Анализ показателей бухгалтерской отчетности
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
контрольная
работа
по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»
тема: Вариант № 1
Содержание
1. Задание №1
2. Задание №2
5. Задание №5
6. Задание №6
7. Задание №7
Список литературы
соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в таблице 1.
Показатель |
Проверяемая форма |
Согласуемая форма |
Номер формы |
№(код) строки, графы |
Сумма, тыс. руб. |
Номер формы |
№(код) строки, графы |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Основные средства: |
1 |
120 |
5 |
на начало года |
1299892 |
2096600-796708= 1299892 |
на конец года |
1782110 |
2620750-838640= 1782110 |
Денежные средства: |
1 |
260 |
4 |
на начало года |
15230 |
010 |
15230 |
на конец года |
22036 |
060 |
22036 |
Уставный капитал: |
1 |
410 |
3 |
на начало года |
100 |
100/3 |
100 |
на конец года |
100 |
140/3 |
100 |
Дебиторская задолженность: |
1 |
230+240 |
5 |
на начало года |
449200 |
|
на конец года |
518100 |
518100 |
Долгосрочные займы и кредиты: |
1 |
510 |
5 |
на начало года |
624262 |
624262 |
на конец года |
|
799426 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): |
1 |
470 |
3 |
100/6 |
на начало года |
425951 |
425951 |
|
768843 |
768843 |
Краткосрочные финансовые вложения: |
1 |
250 |
5 |
на начало года |
52150 |
52150 |
на конец года |
47044 |
47044 |
Нематериальные активы: |
1 |
110 |
5 |
на начало года |
14294 |
32630-18336= 14294 |
на конец года |
22960 |
|
Добавочный капитал: |
1 |
420 |
3 |
на начало года |
564783 |
100/4 |
564783 |
на конец года |
|
140/4 |
564783 |
Кредиторская задолженность: |
1 |
620 |
5 |
на начало года |
448833 |
|
на конец года |
431354 |
431354 |
Долгосрочные финансовые вложения: |
1 |
140 |
5 |
|
- |
- |
на конец года |
- |
- |
Краткосрочные кредиты и займы: |
1 |
610 |
5 |
на начало года |
- |
- |
на конец года |
- |
- |
В результате оформления таблицы №1, приведенной выше, была проведена взаимоувязка аналогичных показателей отраженных в разных формах отчетности. Тем самым установлено, что счетная проверка не выявила отклонений показателей бухгалтерской отчетности в формах № 1, 2, 3, 4, 5, а их соответствие следует достоверности предоставляемой бухгалтерской информации, что отвечает требованиям необходимым для проведения анализа и оценки финансового положения предприятия.
Задание №2
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.
Табл. 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным формы №1)
Показатель |
остатки по балансу, тыс. руб. |
Темп роста (снижения), % |
структура активов и пассивов, % |
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
активы |
1. внеоборотные активы - всего В том числе: |
1314186 |
1805070 |
490884 |
137,35 |
63,66 |
70,37 |
6,71 |
1. 1. Нематериальные активы |
14294 |
22960 |
8666 |
160,63 |
0,69 |
0,90 |
0,20 |
1. 2. Основные средства |
1299892 |
|
|
|
62,97 |
69,48 |
6,51 |
1. 3. Незавершенное строительство |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1. 4. Долгосрочные вложения в материальные ценности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1. 5. Долгосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
750164 |
759880 |
9716 |
101,30 |
36,34 |
29,63 |
-6,71 |
2. 1. Запасы |
233457 |
172594 |
-60863 |
73,93 |
11,31 |
6,73 |
-4,58 |
2. 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
127 |
106 |
-21 |
83,46 |
0,006 |
0,004 |
|
2. 3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем 12 месяцев) |
238076 |
233145 |
-4931 |
97,93 |
11,53 |
9,09 |
-2,44 |
2. 4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) |
211124 |
284955 |
73831 |
134,97 |
10,23 |
11,11 |
0,88 |
|
52150 |
47044 |
-5106 |
90,21 |
2,53 |
1,83 |
-0,69 |
2. 6. денежные средства |
15230 |
22036 |
6806 |
|
0,74 |
0,86 |
0,12 |
2. 7. Прочие оборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Итого активов |
|
2564950 |
500600 |
|
100,00 |
100,00 |
X |
пассивы |
|
990888 |
1333774 |
342886 |
134,60 |
48,00 |
52,00 |
4,00 |
1. 1. уставный капитал |
100 |
100 |
0 |
100,00 |
0,005 |
0,004 |
-0,001 |
1. 2. собственные активы, выкупленные у акционеров |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1. 3. Добавочный капитал |
564783 |
564783 |
0 |
100,00 |
27,36 |
22,02 |
-5,34 |
1. 4. Резервный капитал |
54 |
48 |
-6 |
88,89 |
0,003 |
0,002 |
|
|
425951 |
768843 |
342892 |
180,50 |
20,63 |
29,97 |
9,34 |
|
1073462 |
1231176 |
157714 |
114,69 |
52,00 |
48,00 |
-4,00 |
2. 1. Долгосрочные обязательства |
|
799426 |
|
|
30,24 |
31,17 |
0,93 |
2. 2. кратросрочные обязательства |
449200 |
431750 |
-17450 |
96,12 |
21,76 |
16,83 |
-4,93 |
2. 2. 1. Займы и кредиты |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2. 2. 2. Кредиторская задолженность |
448833 |
431354 |
-17479 |
96,11 |
21,74 |
16,82 |
-4,92 |
2. 2. 3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
66 |
72 |
6 |
109,09 |
0,0032 |
0,0028 |
|
2. 2. 4. Доходы будущий периодов |
301 |
324 |
23 |
107,64 |
0,0146 |
0,0126 |
-0,0019 |
2. 2. 5. резервы предстоящих расходов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2. 2. 6. Прочие краткосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Итого пассивов |
2064350 |
2564950 |
500600 |
|
100,00 |
100,00 |
X |
Для подсчета показателя «Изменение остатков по балансу» необходимо из показателя «Остатки по балансу на конец года» вычесть показатель «Остатки по балансу на начало года». При определение показателя «Темп роста (снижения), %» - необходимо показатель «Остатки по балансу на конец года» разделить на показатель «Остатки по балансу на начало года» и полученную сумму умножить на 100%.
Показатель «Структура активов и пассивов, % на начало года» определяем следующим способом: показатель «Остатки по балансу на начало года» умножаем на 100 и полученный результат делим на показатель «Итого активов (пассивов) на начало года». Показатель «Структура активов и пассивов, % на конец года» определяем: показатель «Остатки по балансу на конец года» умножаем на 100 и полученный результат делим на показатель «Итого активов (пассивов) на конец года».
Для подсчета показателя «Изменение структуры активов и пассивов, %» необходимо из показателя «Структура активов и пассивов, % на конец года» вычесть показатель «Структура активов и пассивов, % на начало года».
показатель - темп роста, который составил 124,25%.
2. Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные активы (на 9 716 тыс. руб. или на 1,3%), так и во внеоборотные активы (на 490 884 тыс. руб. или на 37,35%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% на конец года, и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,71%).
По ПАССИВУ:
1. Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 342 886 тыс. руб. или на 34,6%) и положительной динамикой итоговой величины раздела «Долгосрочные обязательства» (на 175 164 тыс. руб. или на 28,06%). Удельный вес в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» на конец года увеличивается на 4%, и это свидетельствует о незначительном росте финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.
Такая ситуация говорит об укрупнении финансовой стабильности организации и высоком динамизме коммерческой деятельности.
3. Величина долгосрочных обязательств увеличилась на 175 164 тыс. руб. и составила на отчетную дату 799 426 тыс. руб.
4. Величина краткосрочных обязательств уменьшилась на 17 450 тыс. руб. и составила на отчетную дату 431 750 тыс. руб. Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская задолженность – 431 354 тыс. руб., которая за отчетный год уменьшилась на 17 479 тыс. руб.
5. Не значительный рост задолженности наблюдается лишь по задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов (6 тыс. руб.) и доходам будущих периодов (23 тыс. руб.).
Задание №3
По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами организации.
Табл. 3
Состав и динамика краткосрочной дебиторской Задолженности (по данным формы №1 и формы №5)
показатель |
на начало года |
на конец года |
темп роста, % |
тыс. руб. |
% |
|
% |
1. Дебиторская задолженность, всего |
449200 |
100,00 |
|
100,00 |
|
1. 1. Краткосрочная, всего |
211124 |
47,00 |
284955 |
55,00 |
134,97 |
1. 1. 1. Расчеты с покупателями и заказчиками |
167181 |
37,22 |
|
39,63 |
122,81 |
1. 1. 2. Авансы выданные |
- |
- |
- |
- |
- |
|
43943 |
9,78 |
79639 |
15,37 |
181,23 |
|
|
53,00 |
233145 |
45,00 |
97,93 |
1. 2. 1. Расчеты с покупателями и заказчиками |
194708 |
43,35 |
189777 |
36,63 |
97,47 |
1. 2. 2. Авансы выданные |
- |
- |
- |
- |
- |
1. 2. 3. Прочая краткосрочная задолженность |
43368 |
9,65 |
43368 |
8,37 |
|
При заполнение таблицы №3 показатели «Остаток на начало года, тыс. руб.» и «Остаток на конец года, тыс. руб.» берутся из предоставленных исходных данных.
на начало (конец) года, тыс. руб.».
Показатель «Темп роста остатка, %» определяем делением показателя «Остаток на конец года, тыс. руб.» на показатель «Остаток на начало года, тыс. руб.» и полученную сумму умножаем на 100%.
Увеличение дебиторской задолженности оказывают на деятельность организации негативное воздействие. Рост дебиторской задолженности снижает объем оборотных средств организации и как следствие – увеличивает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения собственных обязательств.
Дебиторская задолженность, направлена на увеличение объема реализации за счет расширения продажи продукции в кредит надежным клиентам и обеспечение своевременного покрытия долга.
Из данной таблицы можно сделать вывод, что идет увеличение дебиторской краткосрочной задолженности на конец отчетного года.
Дебиторская краткосрочная задолженность на начало года 211124 т. р., а на конец года 284955 т. р. за год она увеличилась на 73831 т. р. Увеличение идет за счет статей «Расчеты с покупателями и заказчиками» и «Прочая краткосрочная задолженность»
Уменьшение дебиторской долгосрочной задолженности на конец года.
имущества организации.
Задание №4
По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).
Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 4
Распределение денежных потоков по видам деятельности (по данным формы №4)
Показатель |
Итого |
|
|
инвестиционная |
финансовая |
1. Остаток денежных средств на начало года, тыс. руб. |
15230 |
X |
X |
X |
2. Приток (+), тыс. руб. |
6472751 |
6217840 |
36148 |
218763 |
|
100,00 |
96,06 |
0,56 |
3,38 |
4. Отток (-),тыс. руб. |
6465945 |
5559195 |
906750 |
- |
5. Удельный вес оттока, % |
100,00 |
85,98 |
14,02 |
- |
6. Остаток денежных средств на конец года, тыс. руб. |
22036 |
X |
X |
X |
Приток денежных средств всего составило 6 472 751 тысяч рублей, в том числе:
- по текущей деятельности 6 217 840 тысяч рублей, что составляет 96,06% от общего притока денежных средств
- по инвестиционной деятельности 36 148 тысяч рублей, что составляет 0,56% от общего притока денежных средств
- по финансовой деятельности 218 763 тысяч рублей, что составляет 3,38% от общего притока денежных средств.
Отток денежных средств составил в целом по организации 6 465 945 тысяч рублей, в том числе:
- по инвестиционной деятельности 906 750 тысяч рублей, что составляет 14,02% от общего оттока денежных средств
Чистый денежный поток в целом по организации составил 6 806 тысяч рублей, в том числе:
Остаток денежных средств на конец года составило 22 036 тысяч рублей.
Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей деятельности свидетельствует об имеющимся превышение притока над оттоком на сумму 6 806 тысяч рублей. Это можно считать положительным фактом, так как текущая деятельность обеспечивает условие достаточности денежных средств для осуществления операций по основной деятельности.
материально-техническую базу и от осуществления иных долгосрочных вложений.
Сравнение величин притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности показало превышение притока денежных средств на 218 763 тысячи рублей. Это обусловлено поступлениями в виде дивидендов, процентами по финансовым вложениями.
Итак, ориентируясь на данные таблицы 4 можно сделать вывод, что организация в целом осуществляла достаточно рациональное управление денежными потоками, однако для более точного вывода необходимо более детальное изучение расходования денежных средств.
По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов в организации.
Табл. 5
Состав, структура и динамика доходов и расходов организации
|
Предыдущий период |
|
Изменение (+,-) |
|
% |
|
% |
тыс. руб. |
% |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Доходы организации всего В том числе |
6391200 |
100,00 |
6604150 |
100,00 |
|
0,00 |
1. 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
5432520 |
85,00 |
5811655 |
88,00 |
379135 |
3,00 |
1. 2. Проценты к получению |
485630 |
7,60 |
264166 |
4,00 |
-221464 |
- 3,4 |
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1. 4. прочие доходы |
473050 |
7,40 |
528329 |
8,00 |
55279 |
0,60 |
2. Расходы организации всего В том числе |
|
100,00 |
6261186 |
100,00 |
|
0,00 |
2. 1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
4817160 |
78,72 |
|
81,41 |
|
2,69 |
2. 2. Коммерческие расходы |
114642 |
1,87 |
122580 |
1,96 |
7938 |
0,09 |
2. 3. Управленческие расходы |
384110 |
6,28 |
320940 |
5,13 |
-63170 |
- 1,15 |
2. 4. Проценты к уплате |
101232 |
1,65 |
84296 |
1,35 |
-16936 |
- 0,30 |
|
|
10,08 |
527714 |
8,43 |
|
1,65 |
2. 6. Текущий налог на прибыль |
85776 |
1,40 |
108304 |
1,73 |
22528 |
0,33 |
продукции, работ, услуг, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущем годом на 379 135 тыс. руб. или 6,98%. Лишь проценты к получению имели негативную тенденцию – 221 464 тыс. руб. (снижение на 46,6%). Получение прочих видов доходов также способствует росту прибыли организации.
Расходы организации в 2008 году также возросли. Их общая величина составила 6 261 186 тыс. руб., что на 141 612 (или 2,31%) больше, чем в 2007 году. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширенного сбыта продукции, так как опережающим был темп роста совокупных доходов (103,33%).
Рассматривая состав расходов, следует отметить, что увеличение показателей (себестоимость проданных товаров, коммерческие расходы, текущий налог на прибыль) произошло как абсолютном, так и в относительном выражении. Данная тенденция связана с увеличение объемов продаж. Снижение управленческих расходов на 63 170 тыс. руб. (снижение на 17,45%) и прочих расходов на 88 940 тыс. руб. (снижение на 15,42%) является положительной тенденцией, поскольку приводит к увеличению прибыли.
В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов чистая прибыль организации составила в 2008 году 342 964 тыс. руб., что на 71 338 тыс. руб. или на 26,26% больше, чем в 2007 году.
По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что данная ситуация характеризуют устойчивость в развитии организации.
Задание №6
По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости.
Результаты расчетов представить в таблице 6.
Расчет эффективности использования оборотных активов (по данным формы №1и формы №2)
показатель |
предыдущий период |
отчетный период |
изменение (+,-) |
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
5432520 |
5811655 |
379135 |
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. |
679065 |
|
75957 |
3. Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001) |
8,000 |
7,697 |
-0,303 |
|
X |
8,558 |
X |
5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости - всего В том числе |
X |
X |
|
а) объема продаж |
X |
X |
0,558 |
б)среднегодовых остатков оборотных активов |
X |
X |
-0,861 |
Показатель «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.» определяется из исходных данных, представленных в форме №2. Показатель «Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.» за отчетный период определяется из исходных данных, представленных в форме №1 ((759880+750164)/2). «Коэффициент оборачиваемости»= выручка от продаж/среднегодовые остатки оборотных активов
«Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости» рассчитывается способом цепной подстановки (рис. 1)
Расчет |
Факторы |
|
Отклонение (+,-) |
|
|
1 расчет |
5432520 |
679065 |
8 |
X |
2 расчет |
5811655 |
679065 |
8,558 |
0,558 |
3 расчет |
5811655 |
755022 |
7,697 |
-0,861 |
Баланс отклонений = 0,558- 0,861= - 0,303
Данные анализа свидетельствуют, что в отчетном году по сравнению с базисным коэффициент оборачиваемости сократился на 0,303, что является негативным фактором деятельности предприятия. На это снижение оказало влияние выручка от продаж и среднегодовые остатки оборотных активов. Рост выручки на 379135 тыс. руб. оказал положительное влияние на коэффициент оборачиваемости объема продаж увеличив его на 0,558.
Размер негативного влияния роста среднегодовых остатков оборотных активов составил 0,861
По данным Приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать структуру и движение основных средств за отчетный год.
Результаты расчетов представить в таблице 7.
Табл. 7
Показатель |
Движение денежных средств за отчетный год |
изменение удельного веса остатков (+,-),% |
|
Наличие на начало отчетного года |
Поступило |
|
Наличие на конец отчетного года |
|
% |
|
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Здание |
733810 |
35,00 |
- |
- |
- |
- |
733810 |
28,00 |
-7,00 |
100,00 |
Сооружения и передаточные устройства |
545116 |
26,00 |
108810 |
12,00 |
24946 |
6,51 |
628980 |
24,00 |
-2,00 |
115,38 |
Машины и оборудование |
251592 |
12,00 |
471510 |
51,98 |
198952 |
51,95 |
524150 |
20,00 |
8,00 |
208,33 |
Транспортные средства |
377388 |
18,00 |
126945 |
13,99 |
85013 |
22,2 |
419320 |
16,00 |
-2,00 |
111,11 |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
188694 |
9,00 |
199845 |
22,03 |
74049 |
19,34 |
314490 |
12,00 |
3,00 |
166,67 |
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Итого |
|
100,00 |
|
|
382960 |
100,00 |
2620750 |
100,00 |
0 |
125,00 |
на начало (конец) года, тыс. руб.». Показатель «Темп роста остатка, %» определяем делением показателя «Остаток на конец года, тыс. руб.» на показатель «Остаток на начало года, тыс. руб.» и полученную сумму умножаем на 100%.
было.
Второе место занимают сооружения и передаточные устройства, их доля сократилась незначительно с 26,00% до 24,00%; даже при условии, что в течение отчетного периода они как поступали, так и выбывали. Темп роста остатков – 115,38%.
что свидетельствует о том, что идет постоянное (непрерывное) производство. Темп роста остатков – 208,33%.
Четвертое место занимают транспортные средства. Незначительное поступление (13,99%) от общего количества основных средств. А их выбытие намного более существенно 22,19%. Доля транспортных средств в основных средствах сократилась на 2,00% (с 18,00% до 16,00%). Темп роста остатков – 111,11%.
Производственный инвентарь увеличился на 3,00% и наблюдается его поступление - 22,03% и выбытие (использование в производственных нуждах) – 19,33%, что так же свидетельствует о непрерывности производства. Темп роста остатков – 166,67%.
Список использованной литературы
4. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л. Т. Гиляровскоц. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г.
5. СПС «Консультант Плюс»
|