчетах этот остаток записывается в дебет, на пассивных – в кредит. Затем на счетах записываются все операции, приводящие к изменению остатка. Операции, увеличивающие остаток, записываются на стороне остатка, уменьшающие – на противоположной стороне. То есть на активных счетах увеличение отражают по дебету, уменьшение – по кредиту. На пассивных счетах наоборот, увеличение отражают по кредиту, уменьшение – по дебету. Если сложить суммы всех операций, записанных на сторонах счета, то получаются обороты. Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым оборотом, по кредиту счета – кредитовым. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. Конечный остаток (конечное сальдо) счета определяют, прибавляя к начальному остатку оборот по той же стороне счета, на которой находится начальный остаток, и вычитая оборот по противоположной стороне. Например, при определении конечного остатка на активном счете нужно сложить начальный остаток с дебетовым оборотом и вычесть кредитовый оборот. Конечный остаток (возможно, его не будет) записывается на той же стороне счета, что и начальный. Если первоначального остатка не было, то сальдо на конец отчетного периода находят вычитанием из большего оборота меньшего. Остаток записывают на той стороне счета, на которой была отражена сумма большего оборота. Схема строения активных и пассивных счетов приведена далее. Помимо счетов для учета имущества организации (активных) и источников его формирования (пассивных), в бухгалтерском учете существуют также счета, на которых одновременно отражаются и имущество, и источники его формирования. Такие счета называются активно-пассивными
. Активно-пассивные счета бывают двух видов: с односторонним сальдо (либо с дебетовым, либо с кредитовым) и с развернутым (и дебетовым, и кредитовым одновременно). Например, если на счете «Прибыли и убытки» дебетовый оборот превышает кредитовый, то конечное сальдо будет записано на дебете счета (это означает, что предприятие в данном отчетном периоде получило убыток). Если же наоборот, расходы предприятия были меньше его доходов (получена прибыль), то на счете «Прибыли и убытки» кредитовый оборот будет больше дебетового и соответственно, конечное сальдо на этом счете будет отражено по кредиту (прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассивебаланса). Из этого можно сделать вывод, что счет «Прибыли и убытки» является активно-пассивным с односторонним сальдо. В качестве примера активно-пассивного счета с развернутым сальдо можно привести счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счета отражает дебиторскую задолженность, сальдо по кредиту – кредиторскую задолженность. Записи на дебете могут иметь разное значение – либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской. На кредите отражается либо увеличение кредиторской задолженности, либо уменьшение дебиторской. Для учета материальных ценностей пользуются счетом другой формы, в который помимо денежных измерителей вносят натуральные показатели. Такая форма применяется в основном на аналитических счетах. Аналитические
– счета, которые используются для детальной характеристики объекта наблюдения. Они открываются в развитие каждого синтетического счета. Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются
. Например, это счета «Основные средства», «Расчеты по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении. Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля над сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств, необходимо иметь сведения о каждом объекте основных средств в отдельности (здание, оборудование, машины и т. п.); чтобы иметь полное представление о расчетах с персоналом по оплате труда, нужно знать подробности расчетов с каждым сотрудником в отдельности (Петров, Сидоров и т. д.). Для получения подробных, расчлененных, аналитических данных об объектах бухгалтерского учета, применяют аналитические счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, также называется аналитическим. Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, источнику формирования имущества, хозяйственной операции. Например, к синтетическому счету «Материалы» могут быть открыты аналитические счета «Бензин», «Солярка» и т. п. В этом случае аналитические счета будут показывать движение каждого материала в отдельности. Очевидно, что при этом будут выполняться следующие условия. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов аналитических счетов будут соответственно равны дебетовому и кредитовому обороту объединяющего их синтетического счета. Сумма начальных остатков аналитических счетов будет равна начальному остатку объединяющего их синтетического счета. То же самое можно сказать и о конечных сальдо. Равенство конечных остатков по аналитическим счетам с конечным остатком синтетического счета «Материалы» вызвано тем же, что и равенство начальных остатков. Совпадение всех сумм вполне логично, поскольку одновременно осуществлялись параллельные записи в аналитических и синтетических счетах. Разница состоит лишь в том, что в аналитических счетах начальные и конечные остатки, а также движение по этим счетам в отчетном периоде отражались в развернутом виде как в натуральном показателе (л.) с указанием цены за единицу, так и по стоимости. В синтетическом же счете, как остатки, так и операции показаны общим итогом в денежной оценке. Такая методология учета характерна почти для всех аналитических и синтетических счетов, затрагивающих наличие и движение хозяйственных средств. Счета источников хозяйственных средств, характеризующий собственный и заемный капитал, и в синтетическом, и в аналитическом учете ведутся в денежном выражении. Исключение касается той части хозяйственных средств и источников их образования, которая выражена в иностранной валюте. В таком случае возникает необходимость пересчета выраженной в этой валюте стоимости имущества и обязательств в рубли. В аналитическом и синтетическом учете ведется параллельный их учет раздельно по каждому направлению иностранной валюты с пересчетом в рубли. Для целей бухгалтерского учета пересчет в рубли производится по курсу Центрального Банка Российской федерации, действующему на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте. Главный вывод, который можно сделать из взаимосвязи аналитических и синтетических счетов формулируется так: начальные и конечные остатки, равно как и обороты по дебету и по кредиту аналитических счетов должны быть соответственно равны начальному и конечному остатку, а также обороту по дебету и по кредиту объединяющего их синтетического счета. Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми
(счета «Касса», «Расчетный счет» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными
(счета «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Основные средства» и др.). Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, для синтетического счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» открываются аналитические счета для ведения расчетов с каждым работником в отдельности. Однако такое простое построение аналитического учета не всегда удобно. Для объединения аналитических счетов в группы используются так называемые субсчета
. Субсчета являются объединением нескольких аналитических счетов, но в то же самое время сами объединены одним синтетическим счетом. Таким образом, субсчет является промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Например, к счету «Товары» открываются 5 субсчетов:1) товары на складах2) товары в розничной торговле3) тара под товаром и порожняя4) покупные изделия5) товары, переданные в переработку Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь
Hа счетах, открытых на основании бухгалтерского баланса, учет ведется в обобщенном виде. Hапример, счет"Расчеты с поставщиками" отражает задолженность всем поставщикам, с которыми предприятие ведет расчеты. Hа счете "Товары" отражается общая стоимость товаров. Обобщенные данные необходимы для контроля за общим движением средств и их источников. Обобщенное сальдо нужно для составления баланса. Счета, на которых ведется обобщенный учет средств и их источников, называются синтетическими, а учет на них синтетическим. (Слово "синтез" означает "обобщение, обьединение"). Синтетический учет ведется только в денежном измерителе.
конкретный поставщик, кому из поставщиков перечислены деньги. Также невозможно определить, кто несет материальную ответственность за определенные товары.
Конкретную информацию можно получить из данных аналитического учета или их аналитических счетов.
Аналитические счета представляют собой составные части соответствующих синтетических счетов. Они открываются ко всем счетам синтетического учета. По отношению к балансу они бывают также активными или пассивными.
Hапример, к синтетическому счету "Расчеты с поставщиками" будут открыты аналитические счета с названием каждого поставщика. А к счету "Товары" открываются не только аналитические счета с указанием местонахождения товаров и материально-ответственных лиц, но и счета, на которых ведется учет товаров по количеству и сумме. Следовательно, аналитический учет ведется не только в денежном выражении, но и в трудовом и натуральном измерителе.
Хозяйственные операции записываются и на счета синтетического и на счета аналитического учета. Сумма сальдо, дебетовых и кредитовых оборотов, по аналитическим счетам должны быть равны сальдо и соответствующим оборотам того синтетического счета, к которому они открыты. В этом состоит взамосвязь синтетических и аналитических счетов.
Оборотные ведомости
Текущий бухгалтерский учет заканчивается составлением бухгалтерского баланса. Прежде, чем составить баланс, учетные данные нужно обобщить. Это необходимо для того, чтобы выявить возможные ошибки, допущенные на счетах при записи хозяйственных операций, а также получить контрольную цифру нового баланса.
Обобщение данных текущего бухгалтерского учета производится в специальных таблицах, которые называются оборотными ведомостями.
Оборотные ведомости составляются по счетам синтетического и аналитического учета.
Особенностью оборотной ведомости по синтетическим счетам является наличие трех пар равных итого:
счетах сальдо дебетовое, а в пассивных - кредитовое. Следовательно сумма этих сальдо на начало будет равна;
- 2 пара: равны суммы дебетового и кредитового оборотов за месяц. Это равенство вытекает из отражения хозяйственных операций на счетах способом двойной записей, т. е. операция записывается в дебет одного счета и в кредит другого в одинаковой сумме.
Сумма операция на счетах является оборотом. Следовательно суммы дебетового и кредитового оборотов будут равны;
Если при составлении оборотной ведомости не будет этого равенство, значит допущены ошибки при записи операций на счета или при подсчете итогов.
Оборотные ведомости составляются и по счетам аналитического учета. Если на аналитических ведется учет расчетов с разными де биторами и кредиторами, то оборотная ведомость составляется по такой же форме, как по синтетическим счетам. Hо в этой ведомости не будет трех пар равных итогов. Следует заметить, что оборотная ведомость по аналитическим счетам к активно-пассивному счету составляется до составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Именно на основании итогов сальдо на конец месяцв определяется конечное сальдо по синтетическому счету "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Только после определения сальдо в активно-пассивных счетах составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам.
и сумма.
"План счетов".
В этой теме изучаются вопросы классификации счетов бухгалтерского учета, значение и строение плана счетов.
При этом следует уяснить необходимость знания классификации счетов в работе бухгалтера. Бухгалтер должен вести учет осмысленно, со знанием дела. Составление бухгалтерских проводок также требует экономического понимания их содержания. Для этого нужно знать назначение счета.
В бухгалтерском учете применяется большое количество счетов.
Многие из них имеют общие признаки, поэтому возникает необходимость группировать их.
Группировка счетов по однородным признакам называется классификация счетов. счета группируются по следующим признакам:
1). по экономическому содержанию;
Классификация по экономическому содержанию показывает, что учитывается на счетах. Каковы обьекты учета. В основу этой классификации положена группировка хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам формирования. Кроме того, на этих счетах учитываются хозяйственные процессы. Следовательно, по экономическому содержанию счета делятся на три группы:
1). Счета для учета источников хозяйственных средств (имущества);
3). Счета для учета хозяйственных процессов.
Счета для учета хозяйственных средств подразделяются на четыре группы:
2). Счета для учета нематериальных активов;
3). Счета для учета оборотных средств;
4). Счета для учета долгосрочных финансовых вложений.
1). Счета для учета источников собственых средств (собственного капитала);
Счета для учета хозяйственных процессов подразделяются на три группы:
1). Счета для учета процесса снабжения;
3). Счета для учета процесса реализации;
"Предмет и метод бухгалтерского учета", то классификация счетов по экономическому содержанию также будет понятна.
Классификация счетов по назначению и структуре показывает, как ведется учет на этих счетах, значение дебета, кредита и сальдо.
К этой группировке счета делятся на следующие группы:
а) основные;
б) регулирующие;
в) распределительные;
г) калькуляцтонные;
д) сопоставляющие.
а) основные счета применяются для учета и контроля за наличием и движением хозяйственных средств и источников их формирования.
Они подразделяются на материальные, нематериальные, денежные,
фондовые, расчетные и ссудные счета.
Материальные счета предназначены для учета и контроля товарно-материальных ценностей. Особенностью их является то, что их можно проверить в натуре путем инвентаризации фактических остатков. Все материальные счета активные, по дебету отражается поступление, а по кредиту выбытие ценностей. Сальдо - дебетовое, означает остаток этих ценностей. К материальным счетам относятся 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 40 "Готовая продукция", 41 "Товары", 45 "Товары отгруженные".
Hа нематериальном счете 04 "Hематериальные активы" отражаются ценности, которые не имеют существенной материальной формы, но участвуют в процессе производства или позволяют получить предприятию доходы. Этот счет активный. По дебету отражается поступление нематериальных активов, по кредиту - их выбытие. Сальдо - дебетовое, означает остаток нематериальных активов.
Hа денежных счетах отражаются хозяйственные операции с денежными средствами. Эти счета также активные. По дебету отражается поступление, а по кредиту - выбытие или расход денежных средств.
Сальдо дебетовое означает остаток денег. К ним относятся сч. 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 56 "Денежные документы", 57 "Переводы в пути" и др.
Фондовые счета используются для учета и контроля за состоянием и изменением различных фондов (капиталов) предприятия. Эти счета пассивные, по дебету отражается уменьшение или использование фондов (капиталов), по кредиту их образование или увеличение.
Сальдо кредитовое - означает остаток фондов (капиталов). К фондовым счетам относятся 85 "Уставный капитал"), 86 "Резервный капитал", 87 "Добавочный капитал".
Hа расчетных счетах учитываются расчеты с юридическими и физическими лицам, т. е. с дебеторами и кредиторами. В связи с этим расчетные счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные. Hа активных расчетных счетах учитывается дебиторская задолженность. По дебету этих счетов отражается увеличение, а по кредиту уменьшение этой задолженности. Сальдо дебетовое означает остаток дебиторской задолженности. К таким счетам относятся 61 "Расчеты по авансам выданным", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 63 "Расчеты по претензиям", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и др.
Hа пассивных расчетных счетах учитывается кредиторская задолженность. По дебету таких счетов отражается уменьшение, а по кредиту увеличение кредиторской задолженности. Сальдо кредитовое означает остаток этой задолженности. К этим счетам относятся сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 64 "Расчеты по авансам полученным", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.
Активно-пассивные счета расчетные счета имеют развернутое сальдо. Дебетовое сальдо означает остаток дебиторской, а кредитовое - остаток кредиторской задолженности. По дебету и кредиту отражаются увеличение или уменьшение соответствующий задолженности. К таким счетам относятся 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебеторами и кредиторами" и др.
Ссудные счета предназначены для учета операций по получению и погашению кредитов и займов. Эти счета пассивные. По дебету отражается погашение или уменьшение кредитов и займов, а по кредиту их увеличение или получение. Сальдо кредитовое означает остаток полученных кредитов и займов.
"Краткосрочные кредиты банков", 92 "Долгосрочные кредиты банка", 93 "Кредиты банков для работников" и др.
б) Регулирующие счета предназначены для уточнения (регулирования) оценки отдельных видов хозяйственных средств или их источников. Они открываются в дополнения к основным счетам. Применение регулирующих счетов вызвано тем, что некоторые виды имущества в учете отражаются в учетной оценке, которая не изменяется в течение долгого времени и не отражает фактическую стоимость этих средств. Для определения оценки этих средств или их источников используются регулирующие счета. Hапример, основные средства учитываются по первоначальной стоимости, (которая складывается из суммы затрат по их строительству или приобретению. По этой стоимости они учитываются в течение их эксплуатации. В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Сумма износа начисляется ежемесячно и учитывается на отдельном счете. Следовательно, чтобы уточнить оценку основных средств на определенную дату, нужно из учетной (первоначальной) стоимости вычесть сумму их износа. Остаточная стоимость является фактической стоимостью основных средств.
К регулирующим счетам относятся 02 "Износ основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов", 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", 42 "Торговая наценка". Эти счета пассивные. Они уточняют оценку обьектов, которые учитываются на активных счетах. Регулирующие счета могут быть активными, если уточняют сумму на пассивном счете. Hапример, активный счет 81 "Использование прибыли" уточняет сумму прибыли, которая учитывается на сч. 80 "Прибыли и убытки".
распределения между отдельными обьектами учета или по периодам времени. Они подразделяются на собирательно-распределительные и финансово-распределительные.
Hа собирательно-распределительных счетах в течение месяца собирается отдельные расходы, а по окончании месяца распределяются между различными обьектами учета. К ним относятся счета 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 84 "Hедостачи и потери от порчи ценностей". Эти счета активные. По дебету собирается расходы, а по кредиту отражается их списание.
Особенностью этих счетов является то, что они не имеют на конец месяца сальдо и в балансе не отражаются.
Финансово-распределительные счета предназначены для распределния доходов и расходов между отчетными периодами для равномерного включения расходов в издержки производства или производства и точного отражения в учете доходов. К этим счетам относится активный счет 31 "Расходы будущих периодов" и пассивные счета 83 "Доходы будущих периодов" и 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей". Hапример, на сч. 31 "Расходы будущих периодов" относятся расходы, производственные в отчетном месяца, но относятся к будущему периоду. С наступлением этого периода расходы равномерно включаются в расходы производства или обращения. Примером таких расходов является подписка на газеты и журналы, когда оплата производится заранее.
Hа сч. 83 "Доходы будущих периодов" учитываются такие расходы, которые предприятие получило авансом, т. е. ранее соответствуещего периода. К таким доходам относится полученная от арендатора плата за аренду, уплаченная вперед. С поступлением периода, за который получены доходы, они списываются на финансовые результаты.
Правильное отражение затрат по времени их возникновения является важным принципом бухгалтерского учета.
отражаются все затраты, а по кредиту списание фактической себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ и услуг или оказанных услуг. Сальдо дебетовое означает незаверешенное производство. К ним относятся счета 08 "Капитальные вложения", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
результат предприятия.
д). Сопоставляющие счета предназначены для получения показате- лей, отражающих финансовых результатов отдельных хозяйственных процессов или деятельности предприятия. Они делятся на операционно-результатные и финансово-результатные.
К операционнно-результатным счетам относятся счета 46 "Реализация (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочие выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов". Hа этих счетах учитываются процессы реализации продукции, работ, услуг, основных средств, материалов и т. п. и определяется финансовый результат от этой реализации.
По кредиту этих счетов отражается продажная стоимость или выручка от реализации соответствующих средств, а по дебету - фактическая стоимость, а также расходы по реализации. Сопоставление оборотов и позволяет определить финансовый результат. Если больше сумма дебетового оборота, то разница показывает убыток от реализации, а если больше сумма кредитового оборота, то разница отражает прибыль от реализации. Эта разница по окончании месяца перечисляется на счет 80 "Прибыли и убытки", поэтому операционно-результатные счета не имеют сальдо.
"Прибыли и убытки".
По дебету этого счета отражаются убытки от реализации и другие внереализованные расходы, а по кредиту - прибыль от реализации и другие внереализационные расходы. При сопоставлении оборотов определяется конечный финансовый результат. Поэтому дебетовое сальдо отражают убыток, а кредитовое - прибыль.
Все перечисленные счета отражают остатки и движение средств и источников их формирования, принадлежащих предприятию. Если счета имеют сальдо, то оно отражается в балансе. Следовательно они относятся к балансовым счетам. В хозяйственной деятельности предприятия могут участвовать средства не принадлежащие предприятию. Кроме того, в предприятии могут быть условные ценности (бланки строгой отчетности), а также дебиторская задолженность списанная на убыток.
кредиту. Они никогда не корреспондируют балансовыми счетами.
Классификация счетов помогает установлению единообразия в ведении бухгалтерского учета и получению ряда показателей, без чего невозможно осуществление контроля за работой предприятия.
Из вышеизложенного материала видно, что в бухгалтерском учете применяется большое количество счетов. Чтобы их можно было правильно применять, они обьединены в плане счетов бухгалтерского учета.
План счетов или счетный план - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, необходимых для учета хозяйственных операций в соответствии с их энономическим содержанием.
Единый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий утвержден, Министерством финансов Российской Федерации 1. 11. 91 г.. К счетному плану утверждена инструкция по его примению. В дальнейшем в счетный план вносились изменения. Действующий план счетов составлен в соответствии с требованиями рыночной экономики и ориентирован на международные стандарты.
счетов имеет субсчета, которые называются счетами второго порядка. Субсчета имеют однозначный шифр и наименование. Применение шифров позволяет быстрее составлять бухгалтерские проводки, облегчает заполнение учетных регистров и применение вычислительной техники для обработки учетной информации.
В системе потребительской кооперации применяются те же счета, что и в плане, утвержденном МФ РФ, но субсчета другие. Содержание субсчетов отражает специфику деятельности потребительской кооперации.
Заключение
В ходе данной работы мы рассмотрели что такое бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс - это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия. По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой – пассив. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. Счета бухгалтерского учета - это способ группировки текущего учета и контроля за остатками и движением средств и для каждого источника открывается отдельный счет. Текущий бухгалтерский учет заканчивается составлением бухгалтерского баланса. Прежде, чем составить баланс, учетные данные нужно обобщить. Это необходимо для того, чтобы выявить возможные ошибки, допущенные на счетах при записи хозяйственных операций, а также получить контрольную цифру нового баланса.
Обобщение данных текущего бухгалтерского учета производится в специальных таблицах, которые называются оборотными ведомостями.
Список литературы
1. Стандарт бухгалтерского учета № 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах»
2. Артеменко В. Г. Беллендир М. В. Финансовый анализ. –М.,1997г.
3. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. –М., 1997г.
4. Ларионов Бухгалтерский учет. Москва, 1999г.
5. Родостовец В. К. Финансовый учет, Алматы, 1998г.
7. «Бюллетень бухгалтера» за 2000-2001 г. г.
|
