Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет Федеральное Государственное Образовательное Учреждение Кафедра организации производства и предпринимательства Контрольная работа I, II части Выполнила: студентка 5 курс Содержание Введение 1. Теоретическая часть Данная контрольная работа разделена на две основные части - теоретическую и практическую. В первой части мы рассмотрим два вопроса. запчастей. Особенности учета амортизации транспортных средств. Калькулирование себестоимости единицы продукции. Практическая часть включает в себя две задачи: систематизация первичных документов по учету расчетов животных на выращивании и откорме и сквозная задача. 1. Теоретическая часть обеспечение (страхование), а также медицинскую помощь. Обследованное предприятие является налогоплательщиком единого социального налога согласно главе 24 Налогового кодекса РФ. В соответствии со статьями 237 и 242 Налогового кодекса РФ налоговая база при исчислении единого социального налога определяется как сумма выплат и иных вознаграждений на день начисления их налогоплательщиком в пользу физических лиц. Согласно статье 10 Федерального Закона № 167-ФЗ от 15. 12. 2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 Налогового кодекса РФ. вознаграждения (иные выплаты) работнику. Налог и страховые взносы начисляют одновременно с начислением работнику оплаты труда; сумма исчисленного налога и страхового взноса относится на те же счета бухгалтерского учета, что и начисленная сумма вознаграждения работнику (иному физическому лицу); при исчислении суммы страхового взноса на обязательное пенсионное страхование налоговая база определяется на основании статей 236, 237 и 238 Налогового кодекса РФ. При этом не учитываются налоговые льготы, установленные статьей 239 Налогового кодекса РФ. При исчислении налоговой базы в части суммы единого социального налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ, согласно пункту 3 статьи 238 НК РФ не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорами. Кроме того, согласно пункту 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования РФ, может быть уменьшена налогоплательщиками на сумму самостоятельно произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете начисления единого социального налога в части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, необходимо учитывать следующее: налоговая база при начислении единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования РФ, может не совпадать с налоговой базой при начислении налога в фонды ОМС и федеральный бюджет; подлежащей уплате в бюджет. Согласно пункту 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма единого социального налога, уплачиваемая в федеральный бюджет, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (это так называемый налоговый вычет) в соответствии с Федеральным Законом от 15. 12. 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Размер налогового вычета не может превышать сумму начисленного за этот период единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Кроме того, к налоговому вычету может быть принята лишь сумма страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный фонд РФ до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете начисления единого социального налога в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, необходимо учитывать следующее: начисленные суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию должны уменьшать сумму единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет (налоговый вычет); если фактически до 15 числа месяца, следующего за периодом начисления, часть начисленных страховых взносов (на сумму которых произведен налоговый вычет) не будет перечислена в Пенсионный фонд РФ, то такая разница признается занижением суммы единого социального налога в части, зачисляемой в федеральный бюджет, с 15 числа этого же месяца (необоснованный налоговой вычет). Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей - включаются в налоговую базу при исчислении единого социального налога (и, соответственно, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете начисления единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо учитывать: если налог и страховой взнос с начисленного, но не выплаченного работнику вознаграждения исчислены в обычном порядке (без корректировки налоговой базы), а фактически выплата вознаграждения была произведена позднее товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей, то суммы налога и страхового взноса в бухгалтерском учете в момент фактической выплаты в натуральной форме подлежат уменьшению сторнировочной проводкой на суммы налога и страхового взноса, исчисленных с 1000 руб. (если сумма натуральной оплаты превышает 1000 руб.) на каждого работника в месяц. Согласно пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ вознаграждения и иные выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу работников по всем основаниям, перечисленным в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ, не признаются объектом налогообложения, если у организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете начисления единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию необходимо учитывать, что фактические расходы, произведенные организацией в пользу работников, в бухгалтерском учете могут быть отражены на счетах учета затрат, счетах учета прибылей и убытков, иных балансовых счетах. Однако если для целей налогообложения прибыли согласно главы 25 Налогового кодекса РФ данные расходы не должны учитываться в качестве расхода, то единый социальный налог и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию на указанные выплаты не начисляются. 1. 2 Попроцессный метод учета стандартам или нормативным размерам. Распределение затрат между выпуском и незавершенным производством, также между несколькими видами продукции производящиеся на любой стадии производственного процесса. Этот метод учета производственных затрат является наиболее распространенным в сельском хозяйстве, при котором затраты систематизируются по видам выполняемых работ и конкретным культурам или видам (работ, группам и видам скота в соответствии с установленной технологией производства.) Традиционным для отечественного учета является калькулирование полной себестоимости, включающей все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Эти затраты делятся на две большие группы – прямые и косвенные. 2) Прямые затраты на оплату труда; В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. и иных возмещаемых налогов. - таможенные пошлины; - вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы; запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; - затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. - иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов. Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов. Задача 2. 1 Систематизация первичных документов Таблица 1 № п/п Наименование формы первичного документа 1 2 3 4 5 6 (ТМ-1) товарные накладные, письма на проведение взаимозачетов Таблица 2 № п/п Применяемые в организации формы регистров Синтетический учет Синтетический учет Аналитический учет 3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками Задача 2. Сквозная задача Актив Сумма Сумма Основные средства (01) 22000 22000 4000 Задолженность поставщикам и подрядчикам (60) 10110 Остаточная стоимость основных средств 18000 500 Материалы 13000 Задолженность по единому социальному налогу ( в фонды социального страхования и обеспечения) (69) 400 100 1000 15000 Готовая продукция (43) 3000 Резервный капитал (82) 3400 10 Задолженность участникам по дивидендам 5000 Расчетные счета (51) 15700 Чистая прибыль отчетного года (99) 15000 10800 Задолженность покупателей (62) 9200 Задолженность бюджета по НДС (переплата) (68) 600 Баланс 71410 71410 Таблица 2 Хозяйственные операции за учетный период (у. д. е.) № операции Содержание операции 3 вариант 1 2 3 4 5 1. Получены деньги в кассу с расчетного счета на хознужды, командировки 3400 50 51 2. 490 68 51 3. Получено от поставщика СПК «Восход» запчасти 4800 800 10 19 60 60 4. Отпущены запчасти в основное производство 14500 20 10 5. 700 71 50 6. 800 71 50 7. Поступила в кассу выручка от продажи готовой продукции 3700 50 62 8. Получен счет от ОАО «Энергосбыт» за услуги, потребленные в производстве: б) сумма НДС 45300 2550 20 19 60 60 9. 4900 60 51 10. Утвержден авансовый отчет Иванова. Списано из подотчета на: б) стоимость материалов 150 400 25 10 71 71 11. 150 50 70 12. Утвержден авансовый отчет Петрова. Списан из подотчета на: б)стоимость материалов 480 360 25 10 71 71 13. Выдан из кассы перерасход по командировке Петрову из кассы (сумму определить) 40 71 50 14. 3060 510 26 19 60 60 15. Куплен автомобиль ГАЗ-53, в счет оплаты засчитан выданный ранее аванс ОАО «Агроснаб»: б) сумма НДС 9500 1900 08 19 60 60 16. Введен в эксплуатацию автомобиль ГАЗ-53 (сумму определить) 9500 01 08 17. Получен безвозмездно деревообрабатывающий станок от физ. лица по рыночной стоимости 12000 08 98 18. б) НДС 1050 210 08 19 60 60 19. 13050 01 08 20. Начислено посреднику за продажу трактора МТЗ-82: б)НДС 1300 260 91 19 76 76 21. 1560 76 51 22. Предъявлен счет покупателю за трактор: а)на общую сумму 12900 2150 62 91 91 68 23. Продан трактор: б)списана накопленная амортизация в)списана остаточная стоимость трактора (сумму определить) 8900 2900 6000 01в 02 91. 1 01 01 01 24. Отгружена готовая продукция из производства на склад (по себестоимости) 16500 43 20 25. 18800 62 90 26. 13500 90. 2 43 27. 12500 800 20 69 70 70 28. Удержан из оплаты труда налог на доходы физических лиц 2030 70 68 29. Начислен единый социальный налог (взнос) от ФОТ работников основного производства (сумму определить) 3250 20 69 30. Перечислено (суммы взять по хозяйственной операции 28, 29) а)налог на доходы физических лиц б)единый социальный налог (взнос) 2030 3250 68 69 51 51 31. Получены деньги на расчетный счет от покупателя ОАО «Заготовительной конторе» за готовую продукцию 23000 51 62. 2 32. Получено на расчетный счет от покупателя - индивидуального предпринимателя за трактор 12900 51 62. 2 33. Получены с расчетного счета деньги на оплату труда и хоз. расходы в кассу 14420 50 51 34. Выплачены работникам: 11270 3150 70 70 50 50 35. 4650 18810 25000 4700 68 60 60 75 51 51 51 51 36. Списана готовая продукция со склада вследствие пожара 300 91 43 37. 490 91 68 38. Принят к бухгалтерскому учету финансовый результат от продажи продукции за учетный период (сумму определить) 5300 90 99 39. 2660 91 99 40. Списана чистая прибыль (убыток) по итогам года 7960 99 84 1. Составить корреспонденцию счетов (записи произвести в таблице 3) Реестр хозяйственных операций № п/п Корреспонденция счетов Первичные документы Дебет 1 50 51 3400 Мемор. ордер, выписка банка 2 68 51 490 Бух-я справка, выписки банка 3 10 19 60 60 4800 800 Плат. треб-е, накладная 4 20 10 14500 Лимитно-заборная карта 5 71 50 700 РКО 6 71 50 800 РКО 7 50 62 3700 Чек ККМ, ПКО 8 20 19 60 60 45300 2550 Договор, счет на оплату 9 60 51 4900 Выписка банка 10 25 10 71 71 150 400 11 50 71 150 ПКО 12 25 10 71 71 АВО, оправдательные док-ты 13 71 50 40 РКО 14 26 19 60 60 3060 510 15 08 19 60/ав 60/ав 9500 1900 Договор 16 01 08 9500 17 08 98 12000 18 08 19 60 60 210 19 01 08 13050 Акт о приеме-передаче основных средств 20 91/2 19 76 76 1300 260 Договор, бух. справка 21 76 51 1560 22 62 91/3 91/1 68 12900 2150 Дог. купли-продажи, тов. трансп. накл-я, счет-фактура 23 02 91/2 01 01/выб 8900 2900 6000 24 43 20 16500 25 62 90/1 18800 26 90/2 43 13500 27 20 69 70 70 12500 800 Расч. -плат. вед-ть, бух. справка 28 70 68 2030 Бух. регистр по начисл-ю НДФЛ 29 20 69 3250 Бух. справка, нал. декл. по ЕСН,расч. по аванс. плат. по ЕСН 30 68 69 51 51 2030 3250 Выписка банка по р/с, плат. поручение 31 51 62 23000 32 51 62 12900 33 50 51 14420 Мемор. ордер, выписка банка 34 70 70 50 50 11270 3150 35 68 60 60/ав 75 51 51 51 51 4650 18810 25000 4700 Плат. поручение, выписка банка 36 91 43 300 накладная 37 91 68 490 Налог. декл-я по налогу на им-во, бух. справка 38 90 99 5300 39 91 99 2660 Бух. справка 40 99 84 7960 Оборотно - сальдовая ведомость счетов бухгалтерского учета № п/п Код сч. Дебет Кредит Дебет Дебет Кредит 1 50 10 - 21670 16010 5670 - 2 51 15700 - 35900 83210 - 31610 3 68 600 - 7170 4670 3100 - 4 10 13000 - 5560 14500 4060 - 5 19 100 - 6490 - 6330 - 6 20 1000 - 75550 16500 60050 - 7 71 - - 1540 1540 - - 8 90 - - 18800 18800 - - 9 25 - - 630 - 630 - 10 60 10110 - 48710 63710 - 14310 11 26 - - 3060 - 3060 - 12 01 22000 - 31450 17800 35650 - 13 08 - - 22550 22550 - - 14 98 - - - 12000 - 12000 15 76 - - 1560 1560 - - 16 62 9200 - 31700 39600 1300 - 17 91 - - 12900 12900 - - 18 02 - 4000 2900 - - 1100 19 43 3000 - 16500 13800 5700 - 20 70 - - 16450 13300 3150 - 21 69 - 400 4050 3250 400 - 22 75 - 5000 4700 - - 300 23 99 15000 - 7960 7960 12900 - 24 84 - 15000 - 7960 - 22960 Сн=10 Сн=600 3400 850 23000 3400 490 2030 3700 730 12900 490 2030 490 150 10 4900 4650 2150 14420 14420 1560 5280 14420 53160 Од=35900 Од=7170 Ск=5670 Ск=3100 Счет 71 Сн=1000 Сн=0 Сн=0 14500 16500 700 150 13500 18800 12500 800 400 5300 3250 40 150 45300 480 360 Ок=16500 Ок=1540 Од=18800 Ск=0 Ск=0 Счет 26 Счет 01 Сн=0 Сн=22000 Сн=0 3060 9500 8900 9500 9500 13050 2900 12000 13050 8900 6000 1050 Од=3060 Од=31450 Ок=17800 Ок=22550 Ск=35650 Ск=0 Счет 62 Счет 91 Счет 02 Сн=9200 Сн=0 Сн=4000 12900 3700 1300 12900 2900 18800 23000 2150 12900 6000 300 490 2660 Ок=39600 Ок=12900 Од=2900 Ок=0 Ск=0 Счет 69 Счет 99 Сн=400 800 3250 4700 7960 5300 3250 2660 Ок=3250 Ок=0 Ск=400 Счет 19 Сн=13000 4800 14500 800 400 2550 360 510 1900 210 260 Од=6490 Ок=0 Ск=4060 Счет 60 Сн=0 Сн=690 150 4900 4800 480 18810 45300 25000 3060 9500 1050 Ок=63710 Ск=630 Ск=14310 Счет 98 Сн=0 Сн=0 12000 1560 1560 Ок=12000 Ок=1560 Ск=12000 Ск=0 Счет 70 Сн=0 16500 13500 2030 12500 300 11270 800 3150 Од=16500 Ок=13800 Счет 84 Сн=15000 7960 на 200 г. КОДЫ Форма № 1 по ОКУД по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ / ОКФС 384/385 Местонахождение (адрес) АКТИВ Код показателя 1 2 3 4 110 - - 120 18000 35650 Незавершенное строительство 130 - - 135 - - Долгосрочные финансовые вложения 140 - - 145 - - Прочие внеоборотные активы 150 - - 190 18000 35650 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 - сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 13000 4060 животные на выращивании и откорме 212 - - 213 1000 60050 готовая продукция и товары для перепродажи 214 3000 5700 товары отгруженные 215 - - расходы будущих периодов 216 - - прочие запасы и затраты 217 - - 220 100 6330 230 - - в том числе покупатели и заказчики - - 240 20600 3090 в том числе покупатели и заказчики 241 9200 1300 245 10800 3150 246 600 3100 250 - - Денежные средства 260 15710 Прочие оборотные активы 270 - - 290 53410 53230 300 71410 88880 ПАССИВ Код На начало отчетного показателя года периода 410 22000 22000 - - Добавочный капитал 420 - - Резервный капитал 430 3400 3400 431 - - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 - - Целевое финансирование 450 - - Нераспределенная прибыль прошлых лет 30000 15000 470 22960 490 55400 41360 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 - - 515 - - 520 - - 590 - - Займы и кредиты 610 - - Кредиторская задолженность 620 11010 - поставщики и подрядчики 621 10110 14310 задолженность перед персоналом организации 622 - - 623 400 - задолженность по налогам и сборам 624 500 - прочие кредиторы 625 - - Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов 630 5000 300 Доходы будущих периодов 640 - 12900 Резервы предстоящих расходов 650 - - Прочие краткосрочные обязательства 660 - - 690 16010 27510 700 71410 68870 910 - - 911 - - Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 - - Товары, принятые на комиссию 930 - - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 - - Обеспечение обязательств и платежей полученные 950 - - Обеспечение обязательств и платежей выданные 960 - - 970 - - аналогичных объектов 980 - - 990 - - ___________ Главный бухгалтер (расшифровка подписи) О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ │ КОДЫ │ Форма N 2 по ОКУД │ 0710002 │ Дата (год, месяц, число) │ │ │ │ Организация __________________________________ по ОКПО │ │ Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │ │ │ Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │ │ │ │ 384/385 │ └─────────┘ За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 18800 продукции, работ, услуг 020 ( ) Валовая прибыль 029 5300 Коммерческие расходы 030 ( ) ( ) 040 ( ) ( ) 050 5300 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 070 ( ) ( ) 080 Прочие доходы 090 10750 Прочие расходы 100 ( 8090 ) ( ) 140 7960 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 ( ) ( ) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 7960 СПРАВОЧНО 200 За аналогичный период предыдущего код прибыль прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Прибыль (убыток) прошлых лет Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Х Х Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности "__" _____________ 200_ г.