Аудит господарської діяльності ВАТ "Криворізький міськмолокозавод №1"

Аудит господарської дiяльностi ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" Мiнiстерство освiти i науки України Державний вищий навчальний заклад Київський Нацiональний Економiчний Унiверситет iм. Вадима Гетьмана ОЕФ Кафедра облiку i аудиту Індивiдуальна робота Виконала: студентка 4 курсу Кривий Рiг 2011 р Змiст Вступ 1. Характеристика пiдприємства Вiдкрите Акцiонерне Товариство "Криворiзький мiськмолокозавод №1" 2. Попередня оцiнка аудиторського висновку "Криворiзький мiськмолокозавод №1" 3. 1 Предмет договору 3. 4 Термiн виконання робiт 3. 5 Вартiсть робiт та порядок розрахункiв 3. 6 Вiдповiдальнiсть сторiн 3. 7 Особливi умови 3. 8 Іншi умови договору 3. 9 Термiн дiї договору "Криворiзький мiськмолокозавод №1" 5. Програма аудиту фiнансової звiтностi 5. 1 Аудиторський висновок про фiнансову звiтнiсть ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" станом на 31. 12. 2009 Список використаної лiтератури Вступ Основним видом послуг аудиторських фiрм є аудит фiнансової звiтностi пiдприємств, що здiйснюються з метою визначення правильностi її складання вiдповiдно до встановлених правил ведення бухгалтерського облiку, її достовiрностi, повноти i вiдповiдностi чинному законодавству та встановленим вимогам. Метою аудиту фiнансової звiтностi є складання висновку щодо вiдповiдностi фiнансової звiтностi за всiма суттєвими аспектами iнструкцiям, якi регламентують порядок пiдготовки i подання фiнансових звiтiв. Незважаючи на те, що аудиторський висновок служить основою довiри до фiнансової звiтностi, для користувача це не може служити достатньою пiдставою для оцiнки економiчної стабiльностi пiдприємства в найближчому майбутньому або ефективностi роботи його керiвництва. Основними завданнями аудиту є збирання та обробка достовiрної iнформацiї про фiнансово-господарську дiяльнiсть суб’єкта господарювання i формування на цiй основi аудиторських висновкiв. Такими завданнями є: – упевнитись у правомiрностi створення пiдприємства i безперервностi його функцiонування; ознайомитись iз системою господарювання i управлiння; оцiнити надiйнiсть системи внутрiшнього контролю, з’ясувати ефективнiсть системи бухгалтерського облiку; проконтролювати правильнiсть здiйснення основних господарських процесiв (постачання, виробництво, збут). активiв, зобов’язань i капiталу, що вiдображенi у фiнансовiй звiтностi; перевiрити належнiсть вiдображених у звiтностi активiв, зобов’язань i капiталу (кому вони належать); перевiрити постiйнiсть дотримання облiкової полiтики суб’єктом господарювання; перевiрити правильнiсть ведення бухгалтерських записiв та їх вiдповiднiсть звiтному перiоду. – встановити вiдповiднiсть дiяльностi пiдприємства i ведення бухгалтерського облiку чинному законодавству; – упевнитись у вiдповiдностi показникiв фiнансових звiтiв (бухгалтерської i небухгалтерської звiтностi); – висловити незалежну думку щодо результатiв перевiрки фiнансової звiтностi. гарантiя — це наявнiсть доказiв того, що в цiлому у звiтностi немає iстотних перекручень. "Криворiзький мiськмолокозавод №1" Cкорочена назва: ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" ЄДРПОУ: 00444932 Юридична адреса: 50025 Днiпропетровська обл., м. Кривий Рiг, вул. Окружна 9 Виконком Криворiзької мiської ради Днiпропетровської обл., 08. 08. 1995 15. 51. 0 Перероблення молока та виробництво сиру 52. 11. 0 Роздрiбна торгiвля в неспецiалiзованих магазинах з перевагою продовольчого асортименту 60. 24. 1 Дiяльнiсть автомобiльного вантажного транспорту Лiцензiя: серiя АА № 549435 професiйна дiяльнiсть на ринку цiнних паперiв: дiяльнiсть щодо ведення власного реєстру власникiв iменних цiнних паперiв, 08. 08. 1995 Керiвник: Хохлова Людмила Анатолiївна, голова правлiння , тел.: 0564092169 Маленко Ольга Володимирiвна, тел.: 0564271835 Електронна поштова адреса: kgmzl@atrep.com.ua 2. Попередня оцiнка аудиторського висновку ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" здiйснює первинний (оперативний) та бухгалтерський облiк результатiв своєї роботи, складає статистичну iнформацiю, а також надає вiдповiдно до вимог закону фiнансову звiтнiсть та статистичну iнформацiю щодо своєї господарської дiяльностi, iншi данi, визначенi законом. На ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" бухгалтерський облiк ведеться за журнально-ордерною формою. Облiк на пiдприємствi ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" здiйснюється вiдповiдно Наказу №01 "Про облiкову полiтику пiдприємства i органiзацiї бухгалтерського облiку". ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" пiдлягає обов'язковому аудиту, так як в ст. 10 Закону "Про аудиторську дiяльнiсть" вiд 22. 04. 1993р. № 3125 - ХІІ, прийнятий Верховною Радою України, зазначенi вiдкритi (публiчнi) акцiонернi товариства, якi займаються виробництвом харчових продуктiв продукцiї. Однак в ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" може проводитись додатково iнiцiативний аудит з iнiцiативи його керiвництва та робiтникiв. 3. Договiр на проведення аудиту ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" Договiр на проведення аудиту "01" жовтня 2009 р Аудиторська фiрма ТОВ"Інтер-Аудит", (далi – Виконавець), в особi директора Іващенко Т. М., яка здiйснює свою дiяльнiсть на пiдставi лiцензiї серiї А № 002310, з одного боку, та Вiдкрите акцiонерне товариство "Криворiзький мiськмолокозавод №1", (далi - Замовник) в особi Хохлова Л. А., яке дiє на пiдставi Статуту, з iншого боку, уклали цей Договiр з наступних питань. 3. 1 Предмет договору "Про аудиторську дiяльнiсть" та iншими чинними нормативними актами. 3. 2 Права та обов’язки сторiн Замовник має право: - Вiдносити на собiвартiсть товарiв (продукцiї, послуг) затрати на проведення аудиту. - Вимагати вiд аудитора (аудиторської фiрми) виконання зобов’язання у строки i на умовах, передбачених у Договорi. - Розiрвати Договiр в односторонньому порядку, якщо для цього iснують передбаченi законом чи Договором пiдстави. - Отримати вiд аудитора пропозицiї, зауваження та iншi записи, зробленi ним у процесi перевiрки. Замовник зобов’язаний: - Не втручатися у роботу Виконавця. - Своєчасно реагувати на виявленi пiд час перевiрки недолiки у веденнi бухгалтерського облiку. - Прийняти виконану роботу. - Провести повний розрахунок з аудитором (аудиторською фiрмою) вiдповiдно до умов Договору. Права Виконавця: - Самостiйно визначити форми й методи аудиту на пiдставi чинного законодавства, iснуючих норм i стандартiв аудиту. - Вiдмовитися вiд виконання зобов’язання, якщо замовник втручається в його дiяльнiсть. - Отримувати необхiднi документи, уснi та письмовi пояснення вiд керiвництва та працiвникiв господарюючого суб’єкта, що перевiряється. - Достроково виконати i передати Замовниковi аудиторський висновок. - Залучати на договiрних засадах до участi в перевiрцi фахiвцiв рiзного профiлю. Обов’язки Виконавця: - Повiдомити Замовника не пiзнiше термiну закiнчення перевiрки або надання iнших послуг про виявленi факти недостовiрностi або неповноти бухгалтерських документiв. - Передати зробленi записи, пропозицiї, зауваження у процесi перевiрки Замовниковi, про що має бути передана Виконавцевi розписка або довiдка. - Зберiгати в таємницi отриману ним iнформацiю пiд час перевiрки. 3. 3 порядок здавання та приймання робiт Змiст, обсяг i термiн виконання аудиторських робiт та послуг i перелiк пiдготовлених Виконавцем документiв передбачається у календарному планi робiт i особливих умовах. Необумовленi роботи можуть бути виконанi на прохання Замовника за окрему плату на пiдставi додаткової угоди. Оформлення документiв за виконанi аудиторськi роботи у формi аудиторської перевiрки (аудиту) здiйснюється згiдно iз Законом України "Про аудиторську дiяльнiсть" у такiй формi: аудиторський висновок; акт здачi-приймання робiт. Робота вважається виконаною пiсля пiдписання Сторонами акта приймання робiт. Якщо у п’ятиденний термiн Замовник не пiдпише акт здачi-приймання робiт або мотивовану вiдмову, то робота вважається прийнятою з виконанням усiх умов Договору. У разi коли виконана робота не вiдповiдає умовам договору, протягом п’яти робочих днiв пiсля її завершення Замовник повинен подати акт iз зазначенням необхiдних доборок i термiну їх виконання. Якщо Замовнику надаються тiльки аудиторськi послуги у формi консультацiй й/або iншi супутнi аудиту послуги, то це оформляється шляхом видачi йому квитанцiї та окремого, додатково пiдписаного, протоколу узгодження договiрної цiни. Якщо в процесi здiйснення перевiрки з’ясовується її недоцiльнiсть, то питання про її завершення та припинення розрахункiв вирiшується за угодою Сторiн. Аудиторська перевiрка має бути виконана в термiн, передбачений в календарному планi виконання робiт. 3. 5 Вартiсть робiт та порядок розрахункiв За наданi аудиторськi послуги Замовник здiйснює Виконавцю оплату вiдповiдно до протоколу погодження цiни. Оплата може здiйснюватися за виконану роботу поетапно або з авансовим платежем. Пiсля пiдписання Договору Замовник протягом трьох днiв перераховує Виконавцевi аванс у розмiрi 25 вiдсоткiв вартостi робiт. Остаточний розрахунок за Договором здiйснюється протягом п’яти днiв пiсля завершення робiт у формi 75%. За затримку розрахунку Замовник сплачує штрафнi санкцiї у розмiрi одного вiдсотка за кожен день затримки, але не бiльше 50% вiд загальної суми платежу. Оплата штрафних санкцiй не звiльняє вiд виконання договiрних зобов’язань i проведення остаточних розрахункiв. За дострокове завершення робiт бiльш нiж на 10 днiв Замовник здiйснює Виконавцевi доплату в розмiрi 3% вiд суми вартостi робiт. 3. 6 Вiдповiдальнiсть сторiн За порушення умов даного Договору винна сторона вiдшкодовує спричиненi цим збитки. Виконавець несе майнову вiдповiдальнiсть перед Замовником у розмiрi фактично завданих збиткiв. Вiдповiдальнiсть за додержання порядку ведення бухгалтерського облiку, визначеного законодавством України, своєчасне та повне надання бухгалтерської звiтностi користувачам та аудиторам покладається на керiвника господарюючого суб’єкта (Замовника). Сторони звiльняються вiд вiдповiдальностi у разi настання форс-мажорних обставин. 3. 7 Особливi умови У зв’язку iз складнiстю перевiрки можливо, що iстотнi помилки можуть бути не вiднайденi. При цьому суттєвiсть помилок (вiдхилення) не може перевищувати суму 4-5% вiд загального пiдсумку звiтностi. Невиконання Замовником п. 1. 5. цього Договору дає Виконавцевi право одностороннього розiрвання Договору з вiдшкодуванням зазначених витрат та оплатою виконаної частини робiт. Спiрнi питання вирiшуються згiдно з чинним законодавством України. (Якщо сторонами виступають юридичнi особи, то пункт може звучати так: "Спiрнi питання вирiшує арбiтражний суд згiдно з чинним законодавством України". Або сторони вiдповiдно до положення ст. 25 ЦПК України i ст.. 12 АПК України можуть записати цей пункт так: "Спiрнi питання вирiшує третейський суд згiдно з чинним законодавством України"). 3. 8 Іншi умови договору Пiсля пiдписання даного Договору всi попереднi угоди, протоколи, листування, що стосуються даного Договору, втрачають юридичну силу (або стають невiд’ємною частиною цього Договору). Додатки № 1 Протокол узгодження договiрної цiни та № 2 Календарний план виконання робiт до цього Договору є його невiд’ємною частиною. Пiдписанi будь-якi iншi додатковi документи пiсля пiдписання цього Договору стають його невiд’ємною частиною. 3. 9 Термiн дiї договору Термiн дiї Договору з "01" жовтня 2009р. по "30" жовтня 2009р. Сторони не виявлять своєї вiдмови вiд нього, то термiн дiї Договору продовжується на попереднiй термiн. 3. 10 Реквiзити сторiн ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" 50025 Днiпропетровська обл., АКБ "Надра"МФО156478 Директор Хохлова Л. А., пiдпис: Виконавець: Аудиторська фiрма ТОВ "Інтер-аудит" Р/р № 2600520001 АБ "ЕкспресБанк", МФО 352551 м. Київ, вул. Мальовнича ,14 Директор Іващенко Т. М. пiдпис: 4. План програми перевiрки ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" Органiзацiя що перевiряється: ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" Керiвник аудиторської групи: Бєй Ю. Ю. Аудитор: Горковенко М. В. - Статут; - Баланс (форма 1); - Звiт про рух грошових коштiв (форма 3); - Звiт про власний капiтал (форма 4); Таблиця 1. 1 План програми перевiрки ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" № з/п Види робiт, що запланованi для виконання аудитором Термiн виконання роботи 1. Нарада з планування проекту аудиторської перевiрки, обговорення етапiв проведення аудиторської перевiрки 1. 10. 2009 2. Отримання уявлення про кон'юнктуру ринку, дiлове середовище, цiлi бiзнесу, що впливають на господарський ризик клiєнта, про органiзацiйно - управлiнську структуру клiєнта, рiвень рентабельностi, основних покупцiв i постачальникiв, порядок розподiлу чистого прибутку, принципи формування i розподiлу оплати працi тощо 2. 10. 09-3. 10. 09 3. Оцiнка системи внутрiшнього контролю шляхом опитування i тестування, або з використанням iнших методiв, облiкових працiвникiв з метою виявлення негативних сторiн системи внутрiшнього контролю 4. 10. 09 - 10. 10. 09 4. Оцiнка аудиторського ризику i рiвня суттєвостi, якi дозволяють вважати фiнансову звiтнiсть пiдприємства достовiрною 11. 10. 09-13. 10. 09 5. Затвердження програми аудиту, iстотних i загальних процедур аудиту, в яку включаються перелiк аудиторських прийомiв i способiв, необхiдних для вивчення поставлених в договорi питань, детальний опис кожного способу та прийому 14. 10. 09 – 16. 10. 09 6. Виконання програми аудиту, складання робочих документiв (таблицi, схеми проведення аудиторської перевiрки за об'єктами облiку) 17. 10. 09-19. 10. 09 7. Проведення заключної наради. Оцiнка результатiв роботи i розробка плану удосконалень 20. 10. 09 29. 10. 09 8. Пред'явлення керiвництву пiдприємства аудиторського звiту та висновку i пiдписання аудиторського звiту та висновку 30. 10. 09 5. Програма аудиту фiнансової звiтностi аудит звiтнiсть бухгалтерський договiр Аудиторська компанiя ТОВ "Інтер-аудит" Пiдприємство ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" Перiод перевiрки з "01" жовтня 2009р. по "30" жовтня 2009р. Мета аудиту фiнансової звiтностi: 1. Перевiрка вiдповiдностi заповнення форм фiнансової звiтностi вимогам дiючого законодавства. 2. Перевiрка правильностi визначення фiнансового результату. 4. Перевiрка достатностi та повноти розкриття iнформацiї у Примiтках. 5. Формування висновку про достовiрнiсть фiнансової звiтностi та дiйснiсть вiдображення фiнансового стану пiдприємства. № Перелiк аудиторських процедур Виконавець Індекс робочого документу Примiтки 1. Перевiрка наданого балансу на арифметичну точнiсть Горковенко М. В. 3. 2. 2. Зведення вiдповiдностi залишкiв у Головнiй книзi iз даними балансу Горковенко М. В. 3. 3. 3. Перевiрка вiдповiдностi залишкiв на початок звiтного року залишкам на кiнець минулого року Горковенко М. В. 3. 2. 4. Горковенко М. В. 5. Горковенко М. В. 3. 2. 6. Визначення тимчасових та постiйних рiзниць Горковенко М. В. 3. 5. 7. Розрахунок вiдстрочених податкових активiв або зобов’язань Горковенко М. В. 3. 5. 8. 3. 5. 9. Складання перелiку коригуючих бухгалтерських записiв 3. 6. 10 Складання перелiку виправлень залишкiв за балансовими рахунками 3. 6. 11 Оцiнка рiзниць, виявлених аудитором Горковенко М. В. 3. 7. ІІ. Звiт про фiнансовi результати 1. Перевiрка наданого звiту на арифметичну точнiсть Горковенко М. В. 3. 4. 2. Складання пробного звiту про фiнансовi результати Горковенко М. В. 3. 8. 3. Порiвняння пробного звiту про фiнансовi результати з наданим на перевiрку та аналiз вiдхилень Горковенко М. В. 3. 8. 4. Перевiрка розрахунку прибутковостi акцiй 3. 8. 5. Перевiрка вiдповiдностi даних звiту про фiнансовi результати в частинi даних за вiдповiдний перiод минулого року Горковенко М. В. 3. 4. 6. У разi змiни показникiв внаслiдок виправлення помилок минулих перiодiв – ретельна перевiрка характеру помилок, їх впливу на звiтнiсть, адекватностi внесених змiн Горковенко М. В. 7. Узгодження певних показникiв звiту про фiнансовi результати з даними балансу Горковенко М. В. ІІІ. Звiт про рух грошових коштiв 1. Перевiрка наданого звiту на арифметичну точнiсть Горковенко М. В. 3. 9. 2. Узгодження показникiв звiту про рух грошових коштiв з показниками iнших форм фiнансового звiту Горковенко М. В. 3. 9. ІV. Звiт про власний капiтал 1. Перевiрка наданого звiту на арифметичну точнiсть Горковенко М. В. 3. 10. 2. Горковенко М. В. 3. 10. 1. Перевiрка наданого звiту на арифметичну точнiсть 3. 11. 2. Узгодження показникiв у Примiтках з показниками iн. форм фiнансового звiту Горковенко М. В. 3. Аналiз розкриття певної iнформацiї Горковенко М. В. VІ. Завершуючий етап 1. Зведення даних про вiдхилення у наданих формах фiнансової звiтностi Горковенко М. В. 2. Аналiз вiдхилень з позицiї прийнятого рiвня суттєвостi Горковенко М. В. 3. З’ясування змiсту протоколiв зборiв пiсля дати балансу на предмет вивчення подiй пiсля дати балансу Горковенко М. В. 4. Формування висновку про достовiрнiсть наданої звiтностi Горковенко М. В. Виконав Горковенко М. В 5. 1 Аудиторський висновок про фiнансову звiтнiсть ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" станом на 31. 12. 2009 Ми, незалежнi аудитори аудиторської фiрми ТОВ "Інтер-Аудит", що пiдписалися нижче, провели аудиторську перевiрку балансу ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" на 31. 12. 2008р., перевiрку вiдповiдних звiтiв про прибутки i збитки, рух основних виробничих фондiв, грошових коштiв, звiту про власний капiтал, примiток до фiнансової звiтностi за 2008 р. та рiчної спецiалiзованої фiнансової звiтностi страховика за 2008р. "Криворiзький мiськмолокозавод №1". Ми несемо вiдповiдальнiсть за висловлення думки щодо цих фiнансових звiтiв на пiдставi аудиторської перевiрки. перевiрку, з метою збирання достатнiх доказiв того, що фiнансовi звiти пiдприємства, яке перевiряється, не мiстять суттєвих помилок. Аудиторський висновок складено згiдно з вимогами мiжнародних стандартiв аудиту, надання впевненостi та етики №700, 701, 720, 800, якi вимагають вiд аудиторiв дотримання етичних вимог та вiдповiдного планування i виконання аудиту для отримання достатньої впевненостi, що звiти не мiстять суттєвих викривлень. бухгалтерського облiку та суттєвих попереднiх оцiнок, здiйснених управлiнським персоналом, оцiнку загального подання фiнансових звiтiв. Ми вважаємо, що проведена нами аудиторська перевiрка забезпечує обґрунтовану пiдставу для висловлення нашої думки. Пiд час перевiрки були виявленi незначнi помилки, такi як виправлення та вiдсутнiсть пiдпису керiвника в касовiй книзi На нашу думку фiнансова звiтнiсть ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" розкриває достовiрно, в усiх суттєвих аспектах, фiнансовий стан компанiї станом на 31 грудня 2008 року, а також фiнансовий результат дiяльностi та рух грошових коштiв та власного капiталу ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" за 2008 рiк. Фiнансовi звiти ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1" складено у вiдповiдностi до умов чинного законодавства України iз застосуванням Нацiональних Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку. Система бухгалтерського облiку, що використовувалась в товариствi, вiдповiдає законодавчим та нормативним вимогам. "АФ Інтер-аудит" Іващенко Т. МСертифiкат аудитора № 002310, виданий рiшенням АПУ вiд 12. 10. 2007 № 93; Чинний до 12. 10. 2012р. Свiдоцтво про внесення до реєстру аудиторiв, якi можуть проводити аудиторськi перевiрки фiнансових установ серiї А №000567, видано 23. 07. 2002 згiдно з розпорядження Держфiнпослуг вiд 19. 07. 2004 № 745. Чинне до 12. 10. 2012р. Сертифiкат аудитора № 009634, виданий рiшенням АПУ вiд 07. 02. 2004 № 127 (термiн дiї до 23. 06. 2011);Свiдоцтво про внесення до реєстру аудиторiв, якi можуть проводити аудиторськi перевiрки фiнансових установ серiї А № 004738, видано 17. 03. 2005 згiдно розпорядження Держфiнпослуг вiд 17. 03. 2005 № 384. Дата надання висновку 30 жовтня 2009 року. "Про аудиторську дiяльнiсть" вiд 22. 04. 1993р. iз змiнами i доповненнями. "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" вiд 16. 07. 1999 р. № 996-XIV (iз змiнами i доповненнями). 3. Положення (стандарти) бухгалтерського облiку, затвердженi наказом Мiнфiну України вiд 31. 03. 99 р. № 87. 4. Бутинець Ф. Ф., Економiчний аналiз. Навчальний посiбник, Житомир, ПП "Рута" 2001. 5. Сопко В., Балченко С. Аудиторський звiт i аудиторський висновок // Бухгалтерський облiк i аудит. — 1995. — № 10. — с. 7—12. Випуск 181: В 2т. Том ІІ. – Днiпропетровськ: ДНУ, 2003. – с. 274-286. 7. Журнал "Баланс" №2,7,9,15,21 за 2009 рiк. 8. Журнал "Бухгалтерiя" № 1,2,3,5,6 за 2009 рiк.